Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счёте 15 "Заготовление и приобретение материалов". Текущий учёт на счёте 10 "Материалы" ведётся по учётным ценам. Для учёта отклонений от учётных цен применяется счёт 16 "Отклонения в стоимости материалов". Отклонения фактической стоимости материальных ценностей от стоимости израсходованных материалов даны в учётных ценах.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость готовой продукции как условно-постоянные расходы.
Готовая продукция приходуется по нормативной себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчётный месяц списываются на реализацию продукции.
Продукция считается реализованной по мере её отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Налог на прибыль учитывается ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Журнал регистрации хозяйственных операций АО "Металлист" за декабрь представлен в таблице.3.
Таблица 3.
Журнал регистрации хозяйственных операций ФО "Металлист"
| №п / п | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | № журнала - ордера | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | |||||||
| 1 | Счёт 51, счёт-фактура 40 Приобрести станок: а) отпускная цена с учётом доставки; б) сумма НДС. | 30 0006 000 | 6019 60 | 66 | |||
| 2 | Акт приёмки-передачи основных средств № 30Станок введён в эксплуатацию | 30 000 | 01 08 | 16 | |||
| 3 | Акт о ликвидации основных средств № 15Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимостьб) износ на дату выбытияв) поступил счёт ОКСа за демонтаж оборудованияг) оприходованы на склад материалы от разборки оборудования | 51 00050 0003 00012 300 | 01917610 91 | 1313813 | |||
| 4 | Акт на списание основных средств № 16Продан ТОО "Квант" компьютер, приобретённый в октябре отчётного года: а) первоначальная стоимость б) износ в) стоимость реализацииг) сумма НДС | 40 0001 00049 2008 200 | 01919191 68 | 1311118 | |||
| 5 | Счёт 10, счёт-фактура 18Приобретена компьютерная программа: а) фактическая ценаб) НДС | 10 0002 000 | 6019 60 | 66 | |||
| 6 | Выписка банкаОплачены счета поставщиков за приобретённое имущество и произведённые работы: а) механический завод (25.12 счёт 5) б) МП "Программист" (27.12 счёт 10) | 36 00012 000 | 5160 51 | 22 | |||
| 7 | Справка-расчёт бухгалтерииСписан (зачтён) НДС: а) по основным средствамб) по нематериальным активам | 6 0002 000 | 68 1968 19 | 88 | |||
| 8 | Разработочная таблица № 6Начислен износ основных средств: а) производственного оборудования: цеха № 1цеха № 2ремонтного цехаб) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1цеха № 2ремонтного цехав) зданий и инвентаря заводоуправления | 19 10016 300 4 2007 800 7 100 1 400 2 455 | 25/1 0225/2 0225/3 0225/1 0225/2 0225/3 0226 02 | 10101010101010 | |||
| 9 | Ведомость № 17Начислен износ по программному обеспечению вычислительной техники | 1 700 | 26 05 | 10 | |||
| 2 Учёт финансовых вложений | |||||||
| 10 | Договор купли-продажи, выписки банкаВ начале декабря приобретены акции АО "Орион" по номинальной стоимости 60 000 руб. Акции проданы за 80 000 руб.: а) покупка акцийб) списание акций по балансовой стоимостив) реализация акций | 60 00060 00080 000 | 58 5191 5862 91 | 2811 | |||
| 11 | Справка-расчёт бухгалтерии, выписки банка1 октября отчётного года приобретены облигации АО "Статус" за 140 00 руб. при их номинальной стоимости 120 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовыхВыплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за кварталб) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью за кварталв) поступил доход по облигациям | 15 0002 50015 000 | 76 9191 5851 76 | 1188 | |||
| 3. Учёт материалов | |||||||
| 12 | Счёт-фактуры, счета, платёжные требованияАкцептованы счёта поставщиков за поступившие материалы: а) счёт 145 ОАО "Тракторный завод": фактурная стоимостьНДСб) счёт 78 ОАО "Автоприбор": фактурная стоимостьНДС | 23 0004 60042 0008 400 | 15 6019 6015 6019 60 | 6666 | |||
| 13 | Выписка из расчётного счёта Оплачены счете поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО "Тракторный завод" (17.12, счёт 145) б) ОАО "Автоприбор" (18.12, счёт 78) | 27 60050 400 | 60 5160 51 | 22 | |||
