По строке 0100 отражаются выплаты и иные вознаграждения, производимые налогоплательщиками, перечисленными в пункте 2 статьи 245 Кодекса, в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 239 Кодекса, отражаются по строкам 0100 - 0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400 - 0440 декларации.
Строка 0110 "в том числе за последний квартал налогового периода" определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140:
70 964+77 872+78 500 = 227 336 руб.
Также она может быть рассчитана как строка 0100 декларации за налоговый период минус строка 0100 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала налогового периода:
1 месяц – 70 964 руб.
2 месяц – 77 872 руб.
3 месяц – 78 500 руб.
По строке 0200 "Сумма исчисленного налога, всего" отражается сумма налога за налоговый период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за налоговый период. Указанная сумма определяется налогоплательщиками путем сложения сумм налога, которые могут быть исчислены, в частности, в рублях и копейках по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), который налогоплательщики обязаны вести во исполнение пункта 4 статьи 243 Кодекса.
После округления полученной суммы исчисленного налога до целых рублей она отражается налогоплательщиком по строке 0200 декларации.
По строке 0210 "в том числе: за последний квартал налогового периода" отражается сумма налога за последний квартал налогового периода, определяемая как разность между суммой начисленного налога за налоговый период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0200 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация.
По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода, которые определяются как разность между суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц:
1 месяц:
ФБ = 70 964*20% = 14 192,8 руб.
ФСС = 70 964*2,9% = 2057,96 руб.
ФФОМС = 70 964*1,1% = 780,6 руб.
ТФОМС = 70 964*2% = 1419,28 руб.
2 месяц:
ФБ = 77 872*20% = 15 574,4 руб.
ФСС = 77 872*2,9% = 2 258,29 руб.
ФФОМС = 77 872*1,1% = 856,59 руб.
ТФОМС = 77 872*2% = 1 557,44 руб.
3 месяц:
ФБ = 78500*20% = 15 700 руб.
ФСС = 78 500*2,9% = 2 276,5 руб.
ФФОМС = 78 500*1,1% = 863,5 руб.
ТФОМС = 78 500*2% = 1 570 руб.
По строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за налоговый период налогового вычета при исчислении суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же период платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст.4832; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 1, ст.2, ст.13; N 52, ст.5037; 2004, N 27, ст.2711; N 30, ст.3088; N 49, ст.4854, ст.4856; 2005, N 1, ст.9) и отраженных в графе 6 по строке 0200 Раздела 2. Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
По строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал налогового периода в целом и за каждый месяц последнего квартала налогового периода.
Строка 0400 "Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса. В ООО "Новый мир" она составила - 37 150 руб.
Правомерность применения указанных льгот подтверждается организациями при заполнении ими Разделов 3. и 3.1. декларации.
Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Также она может быть рассчитана как строка 0400 декларации за налоговый период минус строка 0400 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация:
За последний квартал налогового периода – 37 150 руб.
По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последнего квартала налогового периода:
1 месяц – 8 475 руб.
2 месяц – 19 300 руб.
3 месяц – 9 375 руб.
По строке 0500 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот в соответствии со статьей 239 Кодекса:
При расчете указанных сумм применяются ставки налога, установленные статьей 241 Кодекса для налоговой базы, не превышающей 100 000 рублей за налоговый период.
Расчет показателя по строке 0500 в графе 3 осуществляется налогоплательщиками по формуле, указанной в графе 1, с учетом ставок налога и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных для них соответствующим законодательством:
37 150*20% /100% - 37 150*14% /100% = 2 229 руб.
в т. ч.1 месяц = 8 475*20% /100% - 8 475*14% /100% = 508,5 руб.
2 месяц = 19 300*20% /100% - 19 300*14% /100% = 1 158 руб.
3 месяц = 9 375*20% /100% - 9 375*14% /100% = 562,5 руб.
Расчет показателей по строке 0500 в графах 4, 5, 6 осуществляется соответственно следующим образом: стр.500 = стр.0400 х (2,9%; 1,1%; 2%) /100%:
ФСС = 37 150*2,9% /100% = 1 077,36 руб.
