Знание этих контрольных соотношений, важное не с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей арифметических соотношений между ними.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного период в бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме №5.
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском I балансе (раздел II), а также в форме № 5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.
Кредиторская задолженность приводится в бухгалтерском I балансе (раздел V), а также в форме № 5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода.
Капитал и резервы по их видам, находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I формы № 3). Существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, носящие более частный характер. Так, для подтверждения достоверности отчетности формы № 3 «Отчет о движении капитала» необходимо проверить увязку ее показателей с соответствующими статьями пассива баланса. В табл. 1.1 представлены взаимосвязи показателей форм № 1 и № 3 бухгалтерской отчетности.
Для удобства пользователей в таблицах приведены коды строк показателей отчетности в соответствии с приказом. I Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и приказом Госкомстата России и Минфина России от 14 ноября 2003 г. № 475/102н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
Таблица 1.1
Взаимосвязь показателей форм № 1 и №3
| Показатель | Форма № 1 | Форма №3 |
| Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III | Строка 410 графа 3 Строка 410 графа 4 Строка 420 графа 3 Строка 420 графа 4 Строка 430 графа 3 Строка 430 графа 4 Строка 470 графа 3 Строка 470 графа 4 Строка 490 графа 3 Строка 490 графа 4 | Строка 100 графа 3 Строка 140 графа 3 Строка 100 графа 4 Строка 140 графа 4 Строка 100 графа 5 Строка 140 графа 5 Строка 100 графа 6 Строка 140 графа 7 |
Для проверки правильности отражения показателей отчета о движении денежных средств сравнивают статьи баланса, характеризующие денежные средства, с соответствующими статьями формы № 4 (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Взаимосвязь показателей форм №1 и №4
| Показатель | Форма №1 | Форма № 4 |
| Денежные средства | Строка 260 графа 3 Строка 260 графа 4 | Строка 100 графа3, Строка 410 графа 4 Строка 410 графа 3 |
Показатели актива и пассива баланса представленные в детализированном виде в форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу», Должны быть взаимоувязаны с соответствующими агрегированными статьями баланса (табл. 1.3).
Таблица 1.3
Взаимосвязь показателей форм № 1 и № 5.
| Показатель | Форма №1 | Форма № 5 |
| Нематериальные активы. | Строка 110 графа 3 Строка 110 графа 4 | Строка 045 графа 3 -— строка 050 графа 3 Строка 045 графа 6 -— строка 050 графа 4 |
| Основные средства | Строка 120 графа 3 Строка 120 графа 4 | Строка 080 графа 3 -- строка 140 графа 3 Строка 080 графа 6 -- строка 140 графа 4 |
| Доходные вложения в материальные ценности | Строка 135 графа 3 Строка 135 графа 4 | Строка 230 графа 3 -- строка 240 графа 3 Строка 230 графа 6 -— строка 240 графа 4 |
| Долгосрочные финансовые вложения | Строка 140 графа 3 Строка 140 графа 4 | Строка 540 графа 3 Строка 540 графа 4 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | Строка 230 графа 3 Строка 230 графа 4 | Строка 620 графа 3 Строка 620 графа 4 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | Строка 240 графа 3 Строка 240 графа 4 | Строка 600 графа 3 Строка 600 графа 4 |
| Краткосрочные финансовые вложения | Строка 250 графа 3 Строка 250 графа 4 | Строка 540 графа 5 Строка 540 графа 6 |
| Займы и кредиты + + кредиторская задолженность | Строка 610 графа 3 + строка 620 графа 3 Строка 610 графа 4+ строка 620 графа 4 | Строка 640 графа 3 Строка 640 графа 4 |
| Долгосрочные займы и кредиты | Строка 510 графа 3 Строка 510 графа 4 | Строка 650 графа 3 Строка 650 графа 4 |
| Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | Строка 621 графа 3 Строка 621 графа 4 | Строка 641 графа 3 Строка 641 графа 4 |
| Задолженность по налогам и сборам | Строка 624 графа 3 Строка 624 графа 4 | Строка 644 графа 3 Строка 644 графа 4 |
Приведенную информацию необходимо учитывать при подготовке отчетности к экономическому анализу.
Заключение
В результате проделанной работы была достигнута цель курсовой работы:
исследована методология формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Для достижения данной цели были решены следующие задачи: рассмотрены понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности; пользователи финансовой отчетности и их потребности; общие требования к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей; проанализированы порядок формирования бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса; установлена взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности.
В соответствии с поставленной целью и задачами была построена структура данной курсовой работы. В первой главе были проанализированы методология формирования бухгалтерской отчетности в РФ. Во второй главе работы были освещены роль и значение бухгалтерской отчетности на примере организации по данным бухгалтерского баланса. В качестве информационной базы при написании курсовой работы были использованы данные ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», законодательные акты и нормативные документы, периодические издания, а также работы российских авторов.
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др. Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.06.99 г. Приказ №43н.
4. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.
5. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации». Инструкция утверждена приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
6. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-15). – М.: Бухгалтерский учет, 2001.
7. Устав ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский», утвержденный
8. решением годового общего собрания акционеров ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» протоколом от «05» июля 2007 года.
9. Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
10. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
11. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИНФРА-М, 2007.
12. Остапова. В.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2007.
[1]Аффинированное лицо — инвестор, способный оказывать прямое влияние на деятельность