Раздел 2. Анализ финансовой деятельности и конкурентоспособности «ЧП Магазин «Гузель»
2.1.Факторный анализ прибыли
Любое предприятие, независимо от размеров и сферы деятельности, места расположения, является сложной системой, которая взаимодействует с рыночной средой, поэтому существуют показатели, которые отражают все стороны деятельности коммерческой структуры.
Прибыль и рентабельность являются основными показателями отражающими эффективность деятельности предприятия. Прибыль является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующим результат хозяйственной деятельности предприятия. [9]
В процессе анализа результатов работы предприятия применяются различные значения прибыли:
· прибыль (убыток) от реализации продукции;
· прочая прибыль (от внереализационной деятельности предприятия);
· балансовая (валовая) прибыль;
· налогооблагаемая прибыль;
· чистая прибыль (прибыль, остающаяся у предприятия).
Валовая (балансовая) прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли от реализации товаров и доходов от внереализационных операций. Валовая прибыль с наибольшей полнотой и объективностью показывает результаты всех видов хозяйственной деятельности предприятия.
Чистая прибыль – это та часть балансовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль.
Факторный анализ прибыли. Валовая выручка от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Для факторного анализа валовой выручки понадобятся следующие данные, приведенные в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Факторный анализ прибыли
| Показатель | 2007 | 2008 | абсолютное отклонение | % роста |
| 1.Объем реализации продукции, (тыс.грн.) | 454,0 | 974,5 | 520,5 | 214,65 |
| 2.Валовая выручка, тыс.грн. | 320,0 | 543,4 | 223,4 | 169,81 |
| 3.Прибыль (убыток) от продаж, тыс.грн | 190,0 | 431,1 | 241,1 | 226,89 |
| 4.Закупочная стоимость реализованной продукции,тыс. грн. | 175,0 | 343,1 | 168,1 | 196,06 |
Расчет влияния на валовую выручку изменения объема реализации продукции и стоимости реализованной продукции произведен по следующим формулам:
∆ ВВv = Vф – С пл – В пл, (2.1)
где Vф – фактический объем реализации продукции, тыс.грн.;
С пл – плановый объем закупочной стоимости реализованной продукции, тыс.грн.;
ВВ пл – плановая валовая выручка предприятия от реализации продукции, тыс.грн.
∆ ВВv =974,5-175,0-190,0 = 609,5
∆ Вс= (Vф – С ф) – (Vф – С пл), (2.2)
где Сф – фактический объем закупочной стоимости реализованной продукции, тыс.грн.
∆ Вс =(974,5-343,1) –(974,5 – 175,0)= -168,1
Тогда , ∆ ВВ = ∆ Пv + ∆ П с =520,5+(-168,1) = 352,4
На основе проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в 2008 году валовая выручка предприятия увеличилась по сравнению с 2007 годом на 352,4 тыс.грн за счет изменения объема реализации продукции и закупочной стоимости реализованной продукции.
Рассчитаем изменение прибыли (убытка) от продаж предприятия за счет изменения валовой выручки от реализации продукции и собственных издержек на реализацию продукции.
Для этого расчета понадобятся данные, которые представлены в следующей таблице (2.2):
Таблица 2.2
Изменение прибыли (убытка) от продаж предприятия
| Показатель | 2007 | 2008 | абсолютное отклонение | % роста |
| 1.Валовая выручка от реализации продукции,тыс. грн. | 320,0 | 543,4 | 223,4 | 169,81 |
| 2.Собственные издержки на реализацию продукции, тыс.грн. | 97,4 | 320,3 | 198,9 | 328,85 |
| 3.Прибыль(убыток) от продаж, тыс.грн. | 222,6 | 223,1 | 24,5 | 100,22 |
Для расчета изменения прибыли за счет изменения валовой выручки от реализации продукции используется следующая формула:
∆ П в = (Вф – Ипл) – (Впл – Ипл), (2.3)
где Вф – фактический объем валовой выручки от реализации
продукции, тыс. грн.;
Впл – плановый объем валовой выручки от реализации продукции, тыс.грн.
Ипл – плановый объем издержек на реализацию продукции,
тыс.грн.∆ П в = (563,4 – 97,4 ) – (320,0 – 97,4) = 243,4
Изменение прибыли предприятия за счет изменения издержек на реализацию продукции рассчитывается по формуле:
∆ П и = (Вф – Иф) – (Вф – Ипл), (2.4)
Тогда: ∆ П з= (543,4- 320,3) – (543,4- 97,4) = -222,9
∆ П = ∆ П в + ∆ П и = 243,4 + (-222,9) = 20,5
Полученные результаты показывают, что в 2008 году прибыль (убыток) от продаж предприятия повысилась, по сравнению с 2007 годом, на 20,5 тыс.грн. за счет изменения валовой выручки от реализации продукции и издержек на реализацию продукции.
2.2. Факторный анализ рентабельности
Факторный анализ рентабельности продаж ЧП «Магазин «Гузель». Рентабельность - показатель эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. На рентабельность продаж оказывают влияние валовая выручка предприятия и объем реализации. Для расчета изменения рентабельности за счет этих факторов, нам понадобятся данные, представленные в таблице 2.3.
Таблица2.3
Факторный анализ рентабельности продаж ЧП «Магазин «Гузель»
| Показатель | 2007 | 2008 | абсолютное отклонение | % роста |
| 1.Объем реализации, грн | 454,0 | 974,5 | 520,5 | 214,65 |
| 2.Валовая выручка, грн. | 320,0 | 543,4 | 223,4 | 169,81 |
| 3.Рентабельность продаж | 0,58 | 0,78 | 0,2 | 134,48 |
Расчет изменения рентабельности за счет изменения прибыли от реализации проведен по формуле:
∆ Р п = (ВВф/Ор пл – ВВ пл/Ор пл) *100% , (2.5)
где ВВ ф – фактический объем валовой выручки, тыс.грн.
ВВ пл – плановый объем валовой выручки, тыс. грн.
Ор пл –объем реализации, тыс. грн.
∆ Р п = (543,4/454,0 – 320,0/454,0) * 100% =70,2%
Изменение рентабельности продукции за счет изменения объема реализации рассчитаем по формуле:
∆ Р о = (ВВ ф/Ор ф – ВВ ф/Ор пл) *100% , (2.6)
где Ор ф –объем реализации фактический, тыс.грн.
∆ Р о = (543,4/974,5 – 543,4/454,0)*100%= -64%
∆ Р = ∆ Р п + ∆ Р о=70,2-64= 6,2%
Проведенные расчеты показали, что рентабельность продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом ,повысилась на 6,2% это объясняется уменьшением собственных издержек на реализацию товаров. Но все же руководству предприятия не следует прекращать мероприятия по снижению издержек на реализацию товаров.
2.3.Оценка конкурентоспособности ЧП «Магазин «Гузель»
В последние годы в г. Судаке успешно развивается организация и открытие всевозможных продовольственных магазинов, работающих с населением и предлагающих широкий ассортимент продовольственных товаров по приемлемых ценам. Эта тенденция объясняется тем, что количество посредников – участников каналов продвижения и сбыта продовольственных товаров в виде всевозможных баз, торговых домов, магазинов постоянно возрастает, что естественно приводит к снижению конечных цен на товары и услуги. В условиях снижения и стабилизации покупательской способности населения эта форма торговли все же способствует развитию спроса, особенно на продовольственные товары.
Круг основных конкурентов включает в себя: небольшие магазины, киоски, палатки, другие павильоны (все они находятся недалеко от дома: во дворе, не более 2 – 3 минут ходьбы), универсамы и супермаркеты, которые в жилых массивах, как правило, находятся далеко от дома. Основными конкурентами ЧП «Магазин «Гузель» являются магазины: «Фора», ЧП «Шабельников», «АТБ».
Таблица 2.4.
Оценка собственного предприятия и конкурентов, баллы
| № п/п | Фирма | Достоинства и недостатки | ||||
| Товар | Цена | Сервис | Месторас-положение | Соотношение цена/качество | ||
| 1 | ЧП «Магазин «Гузель» | 8 | 5 | 7 | 7 | 7 |
| 2 | конкуренты | |||||
| 2.1 | Небольшие магазины | 5 | 5 | 6 | 8 | 8 |
| 2.2 | Киоски | 4 | 4 | 6 | 7 | 6 |
| 2.3 | Палатки | 3 | 7 | 5 | 4 | 8 |
| 2.4 | ЧП «Шабельников» | 9 | 5 | 8 | 4 | 6 |
| 2.5 | «Фора» | 8 | 5 | 6 | 7 | 6 |
В таблице 3.2 приведены оценки достоинств и недостатков, как исследуемого магазина, так и магазинов конкурентов. Оценки выставлялись в баллах от 0 до + 10.В характеристику товара входят его качество, широта и глубина ассортимента. Месторасположение рассматривается одновременно с двух позиций: с позиции жилого дома и с позиции магазина ЧП «Магазин «Гузель», то есть при оценке по месторасположению учитывается, что магазин находится в непосредственной близи к жилым домам, на пересечении потоков: транспорта, покупателей. Потенциальными покупателями магазина ЧП «Магазин «Гузель» являются жители жилых массивов (в соответствии с расположением), пассажиры городского общественного транспорта, в курортный сезон – приехавшие на отдых. По возрастным группам - это покупатели всех возрастных групп, т.к. ассортимент товаров позволяет удовлетворить спрос любого покупателя. Магазин ориентирован как на средний класс населения, так и на необеспеченные слои населения, на людей, которые покупают только самое необходимое. Общую маркетинговую стратегию магазина можно охарактеризовать, как направление на развитие бизнеса в области торговли, приносящее в ближайшее время стабильный доход и сохранение достигнутых результатов в дальнейшем.