Общий план внутреннего аудита материально – производственных запасов.
Период аудита с 01.01.2002г. по 31.12.2003г.
Количество человеко-часов 50
Руководитель группы по внутреннему аудиту Тимасова Н М.
Состав группы Тимасова Н.М. Остапенко Т.Г.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1) Качественно – соответствие
нормативным актам
2) Количественно – 2%
Таблица № 1
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| 1 | Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей | 10.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. |
| 2 | Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах | 13.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. |
Таблица № 2
| Перечень процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы внутреннего аудитора |
| 1. Внутренний аудит по поступлению материальных ценностей | |||
| 1.1 Проверка учета операций по приобретенным материальным ценностям | 10.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. | Ведомости по учету материалов |
| Проверка учета операций по бартерной системе | 10.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. | Ведомость по учету материалов |
| 2.Внутренний аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах | |||
| 2.1Изучение организации хранения материальных ценностей (наличия весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние противопожарной охраны) | 13.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. | Инструкция о приемке материалов, паспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов |
| 2.2 Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия | 13.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. | Журнал регистрации пропусков |
| 2.3 Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам | 13.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. | Оборотные ведомости, книга складского учета |
| 2.4 Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов | 13.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. | Приказ о проведении инвентаризации, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
| 2.5 Проверка наличия должностных инструкций | 13.01.2003г. | Тимасова Н.М.Остапенко Т.Г. | Сборник должностных инструкций |
Таблица №3
Описание внутренних аудиторских процедур.
| №п/п | Перечень внутренних аудиторских процедур | Объем информации | Способ выполнения | Результат | |
| 1 | Изучение по приобретению материальных ценностей | За 1 полугодие 2002г. | Проверка соответствия количества и суммы оприходованных материалов по складу с данными бухучета | Данные соответствуют | |
| 2 | Проверка операций по бартерной системе учета | За 2 полугодие | Соответствие суммы по приходу и расходу в журнале покупок и продаж | Выявлена разница в книге продаж на сумму 4 тыс.руб., на которую были приобретены необходимые материалы | |
| 3 | Изучение организации хранения материальных ценностей | За 1 полугодие | Проверка наличия весоизмерительных приборов, состояние противопожарной охраны | Не заполняют журналы по сдаче объектов под охрану | |
| 4 | Проверка правильности ведения пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей | За 1 полугодие | Заполняют журнал регистрации пропусков | Данные соответствуют | |
| 5 | Установление соответствия данных складского учета с данными бухгалтерского учета | В течении года | Сверяют оборотные ведомости с книгой складского учета | Данные складского учета соответствуют с данными бухгалтерского учета | |
| 6 | Проверка полноты и качества проведенных инвентаризацией | Конец года | Прослеживается соответствие данных инвентаризационных описей и материальных отчетов на определенную дату. Проводят устный опрос материально-ответственного лица и членов инвентаризационной комиссии | Отсутствует приказ по результатам инвентаризации | |
Таблица №4
Синтетический и аналитический учет
| №п/п | № и наименование счета | Регистры синтетического учета | Регистры аналитического учета | Документы, на основании которых бухгалтер производит записи |
| 1 | 10 «Материалы» | Ведомость №16 по счету 10 «Материалы» | Оборотные ведомости | Отчеты материально –ответственного лица о движении материалов, производственные отчеты цехов (соевый, консервный, овощной, пекарня) |
Схема №1
Внутренний аудит финансово – хозяйственной операции.
