Доходы и расходы от выполненных работ и услуг учитываются в составе доходов или расходов от банковских операций или в составе операционных или прочих доходов и расходов.
Банк в учетной политике утверждает порядок начисления и отражает в бухгалтерском учете суммы доходов и расходов от выполненных работ и услуг в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема работ и услуг даже в случае, если уплата не производится ежемесячно или сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.
Основные бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов
При начислении налогов, подлежащих уплате, выполняется проводка:
Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»
К 60301 «Расчеты по налогам и сборам»
При направлении сумм из полученной прибыли на формирование резервного фонда выполняется проводка:
Д 70501 «Использование прибыли отчетного года»
К 60320 «Расчеты с акционерами и участниками по дивидендам»
Если использование прибыли банком превысило сумму полученной прибыли, то выполняется проводка:
Д 70606 «Расходы банка»
К 70501 «Использование прибыли текущего года»
По итогам годового собрания акционеров или участников банка отражается использование прибыли на уменьшение прибыли прошлого года:
Д 70801 «Прибыль прошлого года»
К 70501 «Использование прибыли текущего года»
При переносе доходов текущего года на доходы прошлого года на 1 января нового года отражается проводка:
Д 70601 «Доходы»
К 70701 «Доходы прошлого года»
При переносе расходов текущего года на расходы прошлого года выполняется проводка:
Д 70706 «Расходы прошлого года»
К 70606 «Расходы»
Сумма прибыли, определенная по итогам года, для утверждения на собрании акционеров отразится проводкой:
Д 70701 «Доходы прошлого года»
К 70801 «Прибыль прошлого года»
Сумма убытка, определенная по итогам года, отразится проводкой:
Д 70802 «Убыток прошлого года»
К 70706 «Расходы прошлого года»
Новый порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов введен в действие в банках России с 1 января 2008 г. на основании Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». В соответствии с ч. 1 указанного Положения («Общая часть», п. 1.12.2) банки отражают доходы и расходы по методу начисления.
В Приложении № 3 «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете» Положения № 302-П приводится перечень определений, характеризующих обстоятельства возникновения доходов коммерческих банков (п. 1.2). В п. 1.3 отражается характеристика и обстоятельства возникновения расходов банка.
Существует определенная классификация по каждой из трех групп доходов и расходов.
В п. 2.3 гл. 2 Приложения № 3 говорится, что кредитные организации (банки) самостоятельно признают доходы и расходы операционными или прочими.
В гл. 3 «Принципы признания и определения доходов и расходов» Приложения № 3 излагаются определенные принципы признания доходов и расходов, а также указывается, для каких видов поступающих доходов используются определенные принципы. В случае их несоблюдения доход считается в бухгалтерском учете не доходом, а кредиторской задолженностью. Аналогично существуют принципы признания расходов для конкретных видов расходов и при несоблюдении перечисленных принципов расход не признается в бухгалтерском учете расходом, а считается дебиторской задолженностью.
В каких формах может поступать доход коммерческого банка?
Какие существуют формы совершения расходов коммерческим банком?
В чем принципиальное отличие доходов от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора?
Каким образом исчисляются расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного документа?
На каком балансовом счете отражаются доходы текущего года?
Какие выделяются три группы доходов в бухгалтерском учете?
На каком балансовом счете отражаются расходы текущего года?
Какие три основные группы расходов выделяются в бухгалтерском учете?
Какая совершается бухгалтерская проводка, если доход по кредитным операциям признан неопределенным?
Какая выполняется бухгалтерская проводка при отсутствии неопределенности признания дохода по долговому обязательству кредитной организации из портфеля ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток?