Для оформлення операції продажу дорожніх чеків необхідно з'ясувати вид, номінал і суму валюти, потрібної клієнту. При оформленні операції з продажу дорожніх чеків необхідно звернути особливу увагу на наявність всіх необхідних реквізитів: підписів і сум, які необхідно проставити у квитанціях та інш.
Якщо клієнт не впевнений в тому, яка валюта йому потрібна, необхідно з'ясувати, до яких саме країн він має їхати і запропонувати йому ті види валют, які найбільш поширені в цих країнах.
Особа, що здійснює перевірку, має перевірити факт того, що лише один вид валюти може бути зазначений на кожному екземплярі квитанції про продаж. Якщо клієнту необхідні дорожні чеки у кількох видах валют, наприклад, в доларах і в марках, то він повинен заповнити дві різні квитанції.
Особа, що здійснює перевірку, повинна перевірити наявність реквізитів, необхідних для заповнення квитанції при оформленні продажу дорожнього чека, а саме:
* наявність прізвища, ім'я, по батькові та адреси, які мають бути зроблені чітко і розбірливо, та підпису клієнта;
* тотожність інформації в журналах та реєстрах про дорожні чеки, в тому числі номери, кількість та номінал дорожніх чеків до загальної суми дорожніх чеків, що є в наявності, і загальної суми на яку продано ці дорожні чеки;
* наявність відмітки про комісійний збір;
* наявність загальної суми, включаючи комісійні;
* відмітку про курс валюти, якщо він був необхідним у тому випадку;
* наявність відмітки про дату здійснення продажу.
Після оформлення квитанції, дорожній чек закріплюється в обкладинці і після отримання оплати, перевіряється наявність підпису клієнта на кожному чеку, у місці, яке помічено написом “підпис власника” у лівому нижньому куті чека.
До дорожніх чеків додається квитанція у чотирьох екземплярах різних кольорів: білий, синій, зелений і жовтий. Жовтий екземпляр — екземпляр покупця, і повинен надаватися клієнту. Квитанція — це важливий документ, що є доказом придбання дорожніх чеків як при купівлі, так і при обміні на гроші або при втраті чека.
Синій та зелений екземпляри квитанції про продаж мають зберігатися у банку, який продає дорожні чеки, і їх наявність та правильність заповнення підлягає перевірці.
Верхній (білий) екземпляр квитанції відсилається фірмі “Тоmas Сооk”.
На дорожніх чеках, які зіпсовані в процесі оформлення продажу, проставляється штамп або від руки здійснюється напис “анульовано” вздовж місця для контрольних підписів. Після цього оформляються нові чеки та заповнюється нова квитанція про продаж, при цьому перша квитанція (зіпсована) знищується. Анульовані чеки повертаються до компанії “Тоmas Сооk”.
Усі квитанції про продаж повинні бути розсортовані відповідно до кожного з видів валют. Окремий розрахунковий документ заповнюється на кожну продану валюту таким чином:
* відмітка про вибраний вид методів розрахунку;
* загальна сума, на яку купуються дорожні чеки;
* повернені комісійні (якщо вони є);
* загальна сума, включаючи повернені комісійні;
* загальна сума квитанцій на продаж, що внесені в даний розрахунок;
* дата розрахунку;
* наявність підпису особи, уповноваженої підписувати документ.
Після виконання і заповнення розрахункового документа, відокремлюють сторінки саме розрахункового документа, сині і зелені екземпляри зберігають у банку. Верхній екземпляр необхідно прикріпити до квитанції про продаж та відправити у відповідний чековий центр або центр оформлення продажів фірми “Тоmas Сооk”.
Таким чином, завданням особи, що здійснює перевірку, є перевірка наявності відповідних квитанцій (синьої та зеленої) і належного виконання всіх операцій при оформленні дорожнього чека та здійсненні розрахунків за ним.
Дорожні чеки фірми “Тоmas Сооk” приймають магазини, банки, готелі, ресторани, вокзали, аеропорти, морські порти у більшості країн світу.
Дорожні чеки мають свої особливості та захисні ознаки:
* основний текст та краї чека мають випуклу форму;
* при перегляді чека проти світла видно символ фірми — обличчя богині у білому крузі на звороті чека;
* малюнок, який проходить через середину чека, віддрукований особливою фарбою, яка флуоресціює при ультра-фіолетовому освітленні. Перевірка надійності та достовірності дорожніх чеків:
* перевірка на наявність спроб щось змінити або стерти на чеку, при цьому особливу увагу слід звернути на підпис власника;
* особливу увагу слід приділити тому, що підпис клієнта на першій лінії знизу чека повинен бути ідентичним підпису на верхній лінії кожного чека;
* наявність штампу компанії незмиваним чорнилом на лицьовій та зворотній сторонах чека, яка не повинна зачіпати або затіняти підписи. Після цього чеки відправляються, у разі потреби оплати, звичайними банківськими каналами для оплати.
