Без акцепта плательщика расчеты выполняются в случаях:
установленных законодательством;
предусмотренных сторонами по основному договору, но только если банк, обслуживающий плательщика, получил от него право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Если платежное требование оплачивается с акцептом, то исполняющий банк, обслуживающий плательщика, после получения платежного требования из банка-эмитента, то есть из банка, обслуживающего получателя платежа, помещает документ в картотеку № 1, открываемую на счете 90901 «Документы, ожидающие оплаты». В соответствии с действующими правилами для акцепта плательщику предоставляется пять рабочих дней, не считая день поступления документа в исполняющий банк. Если на документе указан более короткий срок, то банк придерживается этого срока.
Плательщик имеет право досрочно акцептовать документ путем предоставления в банк заявления в произвольной форме с подписями лиц, ответственных по счету, и оттиском печати плательщика. В этом случае банк извлекает документ из картотеки проводкой:
Д 999999
К 90901 «Документы, ожидающие оплаты»
После этого производится списание средств со счета плательщика балансовой проводкой:
Д расчетного счета плательщика
К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»
Плательщик имеет право отказаться полностью или частично от оплаты платежного требования. При этом он заполняет заявление об отказе от акцепта, в котором указывается пункт договора, дата договора и мотив отказа от оплаты. В банк предъявляется два экземпляра отказа от акцепта, на каждом из которых указываются подписи ответственных лиц по счету плательщика и оттиск печати организации. Правильность заполнения заявления и соответствие текста условиям договора проверяет сотрудник банка.
Если отказ от акцепта поступил на полную сумму платежного требования, то платежное требование без исполнения извлекается из картотеки № 1, и вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта пересылается в банк-эмитент для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта служит в банке основанием для возврата платежного требования без исполнения и извлечения его из картотеки № 1. Первый экземпляр заявления отказа от акцепта вместе с копией платежного требования хранится в «Документах дня банка».
Если отказ от акцепта поступает на часть суммы, то, проверив правильность заполнения заявления о частичном отказе от акцепта, банк также извлекает документ из картотеки № 1. В документе обводится чернилами прежняя сумма, а над ней указывается сумма совершаемого платежа. Платеж производится по балансовым счетам:
Д расчетного счета плательщика
К 30102
Если плательщик акцептовал платеж, а на его расчетном счете денежные средства отсутствуют, то документ из картотеки № 1 переносится в картотеку № 2 на счет 90902 «Документы, не оплаченные в срок», и будет оплачен в порядке очередности платежей.
Если плательщик не предоставил в банк своевременно заявление об отказе от акцепта, то банк на следующий день после окончания срока, установленного для акцепта, изымает документ из картотеки № 1 и совершает платеж со счета плательщика.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета клиента в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
в случаях, когда бесспорное взыскание денежных средств установлено по законодательству, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
для взыскания денежных средств по исполнительным документам;
в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку права на списание средств со счета плательщика без его распоряжения.
Если бесспорное списание средств со счета клиента производится в соответствии с законом, то в тексте документа должна присутствовать ссылка на закон, с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи.
Если взыскание денежных средств производится на основании исполнительного документа, то к инкассовому поручению прилагается подлинник документа или его дубликат. Банки не принимают к исполнению документы, если исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.
Банки приостанавливают списание средств в бесспорном порядке в следующих случаях:
по решению органа, осуществляющего контрольные функции о приостановлении взыскания;
при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
по другим основаниям, предусмотренным законодательством.
Если на счете клиента отсутствуют денежные средства, то документ попадает в картотеку № 2, и взыскание средств производится в соответствии с действующей очередностью платежей.
Учет кассовых операций банка
Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.
К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.
По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером банка.
Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.
Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:
Д расчетного счета клиента
К 20202 «Касса»
Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:
при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;
при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);
при выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;
при сдаче наличности в учреждения Банка РФ.
При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:
Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
К 20202
При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:
Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)»
К 20202
При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:
Д 20209 «Денежные средства в пути»
К 20202
В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.
После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.
Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.
Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами — юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:
Д 20202
К расчетный счет клиента
Приходный кассовый ордер применяется:
при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;
при приеме наличности во вклады физических лиц;
при поступлении подкреплений наличными от других банков.
При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки:
Д 20202
К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»
При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:
Д 20202
К 60308
При погашении кредита выполняется проводка:
Д 20202
К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней»
При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:
Д 20202
К 47427 «Требования по уплате процентов»
При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:
Д 20202
К 42302 (42602)
Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.
При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:
Д 20202
К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»
Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:
Д 20209 «Денежные средства в пути»
К 40906 «Инкассированная денежная выручка»
После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:
Д 20202
К 20209
и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:
Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»