Таблица 3.1.2 тыс. руб. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОГУ СО "КЦСОН г.Черемхово и Черемховского района"
| Показатели | Состояние на 01.01.08 | Состояние на 01.01.09 | Отклонение |
| Дебиторская задолженность | -0,9 | -11,3 | 10,4 |
| Кредиторская задолженность | 7650,3 | 8990,3 | -1340,3 |
| Сальдо | 7649,4 | 8979 | -1329,9 |
Данная таблица характеризует соотношение средств, которые должны Центру (дебиторская задолженность) которая равна -0,9 тыс. руб. на начало периода и -11,3 тыс. руб. на конец отчётного периода, со средствами, которые должно само областное учреждение другим учреждениям, организациям, предприятиям и своим работникам (кредиторская задолженность) как мы видим из таблицы это 7649,4 тыс. руб. на начало периода и 8979 тыс. руб. на конец отчётного периода. Отклонения показывает разницу между этими показателями.
Отрицательная величина отклонений, а это -1329,9 тыс. руб. свидетельствует об относительно неблагоприятной ситуации для учреждения, однако только при условии наличия гарантий погашения задолженности, т.е. выделение финансирования вышестоящим органом. К сожалению, зачастую таких гарантий нет. Часть задолженности может тянуться с предыдущих лет, что к тому же обесценивает средства в условиях инфляции. Отрицательное сальдо (или ухудшение сальдо) может быть результатом либо уменьшения доходов, либо увеличения расходов, либо и того и другого одновременно. Кроме того, несмотря на важность таблицы 3.1.2 по её данным нельзя судить об истинном финансовом положении Центра.
3.2 Анализ финансирования и структуры расходов Центра
Анализ финансирования – это анализ системы финансового обеспечения, включающий анализ объёмов, структуры, сроков финансирования и т.д.
При анализе финансирования наибольший интерес представляют следующие моменты:
- структура финансирования по источникам;
- анализ выполнения плана финансирования (исполнения сметы расходов);
- методы финансирования;
Таблица 3.2.1 тыс.руб. Анализ плановой и фактической структуры финансирования за 2008 год ОГУ СО "Комплексный центр социального обслуживания населения г.Черемхово иЧеремховского района"
| Источник финансирования | План финансирования | Фактическое финансирование | ||
| Сумма | Удельный вес | Сумма | Удельный вес | |
| Бюджет | 33194,3 | 98,32 | 31653,7 | 98,25 |
| Предпринимательская деятельность | 567 | 1,68 | 566 | 1,75 |
| ИТОГО | 33761,3 | 100 | 32219,7 | 100 |
Первое, что здесь бросается в глаза, - это разница между плановым 33194,3 тыс. руб. и фактическим финансированием 31653,7 тыс. руб. по бюджетной деятельности, которая составляет 1540,6 тыс. руб. Это связанно, прежде всего, с финансированием Центра, так как данное учреждение является бюджетной организацией, а, следовательно, лишён определённого уровня распределения бюджетных средств. Финансирования Центра в целом зависит от Министерства опеки и попечительства по Иркутской области.
Источником образования доходов по средствам, полученным от предпринимательской деятельности являются платные социальные услуги. Из данной таблицы мы видим, что смета доходов и расходов по данному виду деятельности утверждена в сумме 567 тыс. руб., фактическое исполнение составило 566 тыс. руб. Разница в 1 тыс. руб. переходит остатком на начало 2009 года. В целом большую часть удельного веса в финансировании Центра приходится на долю средств из областного бюджета, а это 98,25 %.
Анализ структуры расходов – понятие, с одной стороны, казалось бы, ясное, но, с другой, достаточно неопределённое. Оно предполагает определение удельного веса расходов. Суть проблемы заключается в том, чтобы четко определить, что взять за целое.
