Засоби внутрішнього контролю шляхом комп'ютерної обробки даних допомагають досягнути мети внутрішнього контролю підприємства і складаються як з процедур обробки без використання комп'ютерів, так і обробки з використанням спеціальних комп'ютерних програм, розроблених фахівцями в цій галузі.
Обробка даних без використання комп'ютера і засоби комп'ютерного управління впливають на середовище ЕОД і засобів управління прикладними комп'ютерними програмами, такими як комп'ютерні програми бухгалтерського обліку.
Завдання основних методів управління ЕОД полягає в тому, щоб встановити необхідний контроль за системою ЕОД і забезпечити впевненість у тому, що мета внутрішнього контролю і управління досягнута. Основні методи управління ЕОД складаються з функцій управління; розробки систем прикладної програми і постійного супроводження і обслуговування її розробником для підтримки в робочому стані; тестування, перетворення, реалізації і документального оформлення нових або перероблених систем; обмеження доступу до програми третіх осіб; гарантій виконання системою ЕОД тільки тих операцій, які призначені для виконання конкретних завдань, а також виявлення і виправлення помилок в них; обмеження доступу до операцій і дозвіл на роботу тільки уповноважених на це співробітників; дублювання даних і комп'ютерних програм; процедур оновлення інформації у випадку її загублення, навмисного або випадкового знищення; засобів аварійного завершення дій у системі ЕОД на випадок надзвичайних обставин.
Мета внутрішніх засобів управління прикладною програмою полягає у встановленні процедур управління прикладними програмами, при цьому буде існувати можливість виконання тільки дозволених операцій і здійснення їх реєстрації, а також буде забезпечуватися своєчасність і повнота їх відображення. Внутрішні засоби управління ЕОД складаються з засобів управління вхідними даними - це дає впевненість у тому, що:
a) зроблено відповідне розпорядження уповноваженої особи щодо операцій до початку обробки інформації засобами комп'ютерної техніки; операція точно перетворена в форму, яка прочитується комп'ютерною програмою і зареєстрована в програмі; операції не пропущені і не змінені; виконання неправильних операцій не проводиться, при першій необхідності вносяться потрібні виправлення, після них здійснюються правильні дії.
b) управління обробкою бази даних комп'ютера здійснюється для забезпечення впевненості в тому, що: в цілому операції правильно обробляються прикладною комп'ютерною програмою; жодна операція не пропущена, не добавлені помилкові операції, не внесені несанкціоновані зміни в них; помилки ідентифіковані і своєчасно виправлені.
c) управління вихідними даними здійснюється для забезпечення впевненості в тому, що: отримано точний результат обробки; доступ до вхідної інформації дозволяється тільки уповноваженим на це співробітникам; вихідні дані можна прочитати, зрозуміти; вони принадні для подальшого використання.
Аудитор повинен проаналізувати, яким чином основні засоби
управління середовищем ЕОД впливають на базу даних, оскільки це є важливим моментом для аудиторської перевірки. Основні засоби управління середовищем ЕОД впливають на ефективність її роботи.
Контроль за введенням, обробкою бази даних і виводом інформації на носії інформації може виконуватися спеціальним персоналом, користувачами системи, окремою групою працівників контролю, або може бути запрограмований у прикладному програмному забезпеченні, котре аудитор повинен перевірити. Такий контроль може складатися з:
а) здійснення користувачем методу управління без використання комп'ютерів. Якщо такий метод управління забезпечує впевненість, що вихід інформації з системи є повним, точним і виводиться тільки необхідна інформація, аудитор може обмежитися дослідженням тільки цього методу.
б) засіб управління вихідними даними прикладної системи. Якщо, в доповнення до методів управління вихідними даними без використання комп'ютерів, існує можливість шляхом використання прикладної комп'ютерної програми проконтролювати результати обчислень, аудитор може перевірити результати, отримані без використання комп'ютерів, повторно здійснюючи такий вид контролю.
в) користування процедурами контролю, які передбачені комп'ютерною програмою. В деяких комп'ютерних системах аудитор може скористатися наявними в програмах процедурами контролю, а також методом контрольних даних, досліджуючи нестандартні і незвичайні ситуації.
Загальні засоби управління системою ЕОД можуть істотно впливати на процес обробки операцій у прикладних програмах. У разі, коли такі засоби управління неефективні, може підвищитися ризик виникнення помилки, існування і невиявлення помилок у системі ЕОД. Таким чином, слабкі сторони основних засобів управління ЕОД можуть бути представлені як наявністю слабкої системи контролю прикладною комп'ютерною програмою, так і використанням методів управління безвикористання комп'ютерів.
