Использование оффшорных компаний (далее - ОК) в качестве потайного мешка для складывания торговой прибыли, образующейся при импорте товаров по завышенным ценам и экспорте - по заниженным, - примитивнейший способ воровства, к тому же вполне очевидный. ОК - это всего лишь инструмент.
Использование ОК позволяет перенести часть издержек в страны с низкими или практически отсутствующими налогами, путем трансфертных (внутрифирменных) операций аккумулировать часть торговой прибыли в районах налоговых льгот, перераспределить и реинвестировать домой торговый доход. В результате деньги, выведенные изпод чрезмерного налогового гнета, возвращаются, чтобы продолжать свою экономически созидательную и социально позитивную деятельность по месту расположения базового предприятия. Эти деньги могут быть инвестированы в основную деятельность, обеспечить оптовые покупки непосредственно у иностранных производителей, приблизить товар к покупателю (либо к стороннему лицу, которое будет покупать у вашей ОК, либо к самому себе, но уже в иной ипостаси - в образе домашней фирмы). Список может быть продолжен.
Лицензионные ОК
"Торговая тропа оффшора" вне зависимости от того, что является товаром (продовольствие, технологическое оборудование, услуги), - наиболее известная на просторах СНГ технология использования ОК. Обсуждать ее не имеет смысла. Но есть еще немало изящных путей заработать за счет минимизации потерь.
Сначала наводящий вопрос: что традиционно воспринималось с наибольшим скепсисом во времена СССР? Если вопрос не совсем понятен, задам второй, уточняющий: что не имеет объема, цвета, запаха, массы, не может быть подогнано под ГОСТы и иные стандарты (значит, позволяет достаточную свободу в назначении цены) и в придачу легко транспортируется? Правильно, это интеллектуальная продукция: ноу-хау, описание технологий, в том числе коммерческих, и др. Попутно замечу: эта продукция может выступать и как предмет продажи, и как статья затрат.
ОК по владению интеллектуальной собственностью (лицензионные компании) обычно выполняют две задачи. Во-первых, они используются в качестве канала перевода доходов в форме платежей типа роялти; во-вторых, такие компании создаются для получения максимального эффекта от лицензирования объектов интеллектуальной собственности за рубежом.
При использовании лицензионных компаний первым способом можно, например, продать собственной ОК лицензию своей же домашней (резидентной) компании на использование ее интеллектуальной собственности и ноухау. В качестве таковой может выступать, к примеру, ваш излюбленный способ организации работы в офисе. Главное, чтоб ОК и резидентная компания договорились между собой и оформили договоренность должным образом. Доходы в адрес резидентной компании поступают в виде роялти - платежей за использование интеллектуальной продукции. Вы считаете, что это невыгодно? Хорошо, тогда поступите наоборот. Известны случаи, когда схема строится "в три звена": одна резидентная компания продает лицензию ОК и оговаривает право перепродаж третьим лицам; ОК, в свою очередь, перепродает лицензию другой резидентной компании. Случается, что обе резидентные компании принадлежат одному и тому же заинтересованному лицу.
Лицензионные ОК помогают распорядиться патентами и иной творческой продукцией, принадлежащей резидентной компании (например, резидентная компания может и передать ОК право распоряжения на весьма привлекательных для последней условиях). Вариант использования ОК может выглядеть и следующим образом: вначале резидентная компания передает интеллектуальные ценности в распоряжение дочерней ОК путем вложения их в уставный фонд или на основании лицензионного соглашения, а затем ОК предоставляет сублицензию третьей стороне. Прибыль ОК образуется за счет разницы между платежами, полученными за использование интеллектуальной продукции третьими лицами и выплатами резидентному предприятию - формальному собственнику продукции. Понятно, что размеры тех и других платежей - дело договорное (пронормировать стоимость интеллектуальной продукции очень трудно). И все это никоим образом не противоречит действующему законодательству.
