Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей (стр. 8 из 15)

По строке "Остаток на 31 декабря предыдущего года" необходимо привести сальдо счетов 80, 83, 82 и 84 на конец предыдущего года, которые формировали соответствующие показатели формы № 1 "Бухгалтерский баланс" на конец года. В ООО «Газпромжелдортранс» остаток на 31 декабря предыдущего года составил 14702 тыс .руб.

Строка "Остаток на 1 января отчетного года" отражается сальдо на начало отчетного года счетов 80, 83, 82, 84 после отражения вступительных записей по переоценке и других операций, проводимых в межотчетный период. Так как на исследуемом предприятия межотчетных записей не делалось, то сумма отраженная в отчете об изменениях капитала про данной строке составила 14702 тыс. руб.

По строке чистая прибыль отражен непокрытый убыток в сумме 300 тыс. руб.

В Отчете об изменениях капитала за 2006 г. в ООО «Газпромжелдортранс» отражено увеличение капитала по строке 134 (название строки не указано) на сумму в 21 тыс. руб.

По строке "Остаток на 31 декабря отчетного года" необходимо привести сальдо счетов 80, 83, 82 и 84 на конец отчетного года. Так в графе «Уставной капитал» в строке на 31 декабря отчетного года отражен уставный капитал в размере 30 тыс. руб., нераспределенная прибыль в размере 14393 тыс. руб. и в графе «Итого» - 14423 тыс. руб.

При составлении Отчета об изменениях капитала на итоговые строки предыдущего периода и отчетного года необходимо выходить путем сложения по каждой графе всех предыдущих строк за соответствующий период.

Раздел II "Резервы" имеет вертикальную структуру, что несколько привычнее для составителей и пользователей формы. Так как коды строк для данного раздела Госкомстат и Минфин России не предусмотрели в своем совместном приказе, в ООО «Газпромжелдортранс» кодировку строк разрабатывалась самостоятельно. Резервы группируются в зависимости от причины и источников их образования. В каждом подразделе требуется отразить все создаваемые организацией резервы, относящиеся к определенной группе. Так как в ООО «Газпромжелдортранс» согласно учтенной политики резервы не создаются, данный раздел прочеркивается.

Отчет о движении денежных средств (форма N 4) ООО «Газпромжелдортранс» содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [Приложение 13,14,15].

Так остаток денежных средств на начало 2006 г. составил 3672 тыс. руб., на начало 2005 г. – 1374 тыс. руб.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей деятельности приведена расшифровка, раскрывающая: фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг (от покупателей и заказчиков) - за 2006 г. – 7349 тыс. руб., за 2005 г. – 3463 тыс. руб.; прочие доходы – за 2006 г. – 23 тыс. руб., в 2005 г. – 24157 тыс. руб.; денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за 2006 г. – 2672 тыс. руб., за 2005 г. – 7605 тыс. руб.; на оплату труда – за 2006 г. 750 тыс. руб., за 2005 г. – 926 тыс. руб., на расчеты по налогам и сборам – за 2006 г. – 411 тыс. руб., за 2005 г. 381 тыс .руб.; на прочие расходы в 2006 г. 3163 тыс. руб., в 2005 г. 16411 тыс. руб., всего за 2006 г. – 6996 тыс. руб., в 2005 г. – 25323 тыс. руб.

Сумма чистых денежных средств от текущей деятельности, отраженная в отчете о движении денежных средств за 2006 г., рассчитывается в виде разницы между поступлениями и расходами. В 2006 г. это составило 376 тыс. руб. (7349+23-6996); в 2005 г. – 2297 тыс. руб. (3463+24157-25323).

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности приведена расшифровка, раскрывающая: выручку от продажи объектов основных средств и иного имущества: в 2006 г. – 100 тыс. руб., в 2005 г. – 86 тыс. руб.; выручку от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений: в 2006 г. – 34860 тыс. руб., в 2005 г. – 68381 тыс. руб.; поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям: в 2006 г. – 100 тыс. руб., в 2005 г. – 168 тыс. руб.; приобретение объектов основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы: в 2005 г. – 346 тыс. руб.; приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений: в 2006 г. – 35060 тыс. руб., в 2005 г. – 67288 тыс. руб.; займы, предоставленные другим организациям: в 2005 г. – 1000 тыс. руб.

Результат от инвестиционной деятельности отражен по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности»: в 2006 г. доходы и расходы, связанные с инвестиционной деятельностью равны, потому прочеркивается; в 2005 г. – 1 тыс. руб. (86+68381+168-346-67288-1000).

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе финансовой деятельности приведена расшифровка, раскрывающая: чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов: за 2006 г. – 376 тыс. руб.; за 2005 г. – 2298 тыс. руб. остаток денежных средств на конец отчетного периода: 2006 г. – 4048 тыс. руб., в 2005 г. – 3672 тыс. руб.

