Таблиця 3.2.4. Дані для аналізу кошторису видатків в динаміці за 2007, 2008 рр.
| Показники | КЕКВ | 2007 рік | 2008 рік | Відхилення, грн. | Відхилення %. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| ВИДАТКИ – усього | х | 1123500 | 2177100 | +1053600 | 48 |
| Поточні видатки | 1000 | 1123500 | 1883700 | +760200 | 40 |
| Видатки на товари і послуги | 1100 | 1112500 | 1848700 | +736200 | 40 |
| Оплата праці працівників бюджетних установ | 1110 | 774000 | 1100000 | +326000 | 30 |
| Заробітна плата | 1111 | 774000 | 1100000 | +326000 | 30 |
| Нарахування на заробітну плату | 1120 | 280200 | 400000 | +119800 | 30 |
| Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки | 1130 | 50406 | 276900 | +226494 | 72 |
| Предмети, матеріали, обладнання та інвентар | 1131 | 3000 | 50000 | +47000 | 94 |
| Медикаменти та перев’язувальні матеріали | 1132 | х | 19990 | +19990 | 100 |
| Продукти харчування | 1133 | х | 110000 | +110000 | 100 |
| М'який інвентар та обмундирування | 1134 | х | 19990 | +19990 | 100 |
| Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів | 1135 | 25000 | 39990 | +14990 | 31 |
| Поточний ремонт обладнання, інвентарю та будівель; технічне обслуговування обладнання | 1137 | 17000 | 19990 | +2990 | 15 |
| Послуги зв'язку | 1138 | 800 | 1940 | +1140 | 59 |
| Оплата інших послуг та інші видатки | 1139 | 4606 | 15000 | +10394 | 69 |
| Видатки на відрядження | 1140 | 1000 | 1800 | +800 | 44 |
| Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | 1160 | 6894 | 70000 | +63106 | 90 |
| Оплата теплопостачання | 1161 | х | 17000 | +17000 | 100 |
| Оплата водопостачання і водовідведення | 1162 | 450 | 9000 | +8550 | 95 |
| Оплата електроенергії | 1163 | 1260 | 30000 | +28740 | 96 |
| Оплата природного газу | 1164 | 5184 | 14000 | 8816 | 63 |
| Субсидії і поточні трансферти | 1300 | 11000 | 35000 | +24000 | 68 |
| Поточні трансферти населенню | 1340 | 11000 | 35000 | +24000 | 68 |
| Інші поточні трансферти населенню | 1343 | 11000 | 35000 | +24000 | 68 |
| Капітальні видатки | 2000 | х | 293400 | +293400 | 100 |
| Придбання основного капіталу | 2100 | х | 293400 | +293400 | 100 |
| Придбання обладнання і предметів довгострокового користування | 2110 | х | 120000 | +120000 | 100 |
| Капітальний ремонт, реконструкція та реставрація | 2130 | х | 173400 | +173400 | 100 |
З даних вище вказаної таблиці ми бачимо, що видатки по загальному фонду кошторису доходів та видатків, порівняно з нашим базовим періодом, за 2008 рік зросли на 1053600 гривні, або, якщо розглядати в процентному відношенні, то це сумарне збільшення становить 48%.
Це збільшення загальної суми видатків відбулося за рахунок зміни суми поточних видатків на 760200 гривні або 40% та появи капітальних видатків на 293400 гривень.
Щоб дослідити за рахунок чого відбулися зміни сум поточних та появи капітальних видатків, проаналізуємо їх зміну у структурі по основних кодах економічної класифікації видатків.
Отож з даних таблиці бачимо, що найбільшу питому вагу у загальній сумі видатків займають поточні видатки, тому мають найбільший вплив на зміну суми видатків по кошторису.
Сума поточних видатків змінилася за рахунок збільшення поточної ваги видатків на товари та послуги у 2008 році на 40%, або у сумарному вигляді це становить 760200 гривень. Збільшення викликане зростом видатків на оплату праці в сумі 32600 гривень та відповідне збільшення нарахувань на неї на 119800 гривні, що у відсотковому співвідношенні становить відповідно 30%. Порівняно з 2007 роком збільшилися видатки по коду 1131 на 94%, що становить 470000 гривень, в зв’язку з відкриттям стаціонарного відділення добавилися такі коди як 1132,1133,1134 на суми відповідно 19990 гривень, 110000 гривень, 19990 гривень, а також збільшення суми видатків по коду 1160 в процентному співвідношенні 90% до 2007 року.
