Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс» с помощью абсолютных показателей, характеризующих степень обеспеченности запасов общества источниками их формирования, представлен в таблице 7.
Таблица 7
Показатели обеспеченности запасов ООО «Газпромжелдортранс»
источниками их формирования
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Общая величина запасов и затрат (ЗЗ = строка 210 (форма № 1) + строка 220 (форма № 1)), тыс. руб.Наличие собственных оборотных средств (СОС = строка 490 (форма № 1) + строка 640 (форма № 1) + строка 650 (форма № 1) - строка 190 (форма № 1) - строка 230 (форма № 1)), тыс. руб.Долгосрочные источники (ДИ = СОС + IV раздел (форма № 1)), тыс. руб.Общая величина источников (ВИ = ДИ + V раздел (форма № 1)), тыс. руб.±ФС (Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств) = СОС – ЗЗ, тыс. руб.±ФТ (Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат) = ДИ – ЗЗ, тыс. руб.±ФО (Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат) =ВИ – ЗЗ, тыс. руб. | 131146201468515897144891455415766 | 964133811344613861124171248212897 | 518134051347014554128871295214036 |
Определим трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации, который в ООО «Газпромжелдортранс» за все три года представлен следующими соотношениями: 1;1;1, так как +ФС>=0; +ФТ>=0; +ФО>=0 на протяжении всего исследуемого периода. То есть в ООО «Газпромжелдортранс» наблюдается абсолютная финансовая устойчивость предприятия.
Анализ финансовой устойчивости включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой относительных показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Анализ финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 8.
Таблица 8
Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Газпромжелдортранс»
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменения 2006 г. к 2004 г. (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Внеоборотные активы, тыс. руб. | 2174 | 1321 | 1018 | -1156 |
| Оборотные активы, тыс. руб. | 15897 | 13861 | 14555 | -1342 |
| Стоимость имущества, тыс. руб. | 18071 | 15182 | 15573 | -2498 |
| Величина реального собственного капитала, тыс. руб. | 16794 | 14702 | 14423 | -2371 |
| Долгосроч. обязательства, тыс. руб. | 65 | 65 | 65 | - |
| Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) тыс. руб. | 1212 | 415 | 1084 | -128 |
| Всего источников, тыс. руб. | 18071 | 15182 | 15573 | -2498 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 0,08 | 0,03 | 0,08 | - |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,92 | 0,96 | 0,92 | - |
| Коэффициент финансовой независимости | 0,93 | 0,97 | 0,93 | - |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 0,93 | 0,97 | 0,93 | - |
В динамике за три года отмечается рост финансовой устойчивости в 2005 г. и снижение в 2006 г. В результате на конец 2006 г. финансовая устойчивость предприятия такая же как на конец 2004 г.
И в 2004 г. и в 2006 г. предприятие привлекало на рубль собственных средств 0,92 руб. заемных, в 2005 г. 0,96 руб. В 2006 г., так же как и в 2004 г. предприятие имело 93 % собственных средств, в то время как в 2005 г. – 97 %. В 2004 г и в 2006 г. 93 % активов предприятия были сформированы за счет устойчивых источников.
Таким образом, анализ бухгалтерского баланса ООО «Газпромжелдортранс» показал, что за период с 2004 г. по 2006 г. предприятие неизменно оставалось ликвидным, платежеспособным и финансово устойчивым.
3.2 Анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ показателей формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» включает в себя: анализ уровня и динамики финансовых результатов; факторный анализ прибыли; анализ показателей рентабельности; анализ показателей деловой активности и др.
Анализ показателей уровня и динамики финансовых результатов ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 9.
Таблица 9
Показатели уровня и динамика финансовых результатов
ООО «Газпромжелдортранс»
| Показатели | Сумма, тыс. руб | Темп роста, % | ||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2005 гк2004 г | 2006 г.К 2005 г. | в среднем за 2004-2006 гг. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, работ Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услугПрибыль (убыток) от продаж Проценты к получениюПрочие операционные доходы Прочие операционные расходыВнереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль (убыток) до налогообложенияОтложенные налоговые обязательстваТекущий налог на прибыльЧистая прибыль | 4931405887316207962171812423122581323312243 | 20064003-1997-6973169826556-2143--2143 | 26153971-1356-3694135885---300--300 | 40,798,6--335,3321,50,040,5--- | 130,499,2--53,051,4------ | 72,898,9--133,3128,5------ |
В среднем ежегодно выручка от продажи товаров (услуг, продукции, работ) уменьшалась на 27,2 %, в то время как себестоимость в среднем ежегодно уменьшалась на 1,1 %. В связи с тем, что снижение выручки значительно опережает снижение себестоимости, в 2005-2006 гг. наблюдается превышение себестоимости над выручкой, что привело организацию к убытку.
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности. Одни из них оказывают прямое влияние и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Факторный анализ прибыли ООО «Газпромжелдортранс» представлен в таблице 10.
