- бухгалтерский учет имущества и обязательств, других хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с разработанным рабочим Планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записи в первичных учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые составляются в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания, и содержат обязательные реквизиты;
- имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в учете и отчетности принимаются в денежной оценке;
- регулярно проводятся инвентаризации (2 раза в год), результаты которых отражаются в учете;
- разграничен учет текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальных вложений;
- сформирована учетная политика;
- на отчетные даты осуществляется сверка показателей синтетического и аналитического учета;
- на балансе предприятия не числится имущество, ему не принадлежащее.
Учетная политика ООО «Север» принята в 2006 году, утверждена приказом № 120 от 26.01.06 г. на 2006 год и последующие годы. На основе утвержденного Минфином России Плана счетов бухгалтерского учета предприятие разработало свой собственный рабочий план счетов.
Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н. Перед началом деятельности организация ООО «Север» утвердила учетную политику.
При оценке статей бухгалтерской отчетности организация обеспечивает соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10 2000г. № 94н.
Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы.
ООО «Север» осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, определяет направления своей деятельности, объем и структуру производства, самостоятельно планирует свою деятельность исходя из коньюктуры и спроса на рынке. Организация реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно, а в случаях, установленных законодательством, по государственным расценкам.
Целью создания Общества с ограниченной ответственностью является получение прибыли от ведения основного вида деятельности.
Бухгалтерский учет в ООО «Север» начинается с первичной документации (Банк, Касса, Покупки, Продажи, Заработная плата).
Далее из первичной документации все операции заносятся в Журнал хозяйственных операций, и рассчитывается оборотно-сальдовая ведомость. И наконец, составляется бухгалтерская отчетность – Баланс.
Весь учет на данном предприятии осуществляется бухгалтерией. Для оформления хозяйственных операций применяются формы первичных учетных документов, которые утверждены постановлениями Госкомстата России.
Все безналичные платежи проводятся через расчетный счет, открытый в банке. При предварительной оплате товара, работ и услуг выставляется счет на оплату. По платежному поручению производится оплата услуг, налогов, и т.д. Все выписки, полученные в банке или распечатанные через систему клиент-банк после оплаты, пронумеровываются и подшиваются вместе с платежными поручениями и счетами в папку «Банк».
В начале года, организация согласовала с банком лимит остатка в кассе, который составил сто тысяч рублей (100 тыс. руб), раз в год, по требованию банка ООО «Север» представляет отчет о лимите остатка в кассе. При поступлении денежных средств в кассу выписывается Приходные кассовые ордера, а при расходе – расходные ордера. При выплате заработной платы оформляется платежная ведомость. Расчеты с подотчетными лицами оформляются с помощью авансовых отчетов, которые так же хранятся в папке «Касса». По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.
При покупке товаров, материалов в бухгалтерию поступают накладные на товары или материалы, акты на услуги, счета-фактуры.
Все поступившие за месяц счеты-фактуры заносятся. В журнал учета счетов-фактур покупок. Затем подводится итог за месяц.
| № пп | Дата, с/ф | Поставщик | Сумма | Оплата |
| 1/01 | 07.01. № 6 | ООО «Арго» | 25000-00 | |
| 2/01 | 10.01. №14 | ООО «Весна» - материалы | 48000-00 | |
| 3/01 | 14.01. № 7 | ООО «Центрстрой» | 12000-00 | |
| Итого за год | 85000-00 |
На втором этапе формируется книга покупок. В нее заносятся все оприходованные в текущем месяце счета-фактуры.
При продаже товаров бухгалтерия ООО «Север» оформляет следующие документы:
- накладные, акты;
-счета-фактуры;
-договора.
| № пп | Дата, с/ф | Покупатель | Сумма | Оплата |
| 1/01 | 07.01. № 9 | ООО «Арго» | 75000-00 | |
| 2/01 | 10.01. №48 | ООО «Весна» - материалы | 68000-00 | |
| 3/01 | 14.01. № 54 | ООО «Центрстрой» | 12700-00 | |
| Итого за год | 155700-00 |
Производственно-хозяйственные связи и финансовые взаимоотношения ООО «Север» с государственными, кооперативными и иными предприятиями, организациями, поставщиками материально-технических ресурсов и гражданами осуществляются только на основе договоров.
По принятой учетной политике в организации момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят момент по отгрузке товаров. В данном случае мы выписываем накладную, акт и счет-фактуру. А затем получаем денежные средства за отгруженную продукцию.
Книга продаж формируется, не зависимо от учетной политики организации. В книгу продаж заносятся все выписанные счета - фактуры за месяц. Книга продаж и книга покупок должны быть прошнурованы и пронумерованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером, а так же закреплены печатью.
Заработная плата начисляется в последний день месяца.
Налоги по заработной плате за один день до выдачи заработной платы. Расчет заработной платы производится в Расчетно-платежной ведомости. (См. приложение № 7).
Порядок расчета НДС на ООО «Север»:
НДС - это единственный налог, который мы оплачиваем по взаимозачету.
Налог на добавленную стоимость - один из основных видов налогов на потребление, т.е. налог, который зависит от деятельности. Он обеспечивает изъятие в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства. На каждой стадии производства НДС равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже продукции и налогом оприходования сырья.
Принцип расчета НДС:
а) при составлении калькуляции, сметы (Цена + НДС),
б) при расчете с бюджетом (выручка –НДС)
б) Услуги 4000 руб.
в том числе НДС (18%) 720 руб.
Выручка (118%) 4720 руб.
НДС = 4720х18 = 720 руб.
118
В конце каждого месяца проводят следующие расчеты по НДС:
1) Зачтена выручка 59000
2) НДС с выручки 9000
3) НДС предъявлен к бюджету 3753
4) НДС к доплате 5247
НДС к доплате определяется, как разница между НДС с выручки и НДС, предъявленный к бюджету. В данном случае:
НДС к доплате =9000-3753=5247.
К основным средствам относится имущество сроком полезного использования больше года. Учитываются все основные средства на 01 счете «Основные средства». Срок полезного использования определяется приказом генерального директора при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
ООО «Север» один раз в год имеет право переоценивать полностью или частично объекты основных средств.
Амортизация основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Амортизация начисляется линейным способом.
Годовая сумма начисления амортизации отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Стоимость ОС = 100 тыс. руб.
Срок полезного использования – 5 лет
Годовая норма амортизации – 20%
Годовая сумма амортизационных отчислений – 20 тыс. руб.
100000/5=20000 руб. в год.
При выбытии (продаже, списании, передачи безвозмездно) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств».
Расходы по содержанию основных средств и поддержанию их в рабочем состоянии включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место, согласно ПБУ 10/99.
Порядок отражения операций по выбытию объектов основных средств.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов (согласно ПБУ 6/01).