Розглянемо, детальніше які зміни пройшли в складі видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв. Згідно даних таблиці бачимо, що порівняно з 2007 роком, збільшили видатки на оплату водопостачання та водовідведення на 8550 гривень, електроенергії на 28740 гривень, та постачання природного газу на 8816 гривень, а також ввівся новий код 1161 – теплопостачання на суму 17000 гривень, в зв’язку з переходом територіального центру в нове приміщення, яке опалюється тепловою енергією. Отже ці зміни в середині коду видатків привели до загального збільшення видатків на оплату комунальних послуг та енергоносіїв на суму 63106 гривень.
Видатки на закупівлю предметів постачання і матеріалів та утримання бюджетних установ збільшилися через підготовку до відкриття та введення в дію стаціонарного відділення, а саме на закупівлю предметів та матеріалів – 47000 гривень та м’якого інвентарю та обмундирування -19990 гривень. В зв’язку з зі зміною приміщення територіальним центром та його ремонту, було збільшено суму видатків по поточному ремонту на 2990 гривень.
Порівняно із 2007 роком, у 2008 році був введений код 2000 – капітальні видатки на загальну суму 293400 гривень, з них на придбання обладнання 120000 гривень та капітальний ремонт на суму 173400 гривень, цьому посприяло необхідність закупівлі обладнання в стаціонарне відділення та ремонт приміщення для його розташування.
А взагалі в цілому по всім кодам видатків економічної класифікації порівняно з 2007 роком відбулося збільшення запланованих коштів.
Тепер проаналізуймо стан виконання кошторису за 2007 та 2008 роки. Для цього використаємо дані нижче вказаних таблиць.
Таблиця 3.2.5. Звіт про виконання кошторису 2007 рік по Іванківському територіальному центрі
| Показники | Затверджено кошторисом | Додано по кошторису | План асигнувань на 2007 р | Касові видатки | Фактичні видатки |
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 | |
| ВИДАТКИ – усього | 1123500 | 51300 | 1166675,5 | 1166675,5 | 1156359,68 |
| Поточні видатки | 1123500 | 2300 | 1117675,5 | 1117675,5 | 1107359,68 |
| Видатки на товари і послуги | 1112500 | 2300 | 1109091,55 | 1109091,55 | 1098775,73 |
| Оплата праці працівників бюджетних установ | 774000 | Х | 773255,67 | 773255,67 | 773255,67 |
| Заробітна плата | 774000 | х | 773255,67 | 773255,67 | 773255,67 |
| Нарахування на заробітну плату | 280200 | х | 278954,09 | 278954,09 | 278954,09 |
| Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки | 50406 | -5000 | 44536,69 | 44536,69 | 34220,87 |
| Предмети, матеріали, обладнання та інвентар | 3000 | 2200 | 5200 | 5200 | 5200 |
| Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів | 25000 | х | 24999,60 | 24999,60 | 14683,78 |
| Поточний ремонт обладнання, інвентарю та будівель; технічне обслуговування обладнання | 17000 | -5150 | 11844,50 | 11844,50 | 11844,50 |
| Послуги зв'язку | 800 | 150 | 824,72 | 824,72 | 824,72 |
| Оплата інших послуг та інші видатки | 4606 | -2200 | 1667,87 | 1667,87 | 1667,87 |
| Видатки на відрядження | 1000 | х | 975 | 975 | 975 |
| Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | 6894 | 2300 | 6370,10 | 6370,10 | 6370,10 |
| Оплата водопостачання і водовідведення | 450 | х | 77,83 | 77,83 | 77,83 |
| Оплата електроенергії | 1260 | х | 1048,52 | 1048,52 | 1048,52 |
| Оплата природного газу | 5184 | 2300 | 5243,75 | 5243,75 | 5243,75 |
| Дослідження і розробки, державні програми | х | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 |
| Інші державні програми | х | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 |
| Субсидії і поточні трансферти | 11000 | х | 8583,95 | 8583,95 | 8583,95 |
| Поточні трансферти населенню | 11000 | х | 8583,95 | 8583,95 | 8583,95 |
| Інші поточні трансферти населенню | 11000 | х | 8583,95 | 8583,95 | 8583,95 |
| Капітальні видатки | х | 49000 | 49000 | 49000 | 49000 |
Як бачимо з даних таблиці залишок видатків на кінець року від’ємний. Ця ситуація виникла внаслідок недофінансування на суму 8124,50 гривень (згідно кошторису передбачено 1174800 гривень, а профінансували тільки в сумі 1166675,50 на що вказують просумовані касові видатки за рік). Касові видатки перевищують фактичні на суму 10315,82 гривень, в зв’язку з тим що на кінець року є залишок бензину та запасних частин до автомобіля, які були придбані та не списані в поточному році. Отже, в результаті ми одержали невиконання кошторису в сумі 8124,50 гривень.
Як бачимо по енергоносіях було недостатньо коштів, тому було додано 2300 гривень.