В отчете о движении денежных средств ООО «Газпромжелдортранс» представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Газпромжелдортранс» входит форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" [Приложение 8, 9, 10].

В разделе "Основные средства" раскрывается информация об основных средствах организации, как этого требует пункт 32 ПБУ 6/01. Раздел является расшифровочной таблицей к строке 120 "Основные средства" Бухгалтерского баланса. Раздел состоит из двух таблиц.

В таблице 1 формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"отражают наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359.

Так в ООО «Газпромжелдортранс» отражена стоимость транспортных средств на начало и на конец отчетного 2006 года - 275 тыс. руб.; стоимость других видов основных средств: на начало – 691 тыс. руб.; поступило за год на сумму 9 тыс. руб.; выбыло – на сумму 290 тыс. руб.; в результате остаток на конец года – 409 тыс. руб.

По итоговой строке отражена сумма предыдущих двух строк по соответствующим графам.

В таблице 2 формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" приводят: 1) сумму начисленной амортизации: на начало отчетного 2006 г. она составила 552 тыс. руб.; на конец отчетного года – 489 тыс. руб. При этом амортизация транспортных средств, отраженная по строке 142 на начало года составила 29 тыс. руб., на конец года – 94 тыс. руб., а амортизация других основных средств на начало периода составила – 523 тыс. руб., на конец периода – 395 тыс. руб.

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности" является расшифровкой к строке 135 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Расшифровка состоит из двух таблиц.

В первой отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на начало и конец года и движение их в отчетном году с разбивкой по видам имущества. При этом данные берут со счета 03. В соответствии с Приложением к бухгалтерскому балансу в ООО «Газпромжелдортранс» на начало отчетного 2006 года были сделаны вложения в имущество, предоставляемое в аренду, на сумму: 2021 тыс. руб. В течение 2006 г. данное имущество выбыло.

Во второй таблице приводят сумму начисленной амортизации по всем доходным вложениям в материальные ценности за отчетный и прошлый годы (счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"), которая составила в 2005 г. – 1114 тыс. руб.

В разделе "Финансовые вложения" информацию показывают в разделе с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения (в зависимости от срока обращения или намерения организации получать доходы по ним - если он не более 12 месяцев после отчетной даты или превышает 12 месяцев соответственно). В ООО «Газпромжелдортранс» приводится расшифровка данных о финансовых вложениях, отраженных по строке 250 Бухгалтерского баланса: отражены финансовые вложения в ценные бумаги других организаций в сумме 3334 тыс. руб. на конец 2006 г. и в сумме 1350 на конец 2005 г. Кроме того, за 2005 г. отражена сумма предоставленных займов – 1000 тыс. руб. В разделе «Справочно» дается информация о разнице между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам, отнесенной на финансовый результат отчетного периода, которая в 2006 г. составила 849 тыс. руб., а в 2005 г. – 507 тыс. руб.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" две таблицы. В первой таблице Приложения к бухгалтерскому балансу ООО «Газпромжелдортранс» расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строке 240 Бухгалтерского баланса, то есть краткосрочная, которая в сумме составила на начало 2006 г. – 8727 тыс. руб., на конец – 6656 тыс. руб., в том числе дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками на начало отчетного периода составила 3721 тыс. руб., на конец – 1848 тыс. руб., по прочим дебиторам в 2006 г. – 4808 тыс.руб., на конец 2005 г. – 5006 тыс. руб. Во второй таблице расшифрована краткосрочная кредиторская задолженность, показанная по строке 620 Бухгалтерского баланса. Расшифровка приводятся по видам задолженности на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4). На начало отчетного периода кредиторская задолженность составила 62 тыс. руб., в том числе перед поставщиками и подрядчиками – 16 тыс. руб., по расчетам по налогам и сборам – 7 тыс. руб., прочая – 39 тыс. руб. На конец периода: кредиторская задолженность составила 1084 тыс. руб., в том числе перед поставщиками и подрядчиками – 972 тыс. руб., по расчетам по налогам и сборам – 89 тыс. руб., прочая – 23 тыс. руб. Поскольку в балансе дебиторская задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, то и расшифровка ее приводится за минусом созданного резерва.

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" в ООО «Газпромжелдортранс»расшифровываются по экономическим элементам расходы организации по обычным видам деятельности. Данные приводятся за отчетный период в графе 3, за предыдущий год - в графе 4. Расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. Таково требование пункта 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.

Расходы организации (строка 760) группируют по статьям в соответствии с требованиями пункта 8 ПБУ 10/99. Выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты (строка 710); затраты на оплату труда (строка 720); отчисления на социальные нужды (строка 730); амортизация (строка 740); прочие затраты (строка 750).