Основные хозяйственные операции по счету 50 «Касса»:
В кассу поступила выручка от продажи товаров:
Дебет сч. 50 «касса»
Кредит сч. 90.1 «выручка»
В кассу поступили паевые взносы пайщиков:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 80.2 «Паевой фонд»
В кассу поступил платеж за товары, проданные в кредит:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»
В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
В кассу поступили деньги в погашения недостачи товаров:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:
Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Кредит сч. 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»;
Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы»
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Дебет сч. 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа, внесенного работником,
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, оплаченные организацией.
Кредит сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы».
Из кассы выплачена заработная плата работникам:
Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 50 «касса»
Из кассы выдано пособие на рождение ребенка:
Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы выплатили материальную помощь работнику:
Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы выданы деньги в под отчет на командировку:
Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит сч. 50 «Касса»
Из кассы сданы деньги на расчетный счет:
Дебет сч. 51 «расчетный счет»
Кредит сч. 50 «Касса»
Приобретенные почтовые марки и проездные билеты ( Дебет сч. 50.З. Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки ( Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов ( Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности».
4. Инвентаризация денежных средств в кассе
Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).
Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.
По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер поставляет в нем проводку.
Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:
Дебет сч. 50 «Касса»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:
Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит сч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) — в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;
Кредит сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.
При внесение в кассу недостачи составляется запись:
Дебет сч. 50 « Касса »
Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »
Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:
Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
5. Ведение учета денежных средств в кассе ООО «Луч»
5.1. Характеристика ООО «Луч»
ООО «Луч» расположено по следующему адресу: г. Волгоград, ул. Костромская, 1.
Предприятие зарегистрировано Администрацией Советского района г. Волгограда 24.12.1995 г. за № 1320.
Директором ООО «Луч» является Черемшин Павел Борисович.
Основными видами деятельности предприятия являются:
- производство хлебобулочных изделий;
- производство кондитерских изделий;
- производство макаронных изделий.
Приоритетный вид деятельности для ООО «Луч» - производство хлебобулочных изделий, доля которого в общем объеме предприятия составляет 86%.
Продукция производится на 4 пекарнях.
Реализацию своей продукции ООО «Луч» осуществляет как через собственные торговые точки, расположенные в городе Волгоград, Камышин и Котово, так и через магазины независимых хозяйствующих субъектов.
Среднесписочная численность работников предприятия - 343 человека.
Производственную деятельность ООО «Луч» в 2003 году характеризуют следующие показатели:
- производство хлебобулочных изделий - 4892 тонны;
- производство кондитерских изделий - 302 тонны;
- производство макаронных изделий - 463 тонны.
5.2. Учет денежных средств в ООО «Луч»
Учет денежных средств в кассе ООО «Луч» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:
- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.
- Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).
- Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
- Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".
- Законом РФ № 52151 от 18.06.93 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
- Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».
- Порядком регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).
- Методическими рекомендациями по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).
- Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).
Для ООО «Луч» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 1000 руб.
Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.
Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.
В организации ведется кассовая книга.
Отчеты кассира бухгалтером проверяются.
На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.
Срок, на который они выдаются, установлен - 1 месяц.
Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3).
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. (информация взята из Положения о бухгалтерии ООО «Луч»).
На следующих страницах приведены примеры:
оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ООО «Луч».
лист из кассовой книги за 18 июля 2004 г.
выписка из журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
6. Пути совершенствования учета денежных средств
в кассе ООО «Луч»
Мы проанализировали документы, отражающие операции с денежными средствами по кассе ООО «Луч».
Не смотря на документально утвержденные правила ведения кассовых операций на предприятии, которые отражены в Положении о бухгалтерии, можно выявить ряд нарушений.
Во-первых, ООО «Луч» нарушает Постановление Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами" по приходному кассовому ордеру № 111 от 05.03.2004 г. выдана сумма, превышающая предельный размер, разрешенный для расчетов между юридическими лицами.