Д 99 К 69 (по субсчетам) - начислены пени штрафы, причитающиеся к уплате по единому социальному налогу.
В соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" затраты организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности и соответственно участвую в формировании себестоимости продукции.
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Это счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Неполученная в срок заработная плата депонируется. В платежной ведомости напротив получателя ставится пометка "депонировано" и в конце ведомости в строке депонирована сумма проставляется общая сумма не выданной заработной платы. Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет организации. Невостребованная депонированная заработная плата по истечении 3-х лет относится на финансовые результаты деятельности организации.
Основные корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы и других выплат приведены в таблице 2. (Приложение 3).
Учетными регистрами по учету расчетов с персоналом по оплате труда являются ведомость №8, журнал-ордер №10 и расшифровка по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Общество с ограниченной ответственностью "Ремспецстрой" зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 15 февраля 2005 года.
Общество является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать и действует на основании Устава.
| Адрес организации | Юридический: Омская область, р. п. Муромцево, ул. Коммунальная,2 |
| Почтовый: 644020, Омск, ул. Карла Маркса,82 офис 32 | |
| Телефон/факс | (3812) 41-77-39 |
| Руководитель предприятия | Анищенко Тамара Петровна |
| Интернет сайт | www.skrss.ru |
Основным видом деятельности общества является строительство зданий и сооружений второго уровня. Также ООО "Ремспецстрой" может осуществлять следующие виды работ:
составление проектно-сметной документации;
земляные работы;
строительство фундаментов;
изоляционные работы;
каменные работы;
кровельные работы;
облицовочные работы.
ООО "Ремспецстрой" располагает земельными участками, общей площадью 6,5 Га, принадлежащих ему на основании свидетельства АВ №428165 от 15.05.2007. Земельные участки предназначены под индивидуальное жилищное строительство. Приобретая земельный участок в собственность, покупатель заключает с фирмой договор подряда на строительство жилого дома.
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на оказываемые услуги, и необходимости производственного развития.
Для предприятия ООО "Ремспецстрой" характерен линейный тип организационной структуры, потому что у нее отчетливая система взаимных связей, четкая ответственность, обратная связь в ответ на приказ вышестоящего руководства (Приложение 4).
Для оценки размеров объема производства организации ООО "Ремспецстрой" в среднем и в динамике за последние три года приведем следующую таблицу:
| Показатели | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| Выручка, руб. | 6 342 300-00 | 8 232 516-00 | 15 351 660-00 |
| Себестоимость, руб. | 3 452 017-56 | 7 629 296-88 | 12 952 320-28 |
| Объем выполненных работ, руб. | 4 315 021-95 | 8 536 621-10 | 14 415 301-60 |
Из данных таблицы можно сделать выводы:
1. За 2007 год выручка предприятия возросла до 8 232 516 рублей, что на 29,8% выше по сравнению с 2006 годом; себестоимость 2007 года составила 7 629 296-88 рублей (рост по сравнению с 2006 г. на 121%). В 2007 году ООО "Ремспецстрой" выполнило работ на 97,8% больше, чем в 2006 году.
2. В 2008 году выручка составила 15 351 660 рублей, что на 86% больше, чем в 2007 и на 142%, чем в 2006. Себестоимость 2008 года составила 12 952 320-28 рублей (рост по сравнению с 2007 годом - 70%). Объем выполненных работ 2008 года на 68,8% выше, чем в 2007г.
Основные производственные фонды ООО "Ремспецстрой":
Автокран КС-3577-4, вылет стрелы 14 м, г/п - 14т. - предназначен для осуществления погрузочно-разгрузочных работ;
КАМАЗ 43255, г/п - 7т. - осуществляет перевозку малогабаритных строительных материалов и хозяйственного инвентаря, а также производственных отходов;
Бетоносмеситель, Vбочки - 5 м3 - применяется для приготовления бетонного раствора;
Экскаватор ЭО - 4225, Vковша - 1,2 м3 - предназначен для разработки и планирования грунта.
В настоящее время на предприятии заняты 21 человек, 12 из которых составляют рабочие и служащие строительной площадки, и 9 человек - личный персонал офиса. Основные должностные лица и их обязанности приведены в таблице 3 (Приложение 5).
