Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей (стр. 12 из 15)
Рассчитаем влияние изменения выручки и себестоимости продукции на рентабельность продаж.
Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
Rп =
*100 % = 
*100 % , (15)Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи.
Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность, необходимо осуществить следующие расчеты, при этом учтем, что в ООО «Газпромжелдортранс» коммерческие и управленческие расходы включены в себестоимость продукции.
Рассчитаем влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:
∆ Rп(в) =
, (16)где В1 и В0 – отчетная и базисная выручка;
С0 – базисная себестоимость.
∆ Rп(в2005) =
= -119,99 %Таким образом, снижение объема выручки в 2005 г. снизило рентабельность продаж на 119,99 %.
∆ Rп(в)2006=
= +46,48Таким образом, увеличение объема выручки в 2006 г. повысило рентабельность продаж на 46,48 %.
Рассмотрим влияние изменения себестоимости продажи на рентабельность продаж:
∆ Rп(с) =
, (17)где В1 – отчетная выручка;
С1 и С0 – отчетная и базисная себестоимость.
∆ Rп(с2005) =
= -98,53 %Таким образом, изменение себестоимости в 2005 г. снизило рентабельность продаж на 98,53 %.
∆ Rп(с)2006=
= +1,23%Таким образом, снижение себестоимости в 2006 г. повысило рентабельность продаж на 1,23 %.
Совокупное влияние изменения выручки и себестоимости товаров (продукции, работ, услуг) на рентабельность продаж в 2005 г. и 2006 г. составило:
∆ Rп(вс2005) = -119,99%-98,53 % = -218,52 %
∆ Rп(вс2006) = 46,48% + 1,23 % = +47,71 %
Рентабельность продаж в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизилась на 218,52%, но в 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась на 47,71 %.
Финансовый анализ деловой активности предприятия, то есть исследование динамики показателей оборачиваемости средств и их источников, представлен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ деловой активности ООО «Газпромжелдортранс»
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение 2006 г. к 2004 г. (+/-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от продажи товаров, услуг, тыс. руб. | 4931 | 2006 | 2615 | -2316 |
| Среднегодовая сумма запасов и затрат, тыс. руб. | 1120,5 | 547,5 | 741 | -379,5 |
| Среднегодовая сумма стоимости имущества, тыс. руб. | 19967 | 16626,5 | 15377,5 | -4589,5 |
| Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб. | 17166,5 | 15748 | 14562,5 | -2604 |
| Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб. | 2393,5 | 521 | 304 | -2089,5 |
| Оборачиваемость всего капитала в оборотах | 0,24 | 0,12 | 0,17 | -0,03 |
| Оборачиваемость оборотных средств в оборотах | 2,06 | 3,85 | 8,60 | +6,54 |
| в днях | 177,18 | 94,8 | 42,4 | -134,78 |
| Оборачиваемость запасов в оборотах | 4,4 | 3,66 | 3,53 | -0,87 |
| в днях | 82,95 | 99,7 | 103,4 | +20,45 |
| Оборачиваемость собственных средств в оборотах | 0,29 | 0,13 | 0,18 | -0,11 |
На основании расчетов можно сказать, что деловая активность предприятия снизилась в 2006 г. по сравнению с 2004 г. Оборачиваемость всего капитала снизилась на 0,03 оборота, запасов на 0,87 оборотов, собственных средств на 0,11 оборота. Снижение оборачиваемость запасов в оборотах привело к росту продолжительности 1-го оборота запасов на 20,45 дней. На предприятии повысилась оборачиваемость оборотных средств на 6,54 оборота, что сократило продолжительность одного оборота на 134,78 дней. Снижение деловой активности предприятия связано с падением выручки.
3.3 Анализ прочей информации, содержащейся в годовой бухгалтерской отчетности
Анализ информации, содержащейся в приложениях к годовому бухгалтерскому балансу, состоит из оценки движения собственного капитала; анализа движения денежных и заемных средств, анализа дебиторской и кредиторской задолженности; анализа амортизируемого имущества; анализа движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
На основании показателей отчета об изменениях капитала проведен анализ движения собственного капитала, который представлен в таблице 13.
