У будь-якому разі облік руху грошової готівки відображається на рахунку № 1001 "Банкноти та монети в касі банку". За дебетом проводяться суми готівки в національній та іноземній валюті, що вноситься до операційної каси комерційного банку для зарахування на рахунки внутрішньобанківського обліку та його клієнтів; суми обміняних пошкоджених банкнот і дефектних монет, отриманих від клієнтів банку; суми готівки, отриманої з установ НБУ та підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходить з обмінних пунктів; залишок готівки банкомату.
Відповідно за кредитом рахунку № 1001 проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми готівки, що відсилається до установ НБУ та до підвідомчих установ банку; суми готівки, яка видається обмінному пункту, банкомату, під звіт тощо.
Таблиця 5.1. Кореспонденція рахунків під час здійснення касових операцій
| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Внесення клієнтом готівки на свій поточний рахунок (торговельна виручка, внески до статутного фонду тощо) | 1001 | 2600 |
| Внесення фізичною особою грошей на свій поточний рахунок | 1001 | 2620 |
| Погашення фізичними особами кредитів, наданих банком на поточні потреби та для інвестиційної діяльності | 1001 | 220222052210221122132214 |
| Надходження готівки від продажу банком облігацій внутрішньої державної позики | 1001 | 2901 |
| Надходження податкових, комунальних, страхових та інших платежів від населення з дорученням подальшого перерахування за призначенням | 1001 | 2902 |
| Купівля клієнтами та населенням ощадних (депозитних) сертифікатів, емітованих банком | 1001 | 3320 |
| Повернення працівниками банку невикористаних сум, що були одержані ними на відрядження | 1001 | 3550 |
| Повернення працівниками банку невикористаних сум, що були одержані ними на господарські витрати | 1001 | 3551 |
| Погашення фізичними особами процентів за користування кредитом, наданим їм банком на поточні потреби | 1001 | 6042 |
| Погашення фізичними особами процентів за користування кредитом, наданим їм банком на інвестиційну діяльність | 1001 | 6043 |
| Одержання банком інших банківських операційних доходів (сплата клієнтами готівкою за користування системою "Клієнт-банк", за оренду абонентських скриньок тощо) | 1001 | 6399 |
| Одержання банком доходів від неопераційних підрозділів (надання автопослуг працівникам банку тощо) | 1001 | 6493 |
| Одержання клієнтом коштів зі свого рахунку (на виплату заробітної плати, на відрядження тощо) | 2600 | 1001 |
| Зміст операції | Дебет | Кредит |
| Виплати коштів з поточного рахунку фізичної особи за її розпорядженням | 2620 | 1001 |
| Отримання фізичними особами кредитів на поточні потреби та для інвестиційної діяльності | 220222052210221122132214 | 1001 |
| Погашення банком облігацій внутрішньої державної позики | 2901 | 1001 |
| Викуп банком власних депозитних сертифікатів у клієнтів та населення | 3320 | 1001 |
| Видача авансів на відрядження працівникам банку | 3550 | 1001 |
| Виплата банком працівникові суми заборгованості за відрядженням | 3650 | 1001 |
| Видача авансів на господарські потреби працівникам банку | 3551 | 1001 |
| Виплата заборгованості за господарськими затратами працівникам банку | 3651 | 1001 |
| Виплата дивідендів акціонерам банку | 3631 | 1001 |
| Ñ | Ключові поняття |
Грошова маса - готівка (випущені в обіг гроші мінус залишки грошей у касах банків) плюс депозити до запитання (у національній та іноземній валюті) плюс строкові депозити (у національній та іноземній валюті).
Ліміт каси - граничний залишок грошей в операційній касі комерційного банку.
Монетарна база - готівка, випущена в обіг плюс депозити при НБУ та залишки коштів комерційних банків на кореспондентських рахунках.
Дидактичні матеріали
Навчальні завдання
? Задача 1
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями (див. таблицю).
2. Визначити залишок готівки в касі на кінець дня (залишок на початок дня - 50 000 грн.).
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | До каси банку за об’явою на внесення готівки оприбутковано торговельну виручку, що здана клієнтом МП "Мир" | 6000 |
| 2 | Із каси банку за чеком видано готівку клієнтові МП "Мир" для виплати зарплати працівникам | 20000 |
| 3 | Фізичними особами готівкою внесено кошти на поповнення депозитних вкладів:а) терміном 6 місяців;б) терміном 2 роки | 1000500 |
| 4 | Видано готівку:а) заробітну плату працівникам банку;б) аванс на відрядження | 30000500 |
| 5 | Сплачено банку-кореспонденту з рахунку ностро за придбання в нього готівки | 15000 |
| 6 | Отримана готівка оприбуткована до каси банку | 15000 |
| 7 | Із каси виданий готівкою короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби | 21000 |
| 8 | За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки | 60 |
Задача 2
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Виконати необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Касир видаткової каси одержав під звіт для здійснення видаткових операцій готівку в сумі | 170000 |
| 2 | З каси банку за чеком клієнта видано готівку на зарплату його працівникам | 20000 |
| 3 | З каси видано позики фізичним особам:а) короткострокову - під платіжні картки;б) довгострокову - на будівництво будинку | 1000080000 |
| 4 | Нараховано проценти за позиками фізичних осіб:а) під платіжні картки за ставкою 24% річнихб) на будівництво будинку за ставкою 12% річних | ?? |
| 5 | За заявою клієнта готівкою з каси виплачено фізичній особі:а) короткостроковий депозит;б) проценти за депозитом | 18 0002 000 |
| 6 | З каси видано зарплату, нараховану працівникам банку | 25 000 |
| 7 | З каси видано готівку під звіт працівникові банку для придбання канцтоварів | 800 |
| 8 | На кінець дня залишок готівки в касира | ? |
Задача 3
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Виконати необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Інкасована грошова виручка, зарахована з інкасаторських сумок на рахунки клієнтів без попереднього перерахункуа) торговельного МП "Мир"б) ресторану "Дубки"в) магазину "Будинок торгівлі" | 10 00030 00015 000 |
| 2 | За результатами перерахунку готівку магазину "Будинок торгівлі" здано до операційної каси банку | ? |
| 3 | У процесі перерахунку готівки торговельного МП "Мир" виявлено надлишок у сумі 50 грн. | ? |
| 4 | У процесі перерахунку готівки ресторану "Дубки" виявлено нестачу в сумі 40 грн. | ? |
| 5 | Інкасовану грошову виручку зараховано з інкасаторської сумки на рахунок кінотеатру "Зоря" | 6000 |
| 6 | У процесі перерахунку готівки з інкасаторської сумки кінотеатру виявлено нестачу в сумі 20 грн. (Умовно: коштів на рахунку кінотеатру на цей момент не було) | ? |
| ! | Завдання для самоперевірки |
Задача 4
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Провести необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | До каси банку здано клієнтом (торговельним АТ) його виручку, яку належить зарахувати на його поточний рахунок | 30000 |
| 2 | Згідно з депозитним договором фізичною особою здійснено внесок на депозит строком 6 місяців під 24% річних | 500 |
| 3 | Готівкою до каси клієнтом сплачено на користь банку комісійну винагороду за розрахунково-касове обслуговування його рахунка | 120 |
| 4 | До каси банку оприбутковано готівку обмінних пунктів | 800 |
| 5 | Нараховано проценти за депозитним вкладом, оформленим за умовою операції № 2 | ? |
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 6 | Інкасовану грошову виручку зараховано на рахунок клієнта (торговельне АТ) з інкасаторських сумок, без попереднього перерахунку | 1000 |
| 7 | Готівкою до каси банку погашено фізичною особою заборгованість:а) за короткостроковою позичкою на поточні потреби;б) за процентами, нарахованими за цим кредитом | 600100 |
Задача 5
1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
2. Провести необхідні розрахунки.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | Банк перерахував кошти банкам-кореспондентам з метою придбання в них готівки:а) сплативши кошти з коррахунку в НБУ на користь банку-продавця (А);б) зарахувавши кошти на рахунок лоро банку-кореспондента (Б), відкритого в даному банку | 50 00030 000 |
| 2 | Оприбуткована готівка до каси банку, яка надійшла від банків-кореспондентів:а) А;б) Б | ?? |
| 3 | Маючи надлишки готівки, банк продає її банкам-кореспондентам:а) банку В, який попередньо зарахував кошти на рахунок ностро, відкритий у нього банком-продавцемб) банку Г, який перерахував кошти на коррахунок в НБУ | 40 00015 000 |
| 4 | Відправлена готівка банкам одержувачам:а) В;б) Г | ?? |
| 5 | Після надходження підтвердження від банків-покупців про одержання готівки списується кредиторська заборгованість банку-продавця:а) перед банком Вб) перед банком Г | ?? |
Слід неодмінно засвоїти основні положення Інструкції НБУ № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України (затверджена Постановою Правління Національного банку України від 07.07.94 за № 129, перш ніж виконувати наведені завдання.