Строка 217 «Прочие запасы и затраты». Показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в вышеприведенных строках 211—216 подраздела «Запасы». Например, здесь отражаются не списанные организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транспортировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящиеся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции.
Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)». Отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям, которые еще не возмещены из бюджета. Показатель строки заполняется по данным остатка счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)». Отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Определяется суммированием строк 231—235.
Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". Отражаются суммы, ожидаемые поступлений от дебиторов в течение 12 месяцев после отчетной даты. Определяется суммированием строк 241-246.
Строки 241 «Покупатели и заказчики (62, 63, 76)». Показатель этих строк заполняется по данным аналитического учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По счету 76. учитываются только суммы по расчетам за товары, работы и услуги. Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за минусом образованных резервов, то есть показатель строк 231 и 241 определяется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 62 и 76 и остатком по счету 63.
Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)». Отражается общая стоимость краткосрочных финансовых вложений (на срок не более 1 года) в оценке по стоимости их вложения или приобретения (за исключением ценных бумаг, котирующихся на бирже). Наряду с финансовыми вложениями, учтенными на счете 58 «Финансовые вложения», по данной строке акционерными обществами показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, учет которых ведется на счете 81 "Собственные акции (доли)». Показатель строки определяется суммированием строк 251—253. (См. также комментарий к строке 140, так как заполнение строки 250 по счетам 58 и 59 аналогично порядку заполнения статьи «Долгосрочные финансовые вложения».)
Строка 260 «Денежные средства». По статье «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» отражаются остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.
Строка 270 «Прочие оборотные активы». Показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II актива баланса.
Раздел III. Капитал и резервы
Строка 410 «Уставный капитал (80)». Заполняется по данным остатка по счету 80 «Уставный капитал».
Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (81). Показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итога по строке 490 баланса сумма, указанная по строке 411, берется со знаком «минус».
Строка 420 «Добавочный капитал (83)». Заполняется по данным остатка по счету 83 «Добавочный капитал».
Строка 430 «Резервный капитал (82)». Заполняется по данным остатка по счету 82 «Резервный капитал». Показывается общая сумма резервов, образованных за счет прибыли после налогообложения.
Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Заполняется теми организациями, которые «соответствии с законодательством обязаны создавать эти резервы, К таким организациям относятся акционерные общества и организации с участием иностранного капитала..
Строка 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». По этой строке отражается сумма резервов, образованных за счет чистой прибыли в соответствии с порядком, установленным учредительными документами или учетной политикой организации.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Заполняется сумма сальдо по 84 и 99 счетов.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Строка 510 «Займы и кредиты (67)». Заполняется по данным остатка по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» .
Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»(77). Отражается сумма отложенных налоговых обязательств, исчисленную в соответствии с ПБУ 18/02.
Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» Приводятся данные, не нашедшие отражения по строкам 511-512. Например, по этой статье отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Строка 610 «Займы и кредиты (66)». Определяется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Строка 620 «Кредиторская задолженность». Сумма кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 621 «Поставщики и подрядчики (60, 76)». Заполняется по аналитическим данным счётов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (за исключением суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, которым организация выдала векселя) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчетов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги).
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации (70)». Заполняется по данным кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)». Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам(68)». Заполняется по данным кредитовых остатков субсчетов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Строка 625 «Прочие кредиторы». Отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям подраздела «Кредиторская задолженность». Заполняется на основании аналитических данных счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением расчетов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги) и др. Дебетовые остатки по счетам расчетов (например, по счетам 69, 70 и др.) отражаются в активе бухгалтерского баланса (раздел II).
Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)». Заполняется на основании данных кредитового остатка субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями», а также аналитических данных к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части задолженности организации по причитающимся к выплате работникам дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п.).
Строка 640 «Доходы будущих периодов (98)». Заполняется на основании кредитового остатка по счету 98 «Доходы будущих периодов».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов (96)». Заполняется по данным кредитовых остатков по субсчетам, открытымв разрезе видов резервов, к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства». Отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V пассива баланса.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Строки 910-980. Заполняются на основании остатков по забалансовым счетам 001, 002, 004,007,008, 009, 010.
2.3 Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть равна сумме пассива на начало отчетного периода, а также на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления, но и для расчета аналитических коэффициентов.
Отчетными формами присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Например, балансовая статья «Нематериальные активы конкретизируется в одноименном разделе приложения к балансу по форме № 5. Статья «Основные средства» также расшифровывается в этом же разделе формы №5. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.
На этапе логической проверки выводы аналитика завися от его квалификации и опыта практической работы. Напри мер, вызывает сомнение наличие сумм по статье «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются боле чем через 12 месяцев после отчетной даты», если эта организация занимается розничной торговлей и у нее нет краткосрочной дебиторской задолженности. Следует также обрат внимание на сумму по статье «Запасы сырья, материалов других аналогичных ценностей».
Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах № 1 и № 3, остатки денежных средств — в формах N 1 и № 4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в балансе (форма № 1) общей суммой, увязываются показателями первоначальной стоимости и амортизации приложении к балансу (форма №5).