ФФОМС = 37 150*1,1% /100% = 408,66 руб.
ТФОМС = 37 150*2% /100% = 743 руб.
Значение показателя в строке 0510 определяется как сумма показателей строк 0520, 0530, 0540. Также оно может быть рассчитано как разница между показателями строки 0500 декларации и строки 0500 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация:
ФБ = 508,5+1 158+562,5 = 2 229 руб.
ФСС = 245,78+559,7+271,88 = 1 077,36 руб.
ФФОМС = 93,23+212,3+103,13 = 408,66 руб.
ТФОМС = 169,5+386+187,5 = 743 руб.
По строкам 0520 - 0540 отражаются суммы налога, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за каждый месяц последнего квартала налогового периода, рассчитанные в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для заполнения строк 0200 - 0240 декларации:
1 месяц:
ФФС = 8 475*2,9% /100% = 245,78 руб.
ФФОМС = 8 475*1,1% /100% = 93,23 руб.
ТФОМС = 8 475*2% /100% = 169,5 руб.
2 месяц:
ФФС = 19 300*2,9% /100% = 559,7 руб.
ФФОМС = 19300*1,1% /100% = 212,3 руб.
ТФОМС = 19 300*2% /100% = 386 руб.
3 месяц:
ФФС = 9 375*2,9% /100% = 271,88 руб.
ФФОМС = 9 375*1,1% /100% = 103,13 руб.
ТФОМС = 9 375*2% /100% = 187,5 руб.
По строке 0600 отражается сумма начисленного налога в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за налоговый период, рассчитанная:
- по графе 3 как разница строк 0200, 0300, 0500;
- по графам 4, 5, 6 как разница строк 0200 и 0500.
ФБ = 47 467,2 – 31 827 – 2 229 = 13 411 руб.
ФСС = 6 592,74 – 1 077,36 = 5 515 руб.
ФФОМС = 2 500,7 – 408,66 = 2 092 руб.
ТФОМС = 4 546,72 – 743 = 3 804 руб.
По строке 0610 отражается сумма начисленного налога за последний квартал налогового периода, определяемая по формулам, предусмотренным в графе 1 данной строки, а также как разность между суммой начисленного налога за налоговый период, отраженной в строке 0600 декларации, и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0600 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу за последний отчетный период налогового периода, за который представляется декларация.
По строкам 0620 - 0640 отражаются суммы начисленного налога за каждый месяц последнего квартала налогового периода:
1 месяц:
ФБ = 14 192,8 – 9 934,96 – 508,5 = 3 749 руб.
ФСС = 2 057,96 – 245,78 = 1 812 руб.
ФФОМС = 780,6 – 93,23 = 687 руб.
ТФОМС = 1 419,28 – 169,5 = 1 250 руб.
2 месяц:
ФБ = 15 574,4 – 10 902 – 1 158 = 3 514 руб.
ФСС = 2 258,29 – 559,7 = 1 699 руб.
ФФОМС = 856,59 – 212,3 = 644 руб.
ТФОМС = 1 557,44 – 386 = 1 171 руб.
3 месяц:
ФБ = 15 700 – 10 990 – 562,5 = 4 148 руб.
ФСС = 2 276,5 – 271,88 = 2 005 руб.
ФФОМС = 863,5 – 103,13 – 760 руб.
ТФОМС = 1 570 – 187,5 = 1 383 руб.
Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за налоговый период, всего" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования физических лиц нарастающим итогом с начала года и до окончания налогового периода.
Сумма этих расходов соответствует аналогичному показателю расходов на цели обязательного социального страхования, заполняемому налогоплательщиком за тот же период в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации, представляемой в исполнительный орган данного фонда.
Следует учитывать, что с 1 января 2005 года сумма пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и не отражается по строке 0700.
Если часть расходов, произведенных налогоплательщиком на цели обязательного социального страхования физических лиц, не принята к зачету исполнительным органом Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) по результатам проведенных проверок, налогоплательщиком представляется корректирующая декларация по единому социальному налогу.