По капітальних видатках спостерігаємо таку ситуацію: по плану не було передбачено фінансування накапітальний ремонт, та на протязі року було здійснене фінансування в сумі 49000 гривень і повністю використано.
Таблиця 3.2.6. Звіт про виконання кошторису за 2008 рік по Іванківському територіальному центрі
| Показники | Затверджено кошторисом | Додано по кошторису | План асигнувань на 2008 | Касові видатки | Фактичні видатки |
| ВИДАТКИ – усього | 2177100 | 110000 | 2174275,54 | 2147275,54 | 2111505,66 |
| Поточні видатки | 1883700 | -123400 | 1642456,54 | 1642456,54 | 1606686,66 |
| Видатки на товари і послуги | 1848700 | -93400 | 1639806,54 | 1639806,54 | 1604036,66 |
| Оплата праці працівників бюджетних установ | 1100000 | х | 1068899,79 | 1068899,79 | 1068899,79 |
| Заробітна плата | 1100000 | х | 1068899,79 | 1068899,79 | 1068899,79 |
| Нарахування на заробітну плату | 400000 | х | 384189,86 | 384189,86 | 384189,86 |
| Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки | 276900 | -103400 | 144377,27 | 144377,27 | 108607,39 |
| Предмети, матеріали, обладнання та інвентар | 50000 | х | 37151,29 | 37151,29 | 37151,29 |
| Медикаменти та перев’язувальні матеріали | 19990 | -12000 | 1919,07 | 1919,07 | 481,36 |
| Продукти харчування | 110000 | -65000 | 43552,00 | 43552,00 | 11466,25 |
| М'який інвентар та обмундирування | 19990 | 13716,72 | 13716,72 | 13716,72 | |
| Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів | 39990 | -16400 | 21369,87 | 21369,87 | 19123,45 |
| Поточний ремонт обладнання, інвентарю та будівель; технічне обслуговування обладнання | 19990 | х | 19990 | 19990 | 19990 |
| Послуги зв'язку | 1940 | х | 1925,00 | 1925,00 | 1925 |
| Оплата інших послуг та інші видатки | 15000 | -10000 | 4753,32 | 4753,32 | 4753,32 |
| Видатки на відрядження | 1800 | х | 1300 | 1300 | 1300 |
| Оплата комунальних послуг та енергоносіїв | 70000 | 10000 | 41039,62 | 41039,62 | 41039,62 |
| Оплата теплопостачання | 17000 | 4000 | 19045,04 | 19045,04 | 19045,04 |
| Оплата водопостачання і водовідведення | 9000 | х | 6817,44 | 6817,44 | 6817,44 |
| Оплата електроенергії | 30000 | х | 4093,74 | 4093,74 | 4093,74 |
| Оплата природного газу | 14000 | 6000 | 11083,40 | 11083,40 | 11083,40 |
| Субсидії і поточні трансферти | 35000 | -30000 | 2650 | 2650 | 2650 |
| Поточні трансферти населенню | 35000 | -30000 | 2650 | 2650 | 2650 |
| Інші поточні трансферти населенню | 35000 | -30000 | 2650 | 2650 | 2650 |
| Капітальні видатки | 293400 | 233400 | 504819 | 504819 | 504819 |
| Придбання основного капіталу | 293400 | 233400 | 504819 | 504819 | 504819 |
| Придбання обладнання і предметів довгострокового користування | 120000 | -10684 | 87335 | 87335 | 87335 |
| Капітальний ремонт, реконструкція та реставрація | 173400 | 244084 | 417484 | 417484 | 417484 |
| Капітальний ремонт та реконструкція інших об’єктів | 173400 | 244084 | 417484 | 417484 | 417484 |
Як бачимо з даних таблиці залишок видатків на кінець року від’ємний. Ця ситуація виникла внаслідок недофінансування на суму 112824,46 гривень (згідно кошторису передбачено 2287100 гривень, а профінансували тільки в сумі 2174275,54, на що вказують просумовані касові видатки за рік) Касові видатки перевищують фактичні на суму 35769,88 гривень, в зв’язку з тим що на кінець року є залишок бензину та запасних частин до автомобіля, медикаментів та продуктів харчування, які були придбані та не списані в поточному році. Отже, в результаті ми одержали невиконання кошторису в сумі 112824,46 гривень це було викликано наказом по установі та відповідно до розпорядження Іванківської районної державної адміністрації Київської області від 21.11.2008 року №1291 «Про економію бюджетних коштів, передбачених на утримання управлінь, відділів інших структурних підрозділів Іванківської районної державної адміністрації», тобто були розроблені заходи, щодо економного та раціонального використання бюджетних коштів, а саме: