Кожен з цих розрізів аналітики прикріплюють до рахунку „Недостачі і втрати від псування цінностей" в програмі "1С Бухгалтерія 7.5".
Далі при введенні господарської операції користувач програми послідовно вводить всі ознаки аналітичного обліку, як це показано в додатку А.
Зауважимо, що за такою схемою не потрібно вести складну ієрархічну структуру аналітичного обліку, а звіти можна отримувати, як це показано в додатках Б, В в будь-якому групуванні по трьох з п'яти розрізів,
Після завершення попередньої процедури система автоматично підраховує залишок, що повинен знаходитись на даному складі по документах. Далі оператор повинен ввести реальний залишок товару, визначений шляхом підрахунку його кількості. Якщо реальна кількість товару більше кількості, що зазначається в документах, то оператор також повинен ввести також собівартість лишків в закупівельних цінах.
Можливості програмних продуктів що комп'ютеризують обліковий процес при проведенні інвентаризації є досить обмеженими, їх функції дозволяють лише прискорити інвентаризаційний процес. На сьогодні не існує жодної комп'ютерної програми, яка б без втручання людини була в змозі визначити стан підконтрольного об'єкт}'.
Отже, завдяки розвитку обліку в цілому і його технічної бази, методика і техніка проведення інвентаризації постійно удосконалюється. Зокрема, використання сучасної комп'ютерної техніки та впровадження АРМ в організацію обліку дозволяє підвищити оперативність обліку, виключає несанкціонований доступ до облікових даних, підвищує контрольність та аналітичність облікової інформації і тим самим значно знижує обсяг та частоту проведення інвентаризації.
РОЗДІЛ 3
МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ РЕЗУЛЬТАТІВ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ АКТИВІВ І ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ПІДПРИЄМСТВА
3.1. Методики аналізу змін структури балансу та ефективності інвентаризаційної роботи на підприємстві
Проводячи аналіз інвентаризацій активів і зобов'язань підприємства, особливу увагу потрібно звернути на зміни у структурі його балансу. Так як у балансі відображаються облікові показники підприємства на початок і кінець звітного періоду.
Для загальної характеристики активів підприємства, а у нашому випадку відкрите акціонерне товариство Херсонський бавовняний комбінат, вивчається їх наявність, склад, структура і зміни, які відбулися. По даним балансу складемо аналітичну таблицю 3.1. У таблиці відображено середні дані балансу відритого акціонерного товариства Херсонський бавовняний комбінат за 1 квартал 200 і року.
Аналізуючидані табл. 3,1 бачимо, що загальна сума засобів підприємства зменшилась на 2869 тис. гри, або на 1,64%, Розподіл засобів між довгостроковими і поточними активами на початок року зовсім різний (81,3% й 18,7% відповідно). На кінець кварталу відбулися зміни у цих групах засобів як в абсолютних сумах, так і в структурі. Зменшення довгострокових активів склало 2420 тис. гри, або 1,7%, а поточнихактивів 445 тис. грн. або 1,37%. Не дивлячись на зменшення суми довгострокових і поточних активів, доля поточних активів у загальній сумі засобів зросла на 0,1%, а довгострокових зменшилась на цю ж величину. Отже, підприємство провело перерозподіл своїх засобів таким чином, що зменшилась їх мобільна частина - оборотні засоби. Це може свідчити про зміну характеру виробництва.
Таблиця 3.1
Аналіз наявності, складу й структури засобів підприємства
| Засобипідприємства | На початокроку | На кінецьзвітногоперіоду | Зміни за звітнийперіод (+,«) | Змінаструктури, в %(ст.4-ст.2)-у- | |||
| сума,тис,грн. | питомавага.% | сума,тис.грн. | питомавага.% | в тисгрн.(ст.3-ст.1) | в % (ст. 5*100/ ст.1) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 .Всього | 175211 | 100 | 172342 | 100 | -2869 | -1,64 | X |
| засобів | |||||||
| 1.1. Довго-строкові активи | 142406 | 81,3 | 139986 | 81,2 | -2420 | -1.7 | -0,1 |
| 1.2.Нематері-альні активи | 6 | - | 6 | - | - | - | - |
| 1.3. Поточніактиви | 32805 | 18,7 | 32356 | 18,8 | -445 | -1,37 | +0,1 |
| 1.3.1. Мате-ріальні оборо-тні засоби | 26538 | 80,9 | 25928 | 80,1 | -610 | -2 3 | -0,8 |
| 1.3.2. Грошо-ві кошти | 195 | 0,59 | 197 | 0,61 | +2 | +1,03 | +0,02 |
| 1.3.3. Дебіторська заборгованість й інші активи | 5872 | 17,9 | 6031 | 18,6 | + 159 | +2,7 | +0,7 |
Питома вага показників 1.3.1 - 1.3.3 розрахована по відношенню до поточних активів, які прийняті за 100%.