Таблица 13
Анализ движения собственного капитала ООО «Газпромжелдортранс»
| Показатели | Уставный капитал | Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) | Итого | ||||||
| 2004 г. | 2005 г | 2006 г. | 2004 г. | 2005 г | 2006 г. | 2004 г. | 2005 г | 2006 г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Остаток на начало года, тыс. руб. | 9 | 9 | 9 | 17530 | 16785 | 16794 | 17539 | 16794 | 14702 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | - | - | - | 43 | -2143 | -300 | 43 | -2143 | -300 |
| Дивиденды, тыс. руб. | - | - | - | -905 | - | - | -905 | - | - |
| Увеличение величины капитала, тыс. руб. | - | - | 21 | 117 | 51 | - | 117 | 51 | 21 |
| Остаток на конец года, тыс. руб. | 9 | 9 | 30 | 16785 | 14693 | 14393 | 16794 | 14702 | 14423 |
| Абсолютное изменение остатка, тыс. руб. | - | - | +21 | -745 | -2092 | -2401 | -745 | -2092 | -279 |
| Темп роста, % | 100 | 100 | 333,3 | 95,75 | 87,54 | 85,7 | 95,75 | 87,54 | 98,1 |
| Коэффициент поступления | - | - | 0,7 | 0,01 | 0,003 | - | 0,01 | 0,03 | 0,001 |
| Коэффициент выбытия | - | - | - | 0,05 | 0,128 | 0,018 | 0,052 | 0,128 | 0,02 |
В ООО «Газпромжелдортранс» наблюдается процесс выбытия собственного капитала, так как коэффициент поступления всегда меньше коэффициента выбытия. Единственной превышение наблюдается в 2006 г. - уставный капитал повысился на 21 тыс. руб. при смене учредителей, но эффект снизило уменьшение нераспределенной прибыли.
На основании отчета о движении денежных средств проанализируем динамику состава и структуры поступления денежных средств [Приложение 18].
В ООО «Газпромжелдортранс» имеют место поступления от текущей и инвестиционной деятельности. В структуре положительного денежного потока за исключением 2004 г. удельный вес поступлений от инвестиционной деятельности выше, чем от текущей: соответственно в 2005 г. 71,3 % и 28,7%, в 2006 г. 82,6% и 17,35 %. В динамике наблюдается рост денежного потока по инвестиционной деятельности – на 68,85 %.
При этом поступление денежных средств от текущей деятельности в динамике снижается: от покупателей и заказчиков на 62,6 %, прочие доходы на 6,25 %. От инвестиционной деятельности на 10 % снизилась выручка от продажи объектов основных средств и иных оборотных активов; на 0,05 % проценты полученные. Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений в динамике повысилась на 78,7 %, поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, - на 0,2%.
Наибольший удельный вес в структуре денежных поступлений занимают в 2004 г. поступления от покупателей и заказчиков (79,9%); в 2005-2006 гг. - выручка от продажи объектов основных средств и иных оборотных активов (71,0 % и 82,2 % соответственно). На основании отчета о движении денежных средств проанализируем динамику состава и структуры выбытия денежных средств [Приложение 19].
В 2004 г. наибольший удельный вес денежных средств был по текущей деятельности (65,6 %), в 2005-2006 г. по инвестиционной, соответственно 73,1 % и 83,4 %. Динамика выбытия денежных средств положительная по инвестиционной деятельности (+49% и отрицательная по текущей.
В 2004 г. наибольший удельный вес денежных средств приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (39,3 %), затем на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – 26,7 %. Наименьший удельный вес приходится на выплату дивидендов, процентов – 1,9 % и приобретение дочерних организаций – 2,4 %. В 2006 г. наибольший удельный вес денежных средств приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений – 83,4 %, и прочие расходы – 7,5 %. Наименьший удельный вес приходится на расчет по налогам и сборам – 1 % и оплату труда – 1,8 %.