В Симферопольской РГА ревизор обычно осуществляет проверку начислений и удержаний сплошным методом. Он подтверждает по данным расчетных ведомостей достоверность произведенных расчетов и используемых в расчетах показателей. При этом он изучает первичные документы, которые являются основанием для начисления заработной платы. Особое внимание он обращает на правильность их заполнения, соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы.
Ревизор сличает соответствие должностных окладов, зафиксированных в штатном расписании, приказах при приеме на работу данным расчетно-платежных ведомостей и лицевых карточек сотрудников.
Он сопоставляет фамилии работников, указанных в табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава для выявления вымышленных лиц, повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам.
При проверке первичных документов ревизор проверяет наличие подписей должностных лиц, правильность заполнения всех реквизитов, наличие подчисток, помарок, неоговоренных исправлений. Им установлено, что поступление денег в кассу и выдачу из кассы отдела культуры Симферопольской РГА на выплату заработной платы оформлялись приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывались в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписаны главным бухгалтером, а расходные - руководителем организации и главным бухгалтером. В приходных и расходных кассовых ордерах на выплату заработной платы указывались основание для их составления. Приходные и расходные кассовые ордера заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы оговоренные, в этих документах не допускались.
При получении наличных денежных средств из банка с расчетного счета на цели выплаты заработной платы и оприходовании их в кассу составлялся приходный кассовый ордер, который заверен печатью отдела культуры Симферопольской РГА , зарегистрирован в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер хранится вместе с квитанцией и выписками из кассовой книги.
Методом арифметического контроля ревизор проверил правильность подсчетов в первичных документах и расчетных ведомостях. Одновременно, пользуясь табелем учета рабочего времени, он произвел проверку начислений зарплаты сотрудникам, проработавшим неполный месяц.
При проверке правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности ревизор проверил(табл. 3.10):
Таблица 3.10
Проверяемая документация
| 1 | Правильность оформления больничных листов, наличие печатей лечебного учреждения и подписей ответственных работников медицинского учреждения; |
| 2 | Правильность подсчета среднего заработка, количества дней болезни и непрерывного стажа работы; |
| 3 | Правильность исчисленных сумм пособия (при непрерывном стаже работы до 5 лет - 60% заработка; до 8 лет - 80% заработка; свыше 8 лет 100% заработка). |
| 4 | наличие протоколов заседания комиссии по социальному страхованию |
Отклонений от установленного порядка при исчислении сумм заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности им не было обнаружено.
Затем ревизор проверил достоверность отражения начислений на счетах бухгалтерского учета.
После этого ревизор перешел ко второму направлению проверки - подтверждению достоверности произведенных удержаний и отражению их на счетах бухгалтерского учета. Основным видом удержаний, которому при проверке он уделяет главное внимание - исчисление и уплата подоходного налога.
Ревизор проверил правильность сумм удержаний в Пенсионный фонд, своевременность бухгалтерских записей в регистрах бухгалтерского учета.
В конце проверки ревизор устанавливает, соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учета. Сумма не выплаченной в конце месяца заработной платы по ведомостям должна соответствовать кредитовому сальдо по счету 661; итоговые записи по ведомостям - оборотам по кредиту 661 счета. По отделу культуры Симферопольской РГА в ходе сверки ревизором подтверждено соответствие данных аналитического и синтетического учета расходов на оплату труда.
По результатам проделанной работы ревизор составляет акт проверки, с которым знакомятся должностные лица предприятия. В случае выявления недостатков и упущений в обязанности ревизора входит подготовка проекта приказа по предприятию, где устанавливаются сроки устранения допущенных нарушений. Приказ подписывает начальник отдела культуры Симферопольской РГА, который вправе, при необходимости, наложить взыскание на виновных лиц.
Рассмотрим отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта (табл. 3.11).
Таблица 3.11
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта
| № | Содержание хоз.операции | Отражение хозяйственных операций | Отклонения | |||||||
| 1. | Корреспонденция счетов | По данным проверки | ||||||||
| Дт | Кт | Сумма | Дт | Кт | Сумма | Дт | Кт | Сумма | ||
| Фонд оплаты труда - основные бюджетные средства - специальные бюджетные средства | 802811 | 661 | 27000 | 802811 | 661 | 27000 | - | - | - | |
| 2 | Отчисление на формирование обязательного государственного Пенсионного фонда ( 31,8 % )- основные бюджетные средства- специальные бюджетные средства | 802811 | 651 | 3000 | 802811 | 651 | 3000 | - | - | - |
| 3 | Отчисление в фонд социального страхования ( 2,9 % )- основные бюджетные средства- специальные бюджетные средства | 802811 | 652 | 3000 | 802811 | 652 | 3000 | - | - | - |
| 4 | Отчисление в фонд безработицы( 1,3 % )- основные бюджетные средства- специальные бюджетные средства | 802811 | 653 | 3500 | 802811 | 653 | 3500 | - | - | - |
| 5 | Отчисления в фонд несч. случая | 302311 | 654 | 1900 | 302311 | 654 | 1900 | - | - | - |
Таким образом, в отделе культуры Симферопольской РГА расхождения в учете операций учету оплаты труда на счетах бухгалтерского учёта не установлено.
3.3. Организация автоматизации аналитических работ и процедур контроля по оплате труда
Автоматизация бухгалтерского учета одела культуры в Симферопольской РГА дает возможность (табл.3.12):
Таблица 3.12
Возможности автоматизации бухгалтерского учета отдела культуры Симферопольской РГА
| 1 | Обеспечить оперативное получение информации; |
| 2 | Получить существенную экономию рабочего времени специалистов. |
| 3 | Обеспечить оперативный контроль за достоверностью учетных данных по поступь и по завершении учетного процесса. |
| 4 | Получить объективную картину финансового состояния и результатов деятельности отдела культуры, благодаря возможности ежемесячно (ежеквартально) формировать оборотно-сальдовый баланс (ведомость) согласно с Планом счетов в бюджетных учреждениях. |
Система «1С – Предприятие» имеет средства внутреннего контроля формируемых бухгалтерских проводок в сопоставлении с эталонными справочниками допустимых корреспонденций и методиками ведения счетов. Система имеет средства автоматического создания эталонных справочников допустимых корреспонденций по анализу корреспонденций в заданных эталонных периодах учета.
Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета как и на предприятии, так и в бюджетных учреждениях, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем [41 с.24].
Данная бухгалтерская программа имеет свои характерные особенности (табл.3.13):
Таблица 3.13
Особенности программы "1С:Бухгалтерия"
| 1 | ведение синтетического и аналитического учета касаемо к потребностям организации; |
| 2 | получение всех необходимых отчетов и различных документов по синтетическому и аналитическому учету Симферопольской РГА; |
| 3 | полная налаживаемость; |
| 4 | возможности автоматической печати выходных (первичных) документов. |
Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности (табл.3.14):
Таблица 3.14
Отчетность и различные вспомогательные документы программы 1С -Бухгалтерия
| 1 | - оборотно-сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам; |
| 2 | - анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами; . |
| 3 | - сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям; |
| 4 | - анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода; . |
| 5 | - журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все проводки с данным счетом; . |
| 6 | - отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов. Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии «1:С», отслеживать расчеты по выплатам работникам, учитывать наличие и движение денежных средств, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д. |
Рассмотрим несколько примеров применения бухгалтерской программы “1С:бухгалтерия” в Симферопольской РГА :