Оглавление
Введение
Глава 1. Теория бухгалтерского баланса
1.1 Задачи и функции бухгалтерского баланса
1.2 Понятие баланса, определение
1.3 Валюта баланса, статьи, группы и разделы баланса
1.4 Правила и принципы составления баланса
Глава 2. Виды баланса
2.1 Виды балансов по времени составления
2.2 Виды балансов по периодичности составления
2.3 Виды балансов по форме отображаемой информации
2.4 Виды балансов по источникам составления
2.5 Виды балансов по объему информации
2.6 Виды балансов по характеру деятельности
2.7 Виды балансов по объекту отражения
2.8 Виды балансов по способу очистки
2.9 Виды балансов по целям составления
2.10 Виды балансов по форме собственности
2.11 Виды балансов по характеристике отображаемой информации
2.12 Виды балансов в зависимости от пользователей информации
Заключение
Список литературы
У многих пользователей баланс ассоциируется с отчетным бланком, подаваемым в контролирующие, в основном фискальные органы. Такое мнение является необоснованно упрощенным, ведь баланс - это больше, чем просто отчетный бланк. Это также методологический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является венцом учетных работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приемов учета.
Конечно, чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, лучше всего ознакомится со всей финансово-хозяйственной документацией предприятия, в том числе первичной. Но такое знакомство сходно с полной и глубокой аудиторской проверкой, что для подавляющего большинства пользователей бухгалтерской отчетностью представляется нереальным в виду отсутствия необходимых знаний, практической базы, времени, средств, да и просто необходимости в этом. Значительно проще и рациональнее ознакомится с обобщенными данными о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, что, по сути, и позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности.
Бухгалтерский баланс является: методом бухгалтерской отчетности, обязательной формой отчетности.
В бухгалтерском балансе раскрываются такие элементы финансовой информации как: активы, обязательства, капитал.
Задачи бухгалтерского баланса во много перекликаются с целями, стоящими перед бухгалтерским учетом в целом: формирование полной и достоверной информации об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках, а также их изменениях; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; представление достоверных данных для полноценного анализа финансово-хозяйственного состояния организации, предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости; обеспечение полной и достоверной информации об активах организации, ее обязательствах, составе средств и источниках на отчетную дату, а также об изменениях, происшедших в величине активов и обязательств предприятия с предыдущей отчетной даты.
Слово "баланс" происходит от французского balance - весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив).
Уверенно можно говорить о том, что бухгалтерский термин "баланс" существует уже почти 600 лет независимо от того, были ли финансовые отчеты того времени балансами в современном понимании этого термина или нет. Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года).
По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой части которой показываются средства предприятия (организации, учреждения) по составу и размещению - это называется актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества (собственные и привлеченные) с указанием целевого назначения (если имеется) и сроков возврата. Правая часть бухгалтерского баланса называется пассивом. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем погашения или увеличения обязательств, уменьшения или увеличения величины собственного капитала.
Таблица 1. Схема баланса
| АКТИВ | ПАССИВ |
| Средства предприятия с указанием: | Источники образования с указанием: |
| 1. Состава | 1. Целевого назначения |
| 2. Размещения | 2. Сроков возврата |
Важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных диспозиций.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
В таблице 2 валюта баланса составляет 50 000 руб.
При составлении или при работе с балансом также используется термин "балансовая статья" или "статьи баланса". Несмотря на свое столь строгое и внушительно звучащее название статьи баланса представляют собой лишь элементы бухгалтерского баланса, группируемые сначала в подразделы, а затем в разделы бухгалтерского баланса. По статьям баланса отражаются итоговые показатели по составу и размещению средств предприятия и источникам их формирования на определенную дату.
ПРИМЕР:
Таблица 3. Пример разделов и подразделов баланса
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Состав и размещение | Сумма | Источники образования и сроки возврата | Сумма |
| Оборотные активы | Краткосрочные обязательства | ||
| Запасы, в т. ч.: | 443 000 | Займы и кредиты, в т. ч.: | 443 000 |
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 121 000 | займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 23 000 |
| товары | 322 000 | кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 420 000 |
| БАЛАНС | 443 000 | БАЛАНС | 443 000 |
Чтобы в балансе было легко ориентироваться и находить требуемые показатели, каждой его статье присваивается свой порядковый номер (код строки).
Таблица 4. Использование кода строки в балансе
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| Состав и размещение | Код строки | Сумма | Источники образования и сроки возврата | Код строки | Сумма |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||
| Нематериальные активы | 110 | 30 000 | Уставный капитал | 400 | 90 000 |
| Основные средства | 120 | 310 000 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 18 500 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 340 000 | ИТОГО по разделу III | 490 | 108 500 |
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Запасы, в т. ч.: | 210 | 133 000 | Займы и кредиты | 510 | 270 000 |
| сырье, материалы и др. аналогичные ценности | 11 000 | ИТОГО по разделу IV | 590 | 270 000 | |
| товары | 122 000 | V. Краткосрочные обязательства | |||
| Денежные средства | 260 | 5 500 | Кредиторская задолженность, в т. ч.: | 620 | 100 000 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 138 500 | поставщики и подрядчики | 100 000 | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 100 000 | |||
| БАЛАНС | 300 | 478 500 | БАЛАНС | 700 | 478 500 |
При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих правил и принципов.
Равенство итогов баланса (Принцип сбалансированности)
АКТИВ = ПАССИВ
Достоверность (реальность)
Бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.
А достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Но бывают исключения и из указанного правила. Так, если правила бухгалтерского учета не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, то допускается их не применять (п.4 ст.13 Закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Но при этом факты неприменения правил бухгалтерского учета должны быть указаны в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
Под реальностью баланса также можно понимать соответствие оценок его статей объективной действительности.
ПРИМЕР.
Предприятие приобрело оборудование стоимостью 500 000 руб. В этот же период была получена прибыль также в сумме 500 000 руб. Бухгалтер, считая, что такой подход будет более целесообразным, в нарушение нормативных актов в области бухгалтерского учета поступившие основные средства полностью списала на затраты предприятия.