У табл. 3.1. приведена и структура оборотних засобів, їх вивчення говорить про те, що матеріальні оборотні активи склали на початок року 80,9%, грошові - 0,59%, розрахунки й інші активи - 17,9%. Таке співвідношення пояснюється тим, що підприємство вже довгі роки займається виробництвом однієї й тії ж продукції, тому на матеріальні оборотні активи відноситься найбільша сума. Також підприємство освоює нововведення у виробництві і значна сума коштів затрачена на .витрати майбутніх періодів 5872 тис. гри, на початок року. На протязі звітного періоду освоєння нововведень здійснювалось успішно, і до його закінчення витрати майбутніх періодів небагато збільшились, У складі ж оборотних засобів вони дорівнюють 18,6% замість 17,9%, доля усіх матеріальних оборотних засобів зменшилась на 0,8 відсоткових пунктів і склала 80,1%.
По даним табл. 3.1 визначимо реальні активи, які характеризують виробничий потенціал підприємства. До них відносяться основні засоби по залишковій вартості, виробничі запаси і незавершене виробництво. Вони склали на початок року 16 ї 883 тис. грн. (1389294-J 2602+10345), або 92,4% в загальній сумі засобів; на кінець звітного періоду 158882 тис. грн. (136464+1259249826), або 92,2% відповідно.
Наведені дані показують, що в абсолютній сумі підприємство звузило свою матеріально-технічну базу, а також відносне вкладення коштів у виробничий потенціал. На це слід звернути увагу, тому що таке положення може свідчити про зародження негативної тенденції, яка в перспективі може привести до зниження виробничого потенціалу.
Довгострокові активи - це вкладення коштів з довгостроковими цілями в нерухомість, облігації, акції тощо. Воші відображаються у першому розділі активу балансу. Реальність їх оцінки дуже важлива для об'єктивного відображення у балансі первісної вартості. Це пояснюється тим, що користувачам інформацією важливо знати вартість на момент використання інформації. Крім того, у момент аналізу ця інформація потрібна для визначення вартості їх відшкодування.
До довгострокових активів відносяться й нематеріальні активи, Аналітики вивчають їх для оцінки ступеня ризику вкладення у них коштів. Особлива увага звергається на гудвіл - перевищення купівельної ціни підприємства над балансовою. Його реальна вартість знаходить відображення у рості доходу після купівлі підприємства. Якщо таких доходів немає, то вкладення в гудвіл не мають реальної цінності.
Для аналізу складу наявності і структури довгострокових, актив і в складається табл. 3,2.
Дані табл. 3.2 дозволяють зробити висновки про те, що на підприємстві засоби праці не обновлюються. Про це свідчить зменшення основних засобів по залишковій вартості на 1,77% і збільшення коефіцієнта зносу на 1%. Такий висновок підтверджує й зменшення незавершеного будівництва.
Це говорить про неправильну технічну політику на підприємстві, оскільки результати роботи привели до значного збитку.
В структурі довгострокових і нематеріальних активів основні засоби займають найбільшу частину 97,6%.
На початок року питома вага коштів ВАТ ХБК, вкладених в ного майно, тобто його активи: довгострокові активи й матеріальні необоротні фонди, - склала 96,4% (див. табл. 3.1 і 3.2 (показник 1.3.1)) в загальній сумі активів. На кінець звітного періоду цей показник дорівнює 96,3%. Ці дані свідчать про незмінність ресурсоємності підприємства, або про незмінність видів продукції у виробництві.
Потрібно врахувати, що чим вища доля активів, які амортизуються і чим старший їх вік, тим більш нестійким буде прибуток. Послабити цей процес може прискорена амортизація.
Таблиця 3.2
Аналіз наявності, складу й структури довгострокових активів
| Статідовгострокових активів | На початок року | На кінецьзвітного періоду | Зміни за звітний період | Зміна структури, в %(ст.4-ст.2) | |||
| сума, тис. грн. | питомавага,% | сума, тис. грн. | питомавага, % | в тис.грн. (ст.3-ст.1) | в%(ст.5* 100/CT.1) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основні засоби: первинна вартість | 331743 | X | 331731 | X | -12 | -0,004 | X |
| Знос | 192814 | X | 195267 | X | +2456 | + 1,27 | X |
| Ступінь(коефіцієнт)зносу | 0,58 | 58 | 0,59 | 59 | X | X | +1 |
| Залишкова вартість | 138929 | 97,6 | 136464 | 97,5 | -2465 | -1,77 | -0,1 |
| Довгострокові фінансові вкладення | 1714 | 1,2 | 1710 | 1,2 | -4 | 0,23 | - |
| Незавершене будівництво | 1761 | 1,24 | 1810 | 1,29 | +49 | +2/78 | +0,05 |
| Всього довгостроков их активів | 142404 | 100 | 139984 | 100 | -2420 | -1,7 | - |
| Нематсріальні активи (позалишковійвартості) | 2 | - | 2 | - | - | - | - |
| Всього довгостроков их і нематеріальн их активів | 142406 | 100 | 139986 | 100 | -2420 | -1,7 | |
Поточні активи (оборотні засоби) займають велику питому вагу в загальній сумі засобів, якими володіє підприємство. Від раціональності їх розміщення й ефективності використання у великій мірі залежить успішний результат роботи підприємства. Тому в процесі аналізу вивчається структура поточних активів, розміщення їх у сфері виробництва й сфері обігу, ефективність використання. Вивчаються також і окремі групи поточних активів, які найбільш впливають на платоспроможність й фінансову стійкість підприємства.