| Дт | Кт | Наименование операций | Документация, в котором отражена операция | Процедуры и цели внутреннего аудита |
| 10/5 | 60 | Получены удобрения от поставщиков | Ведомость №16, ж/о по счету 60 | Цель внутреннего аудитора проверить полноту оприходования материалов по наименованиям, количеству и суммам |
| 10/8 | 71 | Получены запасные части от Заболоцкой И.Т. (подотч. лица) | Ведомость №16, ж/о по счету 71 | Проверить авансовые отчеты (должны быть приложены товарные и кассовые чеки) |
| 10 | 10 | Получена соль в пекарню из склада №1 | Производственные отчеты, ведомость №16, лимитные карточки, накладные | Проверить полноту оприходования, при использовании накладных на внутреннее перемещение и материальные отчеты |
| 20/2 | 10 | Отпуск материалов на МТФ | Ведомость №16, производственные отчеты, акты на списание материалов на производство, накладные | Цель внутреннего аудитора - убедиться в его полноте оприходования материалов производственными цехами, участками, бригадами в том, что использовался ли в процессе производства материал на дату проведения работ в достаточном количестве. Также проверить соответствует ли отпуск материалов в производство по нормам |
Таблица №5
| № п/п | Дата проверки | Наименование проверяемого документа | № документа | Дата составления | Сумма по документу | Дт | Кт | Хозяйственные операции | Замечания внутреннего аудитора |
| 1 | 10.01.2003г. | Накладная на отпуск материалов | 15 | 20.03.02г | 569р. 30к. | 90/9 | 10 | Реализованы материалы поставщикам | В накладной нет углового штампа завода |
| 2 | 10.01.2003г. | Накладная на внутреннее перемещение | 26 | 23.12.02г | 127р. 44к. | 10 | 10 | Переданы со склада №1 в консервный цех | В накладной нет подписи М.О.Л. |
| 3 | 11.01.2003г. | Акт на списание материалов в производство | б/н | 25.07.02г | 437р. 20к. | 20 | 10 | Списаны материалы на МТФ | Акт не утвержден руководителем организации |
| 4 | 12.01.2003г. | Товарно-транспортная накладная | 92 | 19.12.02г | 1046р 37к. | 10 | 60 | Поступила продукция на склад от поставщика | Нет сертификата качества продукции |
| 5 | 13.01.2003г. | Накладная на отпуск материалов | 38 | 24.04.02г | 284р. 16к. | 90/9 | 10 | Отпущены материалы сторонней организации | В накладной отсутствует доверенность на получение материалов и нет подписи «получил» |
Заключение
Внутренний аудит базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать как внутреннюю систему потоков нормативных, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации.
Внутренний аудит осуществляется по разным причинам:
по решению руководства организации для выявления нарушений, хищений и т. д.;
для формирования мнения о достоверности данных внутренней системы.
Внутренний аудит достаточно трудоемкий процесс, хотя он связан с небольшим объем разнообразных вычислений, но требует использования своевременной вычислительной техники. Но в МУП Совхоз – заводе «Раевский» нет ЭВМ, но с применением ЭВМ заводу можно было бы повысить эффективность аналитических расчетов:
сократить сроки внутренних проверок;
добиться более полного охвата факторов, которые влияют на результаты хозяйственной деятельности.
Основными задачами внутреннего аудита материально – производственных запасов является проверка сохранности материальных ресурсов, соответствие складских запасов норматива, выполнение планов снабжения материалами; выявление фактических затрат с заготовкой материалов; правильное распределение израсходованных материалов.
При внутреннем аудите необходимо обратить внимание на правильность:
заключение договоров у материальной ответственности с кладовщиками (материально – ответственными лицами);
оформления документов по приходу и расходу материально –производственных запасов;
ведение аналитического учета движения материально – производственных запасов в бухгалтерии;
регулярность проведения сверок данных по движению материалов в бухгалтерии и на складах предприятия;
хранения на складах количества неиспользуемых материалов;
как производится списание материалов по видам расходов (на основное производство, косвенные расходы и другие).
Рекомендации. В качестве путей рационализации учета материально – производственных запасов МУП Совхоз – завода «Раевский» предлагаю: закупить ЭВМ и использовать ПК; применять наиболее эффективные методы учета и оценки запасов, организации движения материально – производственных запасов на складах. Предлагаю применять следующие меры для эффективной борьбы с хищениями материалов: надежное место хранения, закрывающееся на замок, 24-часовая охрана (сигнализации), процедуры проверки персонала.