| 14 | Выписка из расчётного счёта от 2.12Оплачен счёт 201 малого предприятия "Техника" за материалы, поступившие в ноябре | 582 000 | 60 51 | 2 | |||
| 15 | Приходные ордераОприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие: а) от ОАО "Тракторный завод"б) от ОАО "Автоприбор" | 22 40040 600 | 10 1510 15 | 66 | |||
| 16 | Расчёт бухгалтерииСписаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен | 2 000 | 16 15 | 6 | |||
| 17 | Лимитно-заборные карты, требованияОтпущены со склада и израсходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам): а) цеху № 1 для производства изделий Аизделий Б б) цеху № 2 для производстваизделий Аизделий БОтпущены материалы ремонтному цеху: в) заказ 301заказ 302г) на хозяйственные нуждыцеха № 1цеха № 2ремонтного цехад) заводоуправлению | 69 86056 29080 30053 6005 7904 3401 7501 8309201 200 | 20/1 1020/2 1020/1 1020/2 1023/1 1023/2 1025/1 1025/2 1025/3 1026 10 | 10101010101010101010 | |||
| 18 | Справка бухгалтерииСписаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: а) цеху №1 для производстваизделий Аизделий Бб) цеху № 2 для производства изделий Аизделий Бв) ремонтному цеху для выполнения заказа № 301заказа № 302 г) на хозяйственные нуждыцеха № 1цеха № 2ремонтного цехад) заводоуправлению | 2 7942 2523 2122 14423217470733748 | 20/1 1620/2 1620/1 1620/2 1623/1 1623/2 1625/1 1625/2 1625/3 1626 16 | 10101010101010101010 | |||
| 19 | Расчёт бухгалтерииСписан (зачтён) НДС по материалам: а) поступившим в ноябреб) поступившим в декабре | 97 00013 000 | 68 1968 19 | 88 | |||
| 4. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда | |||||||
| 20 | Наряды, расчётные ведомостиНачислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производствуизделий Аизделий Бб) рабочим цеха № 2 по производству изделий Аизделий Бв) рабочим ремонтного цеха за выполнениезаказа № 301заказа № 302г) рабочим, обслуживающим оборудованиецеха № 1цеха № 2ремонтного цехад) служащим цеха № 1цеха № 2ремонтного цехае) персоналу заводоуправления | 57 20051 30039 80039 10010 5009 80011 20010 6008 1009 2009 9005 40030 800 | 20/1 7020/2 7020/1 7020/2 7023/1 7023/2 7025/1 7025/2 7025/3 7025/1 7025/2 7025/3 7026 70 | 10101010101010101010101010 | |||
| 21 | Листки о временной нетрудоспособностиНачислены пособия по временной нетрудоспособности | 12 100 | 69 70 | 10 | |||
| 22 | Расчётные ведомостиОТ начисленной заработной платы произведены отчисления социального налога: а) рабочих цеха № 1 по производству изделий Аизделий Бб) рабочих цеха № 2 по производству изделий Аизделий Бв) рабочих ремонтного цеха заказ № 301заказ № 302г) рабочих, обслуживающих оборудованиецеха № 1цеха № 2ремонтного цехад) служащихцеха № 1цеха № 2ремонтного цехае) персонала заводоуправления | 22 30820 00715 52215 2494 0953 8224 3684 1343 1593 5883 8612 10612 012 | 20/1 6920/2 6920/1 6920/2 6923/1 6923/2 6925/1 6925/2 6925/3 6925/1 6925/2 6925/3 6926 69 | 10101010101010101010101010 | |||
| 23 | Расчётные ведомостиПроизведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) подоходный налогб) по исполнительным листамв) в возмещение потерь от брака (изделие А) | 14 1002 600300 | 70 6870 7670 26 | 88 | |||
| 24 | Выписка из расчётного счёта Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы | 350 495 | 50 51 | 2 | |||
| 25 | Платёжная ведомость, расходные кассовые ордераВыдано из кассы: а) заработная плата за ноябрьб) аванс за первую половину декабряв) подотчётным лицам на командировкиг) единовременная помощьд) пособия по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет | 180 095100 40015 40029 60025 000 | 70 5070 5071 5084 5069 50 | 11111 | |||
| 5. Учёт прочих расходов на производство | |||||||
| 26 | Ведомость поступления материаловОприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделий Аизделий Б | 2 5001 300 | 20/1 1020/2 10 | 1010 | |||
| 27 | Авансовый отчёт Фролова С.И. Списаны командировочные расходы (в пределах норм): а) на общехозяйственные расходыб) НДС | 4 000300 | 26 7119 71 | 77 | |||
| 28 | Справка-расчёт бухгалтерииСписан НДС по командировочным | 300 | 68 19 | 8 | |||
