Планирование расходов медицинских учреждений (стр. 2 из 7)
Среднее использование больничных коек в год Д зависит от среднедневного количества больных N или от мощности больницы:
, 
,где tm – среднее время простоя койки в год по m-й специальности.
Контроль за эффективностью использования выделенных бюджетных ассигнований осуществлялся в ходе ревизий и тематических проверок финансовыми органами территориальных и местных органов самоуправления, отделениями контрольно-ревизионного управления и счетными палатами регионов.
Проверке подлежали: правильность расчета плановых показателей деятельности учреждений здравоохранения, их соответствие фактическим объемам выполненных работ, оказанных медицинских услуг, целесообразность использования выделенных бюджетных ресурсов.
Таким образом, чем выше показатель использования больничных коек, тем выше показатель оборачиваемости коек и тем меньше средств необходимо выделить из бюджета на содержание коечного фонда, развертывания новой сети коек, строительства новых стационаров (меньше текущие и капитальные затраты на здравоохранение в бюджетах всех уровней).
1.3 Планирование бюджетных расходов на здравоохранение
1.3.1 Общие расходы на здравоохранение
В основе расчета расходов на содержание стационара – показатель среднегодового количества коек, который в зависимости от сроков развертывания новых коек определяется по формуле:
,где Кср – среднегодовое количество коек;
Кн – количество коек на начало года;
Кк – количество коек на конец года;
n – число месяцев функционирования вновь развернутых коек.
Общие расходы на здравоохранение в проекте бюджета района определяются следующим образом.
1. Определяется величина фонда заработной платы по больницам и стационарам района. В зависимости от среднегодового количества коек и средней заработной платы на одну койку в год, определяемой отдельно по диспансерам, находящимся в городах и рабочих поселках и в сельской местности:
,где ФЗПг – годовой фонд заработной платы;
ЗПк – средняя заработная плата на одну койку в год.
2. Определяются расходы на медикаменты (в нормативном порядке), а также расходы на канцелярские и хозяйственные расходы (по нормативам на одну койку в год).
Итоговая сумма расходов на медикаменты состоит из суммы расходов на медикаменты и расходов на бесплатную и льготную выдачу медикаментов по больницам, находящимся в городской и сельской местности:
,где Рм – расходы на медикаменты в стационарах;
NР – норма расходов на медикаменты;
КД – количество койко-дней;
,где СР – общая сумма расходов на медикаменты;
Рм – расходы на медикаменты в стационарах;
Рбл – расходы на бесплатную (льготную) выдачу медикаментов.
Аналогично определяется сумма канцелярских и хозяйственных расходов:
,где СК – сумма канцелярских и хозяйственных расходов;
NР – норма расходов на одну койку в год.
3. Определяется норма расходов на питание на одну койку в год:
,где NР – норма расходов на питание на одну койку в год;
ЧД – число дней функционирования койки в год;
NД – норма расходов на питание на одну койку в день.
Сумма расходов на питание определяется по формуле:
,где СР – сумма расходов на питание;
NР – норма расходов на питание на одну койку в год;
Кср – среднегодовое количество коек.
4. Определяется количество койко-дней по больницам и диспансерам в городах и сельской местности по формуле:
,где Ккд – количество койко-дней;
ЧК – число дней функционирования койки в год;
Кср – среднегодовое количество коек.
5. Расходы на мягкий инвентарь определяется по формуле:
,где Рм.и. – расходы на мягкий инвентарь;
Рд.н.к. – расходы на дооборудование новых коек;
Рд.к. – расходы на оборудование прежних коек.
При этом используется расчет прироста коек, который обеспечивается по формуле:
,где ПК – прирост коек за год;
КК – количество коек на конец года4
КН – количество коек на начало года.
6. Расходы на дооборудование новых коек определяется так:
,где Рд.н.к. – расходы на дооборудование новых коек;
Рд.н.к. – норма расходов на дооборудование одной новой койки.