Розглянемо на прикладі можливості 1С: Підприємство 7.5.
У журнал операцій 1С були занесені документи (додатки А, Б, В, Д, Е), на основі яких були сформульовані господарські операції (таблиця 2.4). Після їх проведення був зроблений розрахунок кінцевого результату, і в результаті сформовані зведені проводки, як показано на рисунку 2.1.
Зведені проводки за грудень 2006 року
| Дебет | Кредит | Сума | Рахунок дебету | Рахунок кредиту |
| 152 | 631 | 20 000.00 | Придбання (виготовлення) ОЗ | Розрахунки з вітч.постачальник. |
| 361 | 712 | 24 000.00 | Розрахунки з вітч.покупцями | Дохід від реалізації ін.обор.акт. |
| 631 | 361 | 24 000.00 | Розрахунки з вітч.постачальник | Розрахунки з вітч.покупцями |
| 641 | 631 | 4 000.00 | Розрахунки за податками | Розрахунки з вітч.постачальник |
| 712 | 641 | 4 000.00 | Дохід від реалізації інобор.акт. | Розрахунки за податками |
| 712 | 791 | 20 000.00 | Дохід від реалізації інобор.акт. | Результат осн. діяльності |
| 943 | 205 | 20 000.00 | С/в реалізованих вироб.запасів | Будівельні матеріали |
Рис. 2.1. Зведені проводки за грудень 2006 року по ВАТ "СПМК - 33"
Оборотно-сальдова відомість, що автоматично розраховується набуде вигляду, як показано на рисунку 2.2.
Оборотно-сальдова відомість за грудень 2006 р.
| Рахунок | Сальдо на початок періоду | Обороти за період | Сальдо на кінець періоду | ||||
| Код | Назва | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 152 | Придбання (вигод) ОЗ | 20 000.00 | 20 000.00 | ||||
| 205 | Будівельні матеріали | 20 000.00 | 20 000.00 | ||||
| 361 | Розрахунки з покупцями | 24 000.00 | 24 000.00 | ||||
| 631 | Розрахункиз постачальниками | 24 000.00 | 24 000.00 | ||||
| 641 | Розрахунки за податкам | 4 000.00 | 4 000.00 | ||||
| 712 | Дохід від реалізації ін.о | 24 000.00 | 24 000.00 | ||||
| 719 | Результат осн.діяльності | 20 000.00 | 20 000.00 | ||||
| 943 | С/в реалізних вир.зап-в | 20 000.00 | 20 000.00 | ||||
| Всього: | 116000.00 | 116000.00 | 40 000.00 | 40 000.00 | |||
Рис.2.2. Оборотно-сальдова відомість по опереціям ВАТ "СПМК - 33"
Журнал-Ордер і відомість по рахунку: 631 За грудень 2006р.
| Дата | Операції | Поч.зал. деб. | Поч.зал. кр. | 361 | Деб. оборот | 152 | 641 | Кред. оборот | Кін.зал деб. | Кін.зал.. кр |
| 16.12.02 | (№Ж:3) | 20040.00 | 20040.00 | 20040.00 | ||||||
| 16.12.02 | (№Ж:3) ВДВ | 20040.00 | 4000.00 | 4000.00 | 24000.00 | |||||
| 16.12.02 | (ЖЖ:3) | 24000.00 | 24000.00 | 24000.00 | ||||||
| 24000.00 | 24000.00 | 20040.00 | 4000.00 | 24000.00 |
Рис.2.3. Журнал-Ордер і відомість по рахунку 631 за грудень 2006р. поопераціям ВАТ "СПМК - 33"
Також ми маємо можливість розглянути аналіз рахунку 631 (рис. 2.4).
Аналіз рахунку: 631 За грудень 2006р.
| Рахунок | Зкред. рахунків | В дебет рахунків | Зкред. рахунків | В дебет рахунків |
| В валюті | В валюті | |||
| Сальдо на початок періоду | ||||
| 152 361 641 | 24000.00 | 20040.00 4000.00. | ||
| Обороти за період Сальдо накінець періода | 24000.00 | 24000.00 |
Рис.2.4. Аналіз рахунку 631 за грудень 2006р. по операціям ВАТ "СПМК - 33"
2.5. Організація контролю розрахунків з постачальниками та підрядниками Державною податковою службою України
Завданнями органів державної податкової служби є:
· здійснення контролю за додержанням податкового законодавства,правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі -податки, інші платежі);
· внесення у встановленому порядку пропозицій щодовдосконалення податкового законодавства;
· прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;
· формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб -платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;
· роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
· запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримувати Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права.