| 29 | Расчёт бухгалтерииРаспределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами 301 и 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: заказа 301заказа 302 | 13 09712 225 | 23/1 25/323/2 25/3 | 1010 | |||
| 30 | Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производствСписаны затраты на ремонт: цеха № 1 - заказ 301цеха № 2 - заказ 302 | 33 71430 361 | 25/1 23/125/2 23/2 | 1010 | |||
| 31 | Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: цех № 1, изделия Аизделия Бцех № 2, изделия А изделия Б | 46 99343 79743 56140 598 | 20/1 25/120/2 25/120/1 25/220/2 25/2 | 10101010 | |||
| 32 | Выписка из расчётного счётаПеречислены банку проценты за кредит | 30 000 | 91 51 | 2 | |||
| 33 | Акты о бракеВыявлен окончательный брак по цене возможного использования в цехе № 1 и списан (изделие А) | 2 780 | 28 10 | 10 | |||
| 34 | Ведомость сдачи отходовОприходован на склад окончательный брак (изделие А) | 130 | 10 28 | 10 | |||
| 35 | Ведомость потерь от бракаОпределены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) | 2 650 | 20/1 28 | 10 | |||
| 6. Учёт готовой продукции и её реализации | |||||||
| 36 | Ведомость выпуска готовой продукцииСписана фактическая производственная себестоимость готовых изделийНезавершённое производство на конец месяца составило поизделиям А - 32 798 рублейизделиям Б - 30 142 рублейФактическая себестоимость изделий А Фактическая себестоимость изделий Б | 382 041292 895 | 40 20/140 20/2 | 1010 | |||
| 37 | Ведомость выпуска готовой продукцииОприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделий Аизделий Б | 422 600329 400 | 43 4043 40 | 1111 | |||
| 38 | Ведомость выпуска готовой продукцииОтклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: по изделиям Апо изделиям Б | 40 55936 505 | 90 4090 40 | 1111 | |||
| 39 | Расчёт бухгалтерииСписаны общехозяйственные расходы | 52 205 | 90 26 | 10 | |||
| 40 | Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукцииВыдана со склада и отгружена готовая продукция: а) нормативная себестоимостьб) продажная стоимость с НДС | 427 440790 800 | 90 4362 90 | 1111 | |||
| 41 | Расчёт бухгалтерииНачислен НДС | 131 800 | 90 68 | 8 | |||
| 42 | Выписка из расчётного счётаОплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления | 38 953 | 44 51 | 2 | |||
| 43 | Выписка из расчётного счёта Оплачена покупателями реализованная продукция | 679 215 | 51 62 | 11 | |||
| 44 | Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукцииСписаны коммерческие расходы на реализацию продукции | 38 953 | 90 44 | 15 | |||
| 7. Учёт финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств | |||||||
| 45 | Ведомость результатов от реализацииСписаны финансовые результаты от: а) реализации продукцииб) выбытия основных средств (оп.3) в) реализации основных средств (оп.4) г) реализации ценных бумаг (оп.11) | 217 4668 300 2 00020 000 | 90 9991 9991 9991 99 | 15151515 | |||
| 46 | Выписка из расчётного счётаПоступило на расчётный счёт: а) от дебиторов в погашение задолженностив том числе: по основным средствампо ценным бумагамв погашение долгаб) штраф от поставщиков за поставку некачественных материаловв) НДСг) краткосрочная ссуда банка | 148 10049 20080 00018 9001100220636 000 | 51 6251 6251 7651 9951 1951 66 | 811118 | |||
| 47 | Выписка из расчётного счётаПеречислено с расчётного счёта: а) социальный налогб) подоходный налогв) штраф за недопоставку продукции | 51 70012 20011 700 | 69 5168 5199 51 | 222 | |||
| 48 | Расчёт бухгалтерииНачислен налог на имущество | 11 975 | 99 68 | 8 | |||
| 49 | Расчёт бухгалтерииНачислен налог на прибыль за декабрь | 49 846 | 99 68 | 8 | |||
| 50 | Выписка из расчётного счётаПеречислено с расчётного счёта: а) НДС за ноябрьб) налог на прибыль (аванс) в) ОКСу за демонтаж станкаг) в погашение краткосрочных ссуд | 110 40070 0003 000290 000 | 68 5168 5176 5166 51 | 2222 | |||
| 51 | Выписка из расчётного счётаОплачены расходы по улучшению культурно-бытового обслуживания работников предприятия | 24 200 | 84 51 | 2 | |||
| 52 | Расчёт бухгалтерииНераспределённая прибыль составила | 771 701 | 99 84 | 12 | |||
| 53 | 17 500 | 99 91 | 11 | ||||
| 54 | 2808 | 09 68 | 8 | ||||
Таблица 4