Таблица 2.1 - Операционный бюджет
| Бюджетный отчет о прибылях и убытках | Операционный бюджет | |
| Смета себестоимости продукции | Смета коммерческих расходов | |
| Смета общехозяйственных расходов | ||
В соответствии с принятым производственным бюджетом готовят сметы:
смету производственной себестоимости продукции;
смету затрат на сырье и материалы;
смету по труду;
смету общепроизводственных расходов;
смету коммерческих расходов;
смету общехозяйственных расходов;
бюджетный отчет о прибылях и убытках (план прибылей и убытков).
Финансовый бюджет приведем в таблице 2.2
Таблица 2.2 - Финансовый бюджет
| Смета капитальных затрат | Финансовый бюджет |
| Бюджет денежных средств | |
| Бюджетный бухгалтерский баланс |
Заключительным этапом разработки главного бюджета является составление бюджетного баланса. Рассмотрим подробно бюджетный бухгалтерский баланс предприятия. Бюджетный бухгалтерский баланс представляет собой прогнозируемые остатки на бухгалтерских счетах на начало и конец планируемого периода, записанные в форме бухгалтерского баланса активов и пассивов. Для составления этого документа используются данные всех ранее разработанных смет операционного и финансового бюджетов. При помощи бюджетного бухгалтерского баланса:
рассчитываются все базы по налогам: на имущество, добавленную стоимость, на прибыль и др.;
планируется дебиторская и кредиторская задолженности, в том числе просроченные;
корректируются многие производственные и экономические показатели: себестоимость, цены реализации, управленческие расходы, расходы на продажу, выпуск продукции, реализации в зависимости от поставленных задач и возможных результатов.
В упрощенном виде баланс будет выглядеть следующим образом (табл.2.3). Бюджетный бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2008 г. (тыс. руб.)
Таблица 2.3 - Бюджетный бухгалтерский баланс
| Актив | Пассив | ||
| 1. Основные средства | 20 985 | III. Капитал и резервы | |
| II. ЗапасыВ том числе: | 2 400 | Уставный капитал | 20 560 |
| материалы | 270 | Резервный капитал | 2056 |
| готовая продукция | 2130 | Прибыль | 7520 |
| Дебиторская задолженность | 2000 | Кредиторская задолженность | 2500 |
| Расчетный счет | 7000 | ||
| Касса | 251 | ||
| Итого по разделу II | 11 651 | ||
| Баланс | 32 636 | Баланс | 32 636 |
Все подготовленные сметы, отчет о прибылях и убытках и бюджетный бухгалтерский баланс тщательно изучаются и анализируются. Процесс принятия плана, анализа и корректировок, как правило, занимает значительное время.
Эффективность и обоснованность бюджетирования оценивается путем сопоставления плановых показателей с фактическими. Как правило, чем точнее планирование, тем меньше отклонений по всем показателям.
планирование производственная мощность
Управление производственным предприятием сложный и многогранный процесс. Планирование на ЗАО "ЧЗТО" является основой для принятия управленческого решения. Процесс планирования на рассматриваемом предприятии состоит из следующих этапов:
определение целей и задач;
поиск альтернативных вариантов;
сбор информации об альтернативных вариантах;
выбор альтернативы, подлежащей реализации;
проведение в жизнь выбранной альтернативы. В ходе выполнения курсовой работы выявлено, что планирование имеет следующие цели:
детализация планирования;
координация деятельности каждого подразделения, обеспечивающего их взаимосвязь;
обеспечение необходимой информацией всех руководителей центров ответственности;
стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации;
контроль за производством и финансами;
оценка эффективности работы руководителей.
В ходе прохождения практики выявлено, что в зависимости от поставленных целей планирование в области производственно-финансовой деятельности на ЗАО "ЧЗТО" применяется:
стратегическое;
тактическое;
оперативное.
По времени действия по планированию на ЗАО "ЧЗТО" классифицируется как долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное.