6. Далее определяется свод расходов проекта бюджета района по больницам и диспансерам городов, рабочих поселков, сельской местности:
,где Ср – сумма расходов по проекту бюджета района по больницам и диспансерам;
ФЗП – фонд заработной платы (ФЗП) медицинских работников и административно-хозяйственного персонала;
НФЗП – начисления на ФЗП (в 1999 г. они составили 38,5% от ФЗП);
СР.М. – общая сумма расходов на медикаменты;
СР.К. – сумма канцелярских и хозяйственных расходов;
СР.П. – сумма расходов на питание;
СР.МИ – сумма расходов на мягкий инвентарь.
1.3.2 Статьи расходов
1) Заработная плата (ст. 1) занимает особое место, так как составляет 60% затрат на содержание медицинского учреждения. В настоящее время она устанавливается в соответствии с Единой тарифной сеткой по оплате труда работников бюджетной сферы.
2) Начисления на оплату труда (ст. 20 в размере 39-40% направляются во внебюджетные фонды.
3) Административно-хозяйственные расходы (ст. 3) включают широкий перечень затрат по обслуживанию лечебного процесса.
4) Командировочные расходы (ст. 4) определяются в соответствии с действующими нормами.
5) В стационарах большое внимание уделяется расходам на питание больных (ст. 9), определяемым умножением норм затрат на количество койко-дней, планируемых в каждом отделении.
6) В таком же порядке осуществляется планирование расходов на приобретение медикаментов и перевязочных средств (ст. 10). С целью контроля за стоимостью медицинских услуг в расчет цен принимаются наиболее дешевые медикаменты.
7) Расходы на приобретение медицинского оборудования и расходы на приобретение мягкого инвентаря (ст. 12 и ст. 14) планируются в пределах выделенных ассигнований и по дифференцированным нормам в зависимости от профиля отделений.
8) Затраты на капитальный ремонт зданий (ст. 16) медицинских учреждений определяются на основе финансово-сметных расчетов в пределах выделяемых бюджетных ассигнований. Прочие расходы (оплата летных часов санитарной авиации, организация и проведение культурно-массовых мероприятий среди больных и др.) планируются на уровне прошлых лет с учетом экономии.
К бюджетным ассигнованиям медицинские учреждения вправе привлекать средства, полученные в ходе оказания платных медицинских услуг, в том числе по договорам добровольного медицинского страхования.
Итог сметы – свод затрат по всем статьям расходов.
При составлении сметы медицинского учреждения используются материалы экономического анализа исполнения смет за предшествующие один-три года. Выводы по материалам анализа позволяют уточнить размеры отдельных расходов, некоторые расчетные нормы, выявить динамику показателей и установить влияние различных факторов на отклонения по статьям сметы расходов. При условии инфляционного роста размер показателей может корректироваться на коэффициент инфляционных ожиданий по согласованию с вышестоящими органами управления здравоохранением.
1.3.3 Важнейшие модели (методы) финансирования медицинских учреждений
1) цена конкретной медицинской услуги при бюджетно-страховой модели, определяемая на базе сметы расходов;
2) оплата средней стоимости пролеченного больного (в целом по стационару или в среднем по отделению);
3) оплата одного законченного случая лечения на основе клинико-статистических групп или медико-экономических стандартов;
4) среднедушевой норматив финансирования на работающее и неработающее население.
Может применяться и комбинация этих методов. При этом конкретный выбор модели финансирования осуществляется местным органом исполнительной власти.
До 1993 года в процессе сводного бюджетного планирования расходов на здравоохранение применялись среднегодовые показатели по сети, штатам и контингентам по видам учреждений, средней ставке заработной платы на одну должность, средние расчетные нормы по статьям затрат на текущее содержание.
Сводное планирование основано на анализе предыдущего периода и осуществляется в два этапа:
1) расчеты к проекту бюджета Федерации, области, края;
2) разработка расчетных показателей по здравоохранению для бюджетов районов, городов областного, краевого подчинения и определение объема расходов для учреждений, состоящих на областном (краевом) бюджете и нижестоящих бюджетов и учреждений.