На протяжении всего периода наблюдается тенденция к снижению расходов, за исключением «прочих расходов, которые выросли на 3,5 %, и приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, которые выросли на 56,7 %.
На основании Приложения к бухгалтерскому балансу проанализируем динамику основных фондов ООО «Газпромжедортранс» (табл. 14).
Таблица 14
Динамика основных фондов ООО «Газпромжелдортранс»
| Виды основных средств | Сумма на конец года, тыс. руб. | Темпы роста, % | ||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2005 г. к 2004 г. | 2006 г.к 2005 г. | в среднем за 2004- 2006 гг. | |
| Транспортные средства | 253 | 275 | 275 | 108,7 | 100 | 104,3 |
| Другие виды основных средств | 1445 | 690 | 409 | 47,7 | 59,3 | 53,2 |
| Итого | 1698 | 965 | 684 | 56,8 | 70,9 | 63,5 |
На протяжении всего периода наблюдается снижение стоимости основных фондов: в 2005 г. на 43,2 %, в 2006 г. на 29,1 %. При этом в 2005 г. происходит рост транспортных средств на 8,7 % и снижение стоимости других видов основных средств на 52,3 %, в 2006 г. стоимость транспортных средств остается неизменной, а другие виды основных средств снижаются еще на 40,7 %. В среднем ежегодно стоимость транспортных средств повышается на 4,3 %, других видов основных средств понижаются еще на 46,8 %. Состав и структура основных фондов проанализирована в п. 2.1 главы 2 данной работы. Анализ движения и состояния основных фондов представлен в таблице 15.
Таблица 15
Движение и состояние основных фондов ООО «Газпромжелдортранс»
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение 2006 г. к 2004 г. (+/-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Наличие на начало года, тыс. руб. | 5439 | 1698 | 965 | -4474 |
| Поступление, | - | 293 | 9 | +9 |
| Выбытие, | 3741 | 1026 | 290 | -3451 |
| Наличие на конец года, | 1698 | 965 | 684 | -1014 |
| Коэффициент выбытия | 0,7 | 0,6 | 0,3 | -0,4 |
| Коэффициент обновления | - | 0,3 | 0,01 | +0,01 |
| Сумма износа на начало года. | 1281 | 1069 | 552 | -729 |
| Сумма износа на конец года | 1069 | 552 | 489 | -580 |
| Коэффициент износа на начало года | 0,2 | 0,6 | 0,6 | +0,4 |
| Коэффициент износа на конец года | 0,2 | 0,3 | 0,5 | +0,3 |
| Коэффициент годности | 0,3 | 0,6 | 0,7 | +0,4 |
На протяжении всего периода коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления, что указывает на снижений стоимости основных фондов в организации. Коэффициент износа имеет тенденцию к росту на начало 2006 г. по сравнению с коэффициент износа на начало 2004 г. на +0,4, на конец 2006 г. по сравнению с коэффициент износа на конец 2004 г. на +0,3. Коэффициент годности, показывающий уровень годности основных фондов так же увеличивается, и в 2006 г. в организации наблюдается 70 % годных основных средств, что выше показателя 2004 г. на 40 %.
Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице 16.
Таблица 16
Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Газпромжелдортранс»
| Виды задолженностей | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Изменения показателей2006 г. к 2004 г. (+,-) | ||||
| сумма,тыс. руб. | в % к итогу | сумма, тыс. руб. | в % к итогу | сумма, тыс. руб. | в % к итогу | абсолютное, тыс. руб. | вструктуре, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Дебиторская задолженность | ||||||||
| Краткосрочная, в т.ч.Расчеты с покупателями и заказчиками;Прочая. | 9811175 | 45,554,5 | 37214006 | 42,657,4 | 18484808 | 27,872,2 | +867+3633 | -17,7+17,7 |
| Итого: | 2156 | 100 | 7727 | 100 | 6656 | 100 | +4500 | 100 |
| Кредиторская задолженность | ||||||||
| Краткосрочная, в т.ч.Расчеты с поставщиками и подрядчиками;Расчеты по налогам и сборам;Прочая | 91174 | 9,611,778,7 | 12743 | 19,34,369,4 | 9728923 | 89,78,22,1 | +963+78-51 | +80,1-3,5-76,6 |
| Итого | 94 | 100 | 62 | 100 | 1084 | 100 | +990 | Х |
В ООО «Газпромжедортранс» нет долгосрочной дебиторской задолженности.
Краткосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков и прочей. При этом в динамике дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками уменьшается, а прочая увеличивается на 17,7 %. На протяжении всего периода наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности приходится на прочую.
В динамике 2006 г. к 2004 г. наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 4500 тыс. руб.
Кредиторская задолженность состоит из задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, расчетам по налогам и сборам и прочей. При этом в динамике кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками и расчетам по налогам и сборам увеличивается, а прочая уменьшается. В 2004 г. и в 2005 г. наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности приходится на прочую, соответственно 78,7 % и 69,4 %, в 2006 г. наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками 89,7 %. В динамике 2006 г. к 2004 г. наблюдается увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, и уменьшение по налогам и сборам и прочей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности и методика проведения анализа основных ее показателей всегда были в центре внимания экономистов, так как именно годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности организации и предоставляет возможность объективно оценить финансовое состояние предприятия для принятия управленческих и инвестиционных решений как перспективного, так и текущего характера; выявить факты, оказывающие влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков предприятия.
Целью дипломной работы является подтверждение существенности и значимости годовой бухгалтерской отчетности, а также рассмотрение порядка ее составления и методики проведения анализа основных ее показателей.
В первой части работы были рассмотрены законодательные акты и нормативные документы, устанавливающие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности:
Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (ПБУ 4/99), Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и др.
В процессе анализа законодательных актов и нормативных документов были определены понятие бухгалтерской отчетности, требования к раскрываемой информации, состав годовой бухгалтерской отчетности, порядок формирования показателей форм бухгалтерской отчетности, состав информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, порядок предоставления отчетности в соответствующие органы.
Кроме этого, здесь же рассматривались методические аспекты анализа данных годовой бухгалтерской отчетности. Финансовый анализ - это система определенных знаний, связанная с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов на основе данных финансовой отчетности. Целью анализа бухгалтерской отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Для осуществления финансового анализа используются метод сравнения; метод построения систем аналитических таблиц; метод построения систем аналитических показателей; метод коэффициентов и др.
К наиболее часто используемым методам финансового анализа бухгалтерской отчетности относятся метод абсолютных, относительных и средних величин; метод сравнения; вертикальный анализ; горизонтальный анализ; факторный анализ; анализ с помощью финансовых коэффициентов. Методика анализа финансовой отчетности организации должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков: 1) анализа финансового положения и деловой активности; 2) анализа финансовых результатов; 3) оценки возможных перспектив развития организации.
Для закрепления теоретических аспектов в работе был проведен практический анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО «Газпромжелдортранс», которой было создано 30 ноября 2000 г. в соответствии с Российским законодательством с целью получить прибыль, оказывая транспортные услуги по подаче и уборке вагонов; по транспортировке грузов; а с марта 2004 г. выполняя торгово-посреднические операции.
Бухгалтерский учет ООО «Газпромжелдортранс» ведется бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера. При формировании показателей бухгалтерского баланса бухгалтер ООО «Газпромжелдортранс» использует формы, приведенные в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" с соответствующими изменениями.
Анализ экономических показателей деятельности ООО «Газпромжелдортранс» показал, что предприятие успешно работало до 2004 г., 2005-2006 гг. стали для него убыточными.