Количество среднегодовых сотрудников организации составляет 55 человек. В Приложении 6 приведена таблица 4, в которой отражены количественные и качественные характеристики персонала.
Учет личного состава на предприятии ООО "Ремспецстрой" осуществляет сотрудник бухгалтерии. В данном структурном подразделении установлена бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3 Данная база позволяет вести автоматизированный учет движения личного состава предприятия, а также производить необходимые расчеты по оплате труда сотрудников, что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и экономит их время.
Движение персонала организации ООО "Ремспецстрой" осуществляется с помощью следующих документов:
Приказ (распоряжение) о приеме сотрудника на работу, форма №Т-1 (Приложение 7);
Личная карточка работника, форма №Т-2 (Приложение 8);
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику, форма №Т-6 (Приложение 9);
Приказ (распоряжение) о расторжении трудового договора, форма №Т-8 (Приложение 10);
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, форма №Т-9 (Приложение 11);
Командировочное удостоверение, форма №Т-10 (Приложение 12);
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, форма №Т-10а (Приложение 13);
Журнал учета работников, выбывающих в командировки - форма разработана предприятием самостоятельно (Приложение 14).
Каждому принимаемому на работу, сотрудник бухгалтерии присваивает табельный номер, о зачислении на работу делается отметка в трудовой книжке. Также на сотрудника заводится личная карточка, в которой указываются все необходимые анкетные данные, и изменения, происходящие по службе.
Основным источником сведений об использовании рабочего времени в организации ООО "Ремспецстрой" является табельный учет. В его задачу входит контроль за своевременной явкой на работу и уходом с рабочего места, выявление причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени. На предприятии не используются унифицированные формы табельного учета рабочего времени, бланк табеля разработан сотрудником бухгалтерии самостоятельно (Приложение 15). Табельный учет ООО "Ремспецстрой" ведется как в целом по предприятию, так и по его структурным подразделениям. Учет рабочего времени персонала офиса ведет сотрудник бухгалтерии, а рабочих и служащих на строительной площадке - мастер строительного участка. В конце каждого месяца в табеле по каждому работнику подсчитывают общий календарный фонд рабочего времени, количество явок и неявок. Оформленные табеля сдается на проверку главному бухгалтеру, который производит расчет заработной платы сотрудников, находящихся на повременной форме оплаты труда.
На предприятии ООО "Ремспецстрой" применяются две формы оплаты труда:
сдельная форма оплаты труда - размер заработной платы зависит от объема выполненных работ и установленной на предприятии сдельной расценки;
повременная форма оплаты труда - размер заработной платы исчисляется в соответствии с установленным окладом сотрудника и фактически отработанным временем.
В ООО "Ремспецстрой" для расчета заработной платы сотрудникам офиса применяется повременная форма оплаты труда, основанием для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени. Работникам строительной площадки заработок исчисляется по сдельной форме оплаты труда. Основание для начисления им заработной платы служит акт приемки-передачи выполненных работ (Приложение 16). Акт составляется мастером строительного участка при закрытии этапа выполненных работ. В акте указываются виды производимых работ, расценка за единицу, фактическая заработная плата, а также список сотрудников, осуществлявших выполнение работ.
После того, как в бухгалтерию ООО "Ремспецстрой" поступили все табеля учета рабочего времени и акты приема-передачи выполненных работ, бухгалтер производит расчет заработной платы. Начисленная заработная плата переносится в бухгалтерскую программу 1С: Предприятие. Подрядчик строительства, 2.3, в которой формируется расчетная ведомость по заработной плате. В расчетной ведомости отражаются суммы начисленной заработной платы, удержанного налога на доходы физических лиц, суммы к выплате, а также суммы отчислений во внебюджетные фонды по ставке 26% (Приложение 17). Затем, на основании проведенной расчетной ведомости бухгалтер формирует платежную ведомость по форме №Т-53. В платежной ведомости указываются данные, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И. О сотрудника, его табельный номер, сумма к выдаче и расписка в получении (Приложение 18).