Таблица 10
Факторный анализ прибыли ООО «Газпромжелдортранс»
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Отклонение 2006 г. к 2004 г | Уровень в % к выручке | Отклонение 2006 г. к 2004 г. | ||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 11 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.) | 4931 | 2006 | 2615 | -2316 | 100 | 100 | 100 | Х |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (тыс. руб.) | 4058 | 4003 | 3971 | -87 | 82,29 | 199,55 | 151,85 | +69,56 |
| Прибыль, убыток от производственной деятельности, (тыс. руб.) | + 873 | -1997 | -1356 | -2229 | 17,71 | - 99,55 | - 51,85 | -69,56 |
| Прочие операционные доходы | 20796 | 69731 | 36941 | +16145 | 421,74 | 3476,12 | 1412,66 | +990,92 |
| Прочие операционные расходы | 21718 | 69826 | 35885 | +14167 | 440,43 | 3480,86 | 1372,27 | +13284,84 |
| Внереализационные доходы | 12423 | 5 | - | - | 251,94 | 0,25 | - | -251,94 |
| Внереализационные расходы | 12258 | 56 | - | - | 248,59 | 2,79 | - | -248,59 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 132 | -2143 | -300 | -432 | 2,68 | -106,83 | -11,47 | -14,15 |
| Чистая прибыль (убыток) | 43 | -2143 | -300 | -343 | 0,87 | -106,83 | -11,47 | -12,34 |
Таким образом, в 2006 г. объем выручки снизился по сравнению с 2004 г. на 2316 тыс. руб. одновременно со снижением себестоимости на 87 тыс. руб. При этом в структуре выручки в 2004 г. себестоимость составляла 82,29 %, а в 2006 г. 151,85 %, что на 69,56 % выше показателя 2004 г.. Превышение себестоимости над выручкой в 2006 г. объясняется тем, что организация списывает на себестоимость и производственные, и коммерческие, и управленческие расходы.
Прибыль имела место только в 2004 г., в 2005 и 2006 гг. организация сработала с убытком. При этом в 2006 г. эффективность деятельности предприятия снизилась на 2229 тыс. руб. по сравнению с 2004 г.
Прочие операционные доходы принесли организации в 2004 г. 20796 тыс. руб., в 2006 г. - 36941 тыс. руб., тем самым увеличив доход по сравнению с 2004 г. на 16145 тыс. руб. Относительно выручки данный показатель составил соответственно в 2004 г. – 421,74 %, в 2005 г. – 3476,12 %, в 2006 г. -1412,66 %.
Несмотря на столь высокий доход необходимо отметить, что прочие операционные расходы в 2004 г. превысили прочие операционные доходы: – сумма расходов составила 21718 тыс. руб., но в 2006 г. сумма расходов была несколько ниже суммы доходов и составила 35885 тыс. руб. Учитывая, что внереализационные доходы 2004 г. составили 12423 тыс. руб. при расходах в 12258 тыс. руб., в 2005 г. 5 тыс. руб. при расходах в 56 тыс. руб. (в 2006 г. данная статья отдельно в балансе не указывается), неудивительно, что прибыль от производственной деятельности 2004 года уменьшилась и чистая прибыль составила всего 43 тыс. руб., а в 2005-2006 гг. убыток увеличился и составил 2143 тыс. руб. в 2005 г. и 300 тыс. руб. в 2006 г.
По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Представим анализ рентабельности ООО «Газпромжелдортранс» в таблице 11.
Таблица 11
Анализ рентабельности ООО «Газпромжелдортранс»
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение 2006 г. к 2004 г. (+/-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 873 | -1997 | -1356 | -2229 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 43 | -2143 | -300 | -343 |
| Выручка от продажи товаров, услуг, тыс. руб. | 4931 | 2006 | 2615 | -2316 |
| Себестоимость проданных товаров, услуг, тыс. руб. | 4058 | 4003 | 3971 | -87 |
| Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб. | 17166,5 | 15748 | 14562,5 | -2604 |
| Среднегодовая сумма основных средств, тыс. руб. | 2393,5 | 521 | 304 | -2089,5 |
| Среднегодовая сумма стоимости имущества, тыс. руб. | 19967 | 16626,5 | 15377,5 | -4589,5 |
| Среднегодовая сумма долгосрочных заемных средств, тыс. руб. | 81,5 | 65 | 65 | -16,5 |
| Рентабельность продаж, % | 17,7 | - | - | - |
| Рентабельность собственного капитала, % | 0,002 | - | - | - |
| Рентабельность перманентного капитала, % | 0,24 | - | - | - |
| Фондорентабельность, % | 0,02 | - | - | - |
| Рентабельность основной деятельности, % | 0,21 | - | - | - |
| Экономическая рентабельность, % | 0,002 | - | - |
На основании расчета можно сказать, что рентабельным для ООО «Газпрожелдортранс» был только 2004 г. В 2005-2006 гг. предприятие понесло убытки. Судя по показателям рентабельности 2004 г. в ООО «Газпромжелдортранс» не эффективно использовалось имеющееся имущество, так как рентабельность собственного капитала составила всего 0,002 %, то есть на один рубль собственного капитала приходится 0,002 руб. чистой прибыли; на один рубль перманентного капитала приходится 0,24 руб. чистой прибыли, на один рубль основных средств – 0,02 руб. чистой прибыли