Таблица 3.2.2 тыс.руб. Структура затрат учреждения за 2008 год
| Наименование показателя | Утверждено на год (т.р) | Профинансировано | Отклонения (+;-) | Фактические расходы | Отклонения (+;-) |
| 211 Заработная плата | 24258,6 | 23402 | -856,6 | 24188,6 | -786,6 |
| 212 Прочие выплаты | 753,9 | 670,9 | -83 | 670,9 | |
| 213 Начисление на оплату труда | 6289 | 5979,5 | -309,5 | 6219,3 | -239,8 |
| 221 Услуги связи | 91 | 83,5 | -7,5 | 91 | -7,5 |
| 222 Транспортные услуги | 58 | 46,2 | -11,8 | 57 | -10,8 |
| 223 Коммунальные услуги | 210 | 114,4 | -95,6 | 144,8 | -30,4 |
| 224 Аренда | 78 | 54 | -24 | 78 | -24 |
| 225 Услуги по содержанию имущества | 84 | 84 | 110,5 | -26,5 | |
| 226 Прочие услуги | 462 | 411,5 | -50,5 | 461,7 | -50,2 |
| 227 Прочие расходы | 48 | 41 | -7 | 43,8 | -2,8 |
| 310 Увеличение стоимости основных средств | 45,8 | 28,6 | -17,2 | 131,6 | -103 |
| 340 Увеличение стоимости материальных запасов | 816 | 738,3 | -77,7 | 685,6 | +52,7 |
| ИТОГО | 33194,3 | 31653,9 | -1540,4 | 32882,8 | -1228,9 |
Ежегодно Министерство присылает Центру смету расходов на содержание. Сметы, утвержденные Министерством, не отражают фактической потребности в средствах, в результате чего допускается перерасход.
Как мы видим, самый низкий показатель перерасхода наблюдается по статье "Начисление на оплату труда". Лимиты Центру утверждены по данной статье в сумме 24258,6 тыс. руб. Профинансировали лишь 23402 тыс. руб., а фактические расходы определены в сумме 24188,6 тыс. руб. то есть фактические расходы не превысили лимиты, но вышли за пределы финансирования 786,6 тыс. руб.
В связи с этим соответственно наибольшая сумма расходов приходится на статью "начисление на оплату труда". Перерасход по этой статье составляет 239,8 тыс. руб. Это произошло в результате снижения показателя по заработной плате, соответственно и снизились налоговые отчисления на оплату труда. "Коммунальные услуги" не были дофинансированы в сумме 30,4 тыс. руб.
По статье "Увеличение стоимости материальных запасов" нехватка финансирования составила 52,7 тыс. руб.
В целом на основе проведенного анализа затрат учреждения за 2008 год были сделаны следующие выводы:
Одной из главных финансовых проблем является перерасход выделенных денежных ассигнований. Причиной же перерасхода является сокращение утвержденных лимитов – основного источника дохода Центра.
3.3 Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность – это средства, временно привлечённые организацией в порядке кредита (ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности) и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам. Кредиторская задолженность временно используется в обороте организации до момента наступления сроков её погашения.
Проще говоря, кредиторская задолженность – это задолженность социального учреждения перед другими организациями или физическими лицами, т.е. денежные суммы, подлежащие возврату, или потреблённые ресурсы, подлежащие оплате.
Основными источниками возникновения кредиторской задолженности являются:
· кредиты, получаемые социальным учреждением в денежной или товарной форме;
· неоплаченные ресурсы, потребленные медицинским учреждением (полученные, но неоплаченные товарно - материальные ценности, коммунальные услуги и т.д.);
· задолженность по выплате заработной платы;
· задолженность по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.
Таким образом, кроме взятых кредитов, в общем случае (если оставить в стороне нюансы бухгалтерского учёта) источником кредиторской задолженности является разница между фактическим и кассовыми расходами организации. Однако большое расхождение между фактическими и кассовыми расходами может быть вызвано не только недостатком средств, но и тем, что часть средств учреждения находится без движения на его банковских счетах (или на лицевых счетах в органах Федерального казначейства) Поэтому большой объём текущей кредиторской задолженности не всегда свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации.
Но важно знать не только абсолютный размер кредиторской задолженности, но и соотношение её с объёмами финансирования, с дебиторской задолженностью и другими финансовыми показателями.