В качестве предложений для успешной деятельности необходимо наладить на предприятии планирование, калькулирование, учет, контроль и регулирование маржинального дохода (объема реализации за минусом затрат на покупку полуфабрикатов и комплектующих) и его поглощения условно-постоянными затратами. Динамичная организация процесса производственно-финансового планирования поможет снизить себестоимость продукции, производственные расходы и сэкономить трудовые и материальные ресурсы на предприятии.
1. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст] / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2003. - 468с. - ISBN 5-545-5164-3
2. Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф. Мигун и др.; под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Высшая школа, 2006. - 362с. - ISBN 5-8018-0164-2
3. Бланк, И.А. Управление активами и капиталом предприятия [Текст] / И.А. Бланк. - К.: Ника - Центр, Эльга, 2003. - 204с. - ISBN 978-5-8018-0323-8
4. Валдайцев, С.В. Оценка бизнеса и инноваций [Текст] / С.В. Валдайцев. - М.: Информационно-издательский дом "Филинь", 2007. - 301с. - ISBN 675-5-8018-0335-8
5. Глухов, В.В. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / В.В. Глухов, Ю.М. Бахрамов. - С. Пб., 2005. - 279с. - ISBN 6-1168-0289-4
6. Грузинов, В.П. Экономика предприятия [Текст] / В. П, Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 364с. - ISBN 5-8018-0311¬4
7. Зуб, А.Т. Стратегический менеджмент: Теория и практика [Текст] / А.Т. Зуб. - М.: Аспект Пресс, 2002. - 312с. - ISBN 5-783-015-641-Х
8. Кабушкин, Н.И. Основы менеджмента [Текст] / Н.И. Кабушкин. - Минск: Новое знание, 2000. - 206с. - ISBN 5-558-015-905-3
9. Крейнина, М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы и оценки [Текст] / М.И. Крейнина. - М.: ИКЦ "Дис", 2007. - 308с. - ISBN 9-900-898-641-5
10. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 2002. - 301с. - ISBN 5-558-015-281-7
Приложение А
Схема текущего планирования на ЗАО "ЧЗТО"
| Стратегический план | |||
| Текущее планирование | |||
| Прогноз сбыта | |||
| План производства | План маркетинга | Торговые издержки | |
| План производства | План по труду | ||
| Бюджет НИОКР | Накладные общезаводские расходы | Бюджет административных расходов | |
| Выручка от реализации | Финансовый план | Приобретение и продажа активов, финансовые операции | |
| Себестоимость | |||
| План по прибыли | Денежный поток | ||
Приложение Б
Финансовый план предприятия на ЗАО "ЧЗТО"
| Доходы и поступления средствНаименование показателя | СуммаМлн. руб | Расходы и отчисления средствНаименование показателя | СуммаМлн. руб |
| Прибыль от реализации готовой продукцииПрибыль от прочей реализацииДоходы от внереализационных операцийДоходы от курсовых разниц по операциям в иностранной валютеНачисленная амортизация Долгосрочные кредитыДолгосрочные займыСсуды на пополнение оборотных средствАрендная плата сверх стоимости имущества по лизингуЦелевое финансирование ипоступления из бюджета ивнебюджетных фондовПрочие доходы и поступленияИТОГО ДОХОДОВ | 1557511183145613544367189657644756417543866675480482 | Платежи в бюджет:Отчисления в резервные фондыОтчисления в фонд накопленияОтчисления в фонд потребленияОтчисления на социальные нуждыОтчисления на (благотворительные целиВыплаченные дивиденды Долгосрочные инвестиции Долгосрочные финансовыевложенияПогашения долгосрочных ссуди уплата процентовПополнение оборотных средствПогашение ссуды на пополнение оборотных средствУценка товараРезервы предстоящих расходови платежейРезервы по сомнительным долгамРезервы под обесценивание вложений в ценные бумагиПрочие расходы и отчисления ИТОГО РАСХОДОВ | 65482535586532654323896786557868654476548765765976365465457920 |