• исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их;
• объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
• научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;
• выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.
Информационной базой экономического анализа является бухгалтерский учет, управленческий учет и финансовая отчетность.
Классификацию методов экономического анализа можно построить, сформировав из них четыре группы но использованию в них критерия оптимальности:
• традиционные методы, не имеющие критерия оптимальности, а только показывающие изменения анализируемого показателя в динамике под действием различных факторов;
• экономико-математические методы экономического анализа, имеющие критерий оптимальности и гарантирующие его выполнение;
• эвристические методы, не имеющие в явном виде критерия оптимальности, но подразумевающие его и не гарантирующие его выполнение;
• психологические методы анализа экономических ситуаций и представленных проектов, в которых критерий оптимальности в явном виде не присутствует, но подразумевается.
По полученным результатам методы экономического анализа можно разделить:
• на точные;
• приближенные.
По использованию исходной информации методы экономического анализа можно разделить на:
• детерминированные;
• статистические;
• стохастические.
Предметом экономического анализа как науки является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и сводящаяся к аналитическому обеспечению управленческих решений.
Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.
Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются стоящие перед ним задачи:
- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов;
- объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;
- определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
- выявление и измерение внутренних резервов с целью повышения эффективности деятельности;
- контроль выполнения планов и управленческих решений, экономное использование ресурсов;
- оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке;
- разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов, исследование коммерческого риска.
Основные требования к учетной информации
| Требования к учетной информации | Характеристика требования |
| Уместность учетной и отчетной информации | Своевременность, ценность, полезность для прогнозирования и оценки результатов |
| Достоверность информации | Правдивость, соответствие нормативным актам и результатам, нейтральность, возможность проверки, осмотрительность |
| Сопоставимость | Обеспечение проведения динамического и структурного анализа |
| Рациональность | Достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации, отсутствие излишних данных, умеренная стоимость |
Местоположение анализа в управлении предприятием:
| Партнерские группы | Вклад в деятельность предприятия | Компенсационные требования | Интересы и цели анализа информации | Объекты анализа и источники информации |
| Собственники | Собственный капитал | Дивиденды | Доходность капитала, финансовая устойчивость предприятия | Финансовое положение, финансовые результаты (формы 1, 2) |
| Администрация управляющие | Опыт, знания | Оплата труда и премиальные | Оценка эффективной производственной и финансовой деятельности принятия управленческих решений | Вся информация полезная лдя управления (управленческий учет, внутрихозяйственная отчетность) |
| Персонал, служащие | Выполнение работ | Зарплата и соц. услуги | Возможность увеличения зарплаты и социальных благ | Финансовые результаты (форма 2) |
| Поставщики | Поставка материальных ресурсов | Договорная цена | Определение наличия ресурсов для оплаты поставок | Финансовое положение (форма 1, 2, 4) |
| Покупатели, клиенты | Покупка продукции, услуг | Договорная цена | Оценка обоснованности цен на товары, регулярность и условия поставок | |
| Кредиторы, заимодавцы | Заемный капитал | Проценты | Определение наличия ресурсов для возврата кредитов и процентов | Ликвидность баланса (форма 1) |
| Налоговые, статистические органы | Услуги общества | Налоги, различные сборы, предоставление статистической информации | Сбор налогов | Финансовые результаты (форма 2), статистическая и финансовая отчетность |
Целью анализа финансовой отчетности является оценка прошлой деятельности по данным отчета и положения на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. прогноз дальнейшего развития предприятия.
16. Научные основы экономического анализа, место его в системе экономических наук
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с:
- исследованием экономических процессов и их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
- научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
- выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
- раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
- обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений.
Экономический анализ — специальная отрасль знаний, становление которой как науки обусловливалось объективными требованиями и условиями, свойственными появлению любой новой отрасли научных знаний.
Первое из них — практическая потребность. Профессиональная маркетинговая деятельность, рыночные отношения при их полной коммерциализации, изучение внутренних и внешних факторов, определяющих конечные финансовые результаты, — все это требования, обусловливающие необходимость последующих, текущих и перспективных аналитических разработок.
Второе условие связано с развитием самой науки в целом и ее отдельных отраслей. По мере развития науки происходила и дифференциация ее отраслей. Экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук.
Прежде отдельные формы экономического анализа были присущи преимущественно учетным наукам: балансоведению, бухгалтерскому учету, статистике. Но по мере углубления экономической работы на предприятиях возникла необходимость в выделении анализа как обособленной системы знаний, поскольку учетные дисциплины уже не способны были ответить на все требования практики. Диалектический процесс дифференциации и интеграции способствовал выделению таких специальных наук, как управление (маркетинг, менеджмент), планирование, бухгалтерский учет, статистика, экономическая кибернетика и др. Сюда же с полным основанием можно отнести и экономический анализ, который тесно связан с вышеперечисленными науками.
Дифференциация наук сопровождалась и определенными недостатками. Их суть сводилась к чрезмерной специализации наук, к излишнему дроблению, к утрате взаимосвязей. Положительным на этом фоне следует считать процесс интеграции наук, диалектически связанный с их дифференциацией. Сформировавшись в самостоятельную науку, экономический анализ комплексно, системно использует данные, а в ряде случаев способы и приемы исследования, присущие статистике, планированию, бухгалтерскому учету, математике и другим непосредственно связанным с ним наукам.
Однако до сих пор нет четко выраженных границ между экономическим анализом и вышеуказанными специальными дисциплинами; здесь имеются скорее лишь демаркационные линии.
Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Бухгалтерский учет являлся и является основным «поставщиком» экономической информации о хозяйственной деятельности предприятий. Анализировать баланс и отчетность бухгалтеров заставляла сама жизнь.
Теснота связи экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для анализа, так же как и бухгалтерский учет, необходимой информационной базой (правда, ее доля применительно к предприятиям невелика); во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет арсенал аналитических способов и приемов.
17. Анализ абсолютного и относительного изменения величины оборотных средств
Экономическая сущность оборотных фондов заключается в том, что они полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Оборотные фонды участвуют в процессе производства в течение одного производственного цикла и, следовательно, требуют постоянного возмещения на прежнем уровне при простом воспроизводстве или в увеличенных размерах при расширенном воспроизводстве.
Оборотные фонды представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. Фонды обращения состоят из готовой к реализации товарной продукции, средств в расчетах с покупателями, а также денежных средств, необходимых для покупки сырья, материалов и др. К оборотным фондам относятся сырье и материалы, незавершенное производство.