Під час здійснення відшкодування за дорожніми чеками, якщо другий підпис клієнта викликає сумнів, необхідно запропонувати йому розписатися ще раз на звороті чека для порівняння. Можливою є перевірка паспорту або іншого документа, який може підтвердити підпис клієнта. Після такої перевірки та підтвердження, що підписи відповідають першому підпису на чеку, на звороті чека записують дані про перевірений документ. Проводиться обов'язкова авторизація чеків. Номер цієї авторизації зазначається на чеку. Якщо сумніви щодо достовірності чека залишилися, то необхідно зв'язатися з найближчим відділенням компанії “Tomas Cook”.
Бланки дорожніх чеків в іноземній валюті, що обліковуються на позабалансових рахунках, приймаються за відповідними позабалансовими ордерами. При здійсненні перевірки необхідно встановити відповідність позабалансових ордерів та кількості вказаних у них дорожніх чеків з дорожніми чеками, що наявні у банку.
При видачі дорожніх чеків працівник банку повинен проконтролювати, щоб клієнт в його присутності розписався на кожному чеку, в кожному місці, відведеному для підпису.
Перевірці підлягають всі операції з дорожніми чеками, а саме:
* купівля дорожніх чеків на продаж;
* передача дорожніх чеків в обмінні пункти;
* продаж дорожніх чеків відповідно до правил, встановлених Ком-
панією-емітентом та законодавства України.
Останнім етапом ревізії є перевірка правильності відображення операцій з дорожніми чеками на рахунках бухгалтерського обліку. Для обліку дорожніх чеків у Плані рахунків бухгалтерського обліку передбачено такі рахунки:
* 1011 А — дорожні чеки в касі банку;
* 1012 А — дорожні чеки в безбалансових установах банку;
* 1013 А — дорожні чеки в обмінних пунктах;
* 1017 А — дорожні чеки в дорозі;
* відповідні позабалансові рахунки.
Необхідно перевірити правильність віднесення сум за цими рахунками відповідно до первинних документів, документів з оформлення операцій з дорожніми чеками.
2.2.Організація і методика проведення аудиторської перевірки стану безготівкових розрахунків у КБ
“ Весна”
Організація безготівкових розрахунків повинна сприяти нормальному обігу коштів, забезпечувати безперервний хід реалізації продукції.
Сучасна система безготівкових розрахунків у господарському обороті України, принципи її організації викладені в Інструкції № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”, затвердженій постановою Правління Національного банку України від 02.08.96 за № 204 (зі змінами та доповненнями, внесеними постановами Правління НБУ). Відповідно до цієї інструкції систему безготівкових розрахунків можна представити у такому вигляді:
Згідно з Інструкцією № 7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” (розділ II п.п. 17-19) при здійсненні розрахунків клієнти можуть застосовувати систему “Клієнт — банк”, яка забезпечує:
* передачу повідомлень між клієнтом та банком у зашифрованому вигляді за допомогою сертифікованих засобів захисту;
* автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу від модифікації) передавання розрахункових документів між банком і клієнтом як у банк, так і в автоматизоване робоче місце (АРМ) клієнта;
* автоматичне архівування протоколів наприкінці дня.
Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних платежів “Клієнт — банк” і обробки банком електронних документів клієнта є окремий договір між ним і банком.
У договорі обов'язково мають бути обумовлені права, обов'язки та відповідальність сторін у разі виникнення спірних питань і порядок їх вирішення.
Програмне забезпечення системи “Клієнт — банк” має відповідати вимогам, які пред'являються до технології банківських розрахунків і мати сертифікат (дозвіл) Національного банку України. Станом на 01.01.02 у банку “ Весна” існувало 63 АРМ банку – клієнту, системи “PROFIX”
АРМ клієнта забезпечує автоматичне ведення поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведені початкові та зворотні платежі. Електронні документи, що подаються клієнтом у банк, мають відповідати формату платіжних документів системи електронних платежів Національного банку України, із зазначенням електронних цифрових підписів відповідальних осіб, яким згідно з установчими документами надане право підпису. Банківська частина системи “Клієнт — банк” забезпечує перевірку наведених електронних підписів на кожному електронному розрахунковому документі клієнта та за платіжним файлом у цілому.
При використанні системи “Клієнт — банк” здійснюється звірка (квитовка) файлів початкових і зворотних платежів між банком та АРМ клієнта, підготовка виписки за платіжними операціями клієнта в банку протягом операційного дня і звірення цієї інформації з інформацією із АРМ клієнта наприкінці дня.