Банки в оффшоре
Одно и двухзвенное использование ОК при оптимизации вашего бизнеса вполне очевидно, если вы хорошо разобрались с фактором "Что". Особенно, когда ваш бизнес сосредоточен в одномдвух направлениях. Другое дело, если он уже развился, вырос в некоторую структуру, занял собственные ниши в различных областях рынка, разросся, усложнился и теперь требует перехода на иной уровень управления финансовыми средствами (разумеется, при учете всех реальностей деловой окружающей среды 1). Тогда одной из альтернатив (но не более, чем одной из возможных) являются оффшорные банки (далее - ОБ) - банки, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях. Обычно они учреждаются транснациональными компаниями, а также небольшими предприятиями и индивидуальными инвесторами. Как правило, эти банки выступают в качестве центров по управлению капиталами, осуществляют деятельность на рынках европейских валют.
Учредителей ОБ привлекают существующие в налоговых гаванях комфортные условия ведения кредитнофинансовой деятельности. А именно: отсутствие контроля за бюджетом, обменом валюты, отсутствие законов о минимальной разнице между ссудой и рыночной стоимостью ценных бумаг, высокая концентрация капитала и др. ОБ, как правило, освобождены от налогов на прибыль, а также от налогов на проценты по депозитам.
Законодательные меры по отношению к ОБ главным образом сводятся к ограничению и регулированию их деятельности в рамках данной юрисдикции и некоторым (значительно более мягким) ограничениям на деятельность нерезидентов. Нередко ОБ образуются в виде филиала местного или международного банка.
В типичных случаях законодательство разрешает для ОБ:
ОБ предоставлено право проводить широкий круг операций, в числе которых:
Многие ОБ создаются корпорациями именно для того, чтобы выполнять две последние функции. Кроме того, корпорации (или иные крупные разветвленные коммерческие структуры (холдинги, транснациональные структуры), являющиеся активными участниками международной торговли, могут использовать ОБ в качестве иностранного центра управления своей деятельностью, оперирующего различными валютами. Освобождение от налогов или льготное налогообложение позволяют банку создать более прочную основу для деятельности, обеспечить стабильность бюджетной политики, а отсутствие контроля за обменом валюты позволяет более гибко и свободно распоряжаться фондами. В результате банк помимо прочего получает дополнительную возможность оперативно реагировать на постоянно меняющиеся условия мировых рынков.
ОБ, создающиеся небанковскими компаниями ("банки для себя"), обычно обслуживают только своих акционеров. Учредители (они же - клиенты банка) при этом получают ряд важных преимуществ, которых они лишены при работе с чужим банком. Вопервых, свои деньги находятся под постоянным своим же контролем. Вовторых, поскольку ОБ меньше ограничены различными требованиями к обязательным нормативам, клиенты банка (они же - учредители) получают более высокие проценты по депозитам, чем в чужом банке. Втретьих, они получают кредиты на более льготных условиях. Наконец, любые собственные инвестиции эти учредителиклиенты могут оформить как осуществляемые за счет кредита (как известно, проценты по кредиту уменьшают налогооблагаемую базу).
Процедура учреждения ОБ в каждом конкретном случае разнится, однако, как правило, она соответствует законодательству Великобритании. Просьба об учреждении (регистрации) ОБ должна быть подана вместе с лицензией, разрешающей осуществление банковской деятельности. К этим документам прилагается информация о сроках амортизации банка. Разумеется, исполнение всех формальных юридических и организационных процедур - дело специализированной юридической фирмы, действующей по заказу клиента.
Управление ОБ не должно осуществляться только в силу внутренней юрисдикции акционерного общества, то есть внутренних документов, регламентирующих деятельность ОБ (учредительных документов, регламентов и др.), - необходимо тщательно контролировать операции по принятию вкладов в безналоговых зонах с тем, чтобы эта деятельность ОБ не вступала в противоречие с местными, то есть действующими в избранной для расположения ОБ безналоговой зоне, законами о банковской деятельности.
Разумно использовать при оперировании ОБ как форму деятельности трастовую компанию (доверенного лица) или управляющую фирму, работающую в тесном контакте с акционерным обществом - ОБ.
Сегодня благоприятными юрисдикциями для создания ОБ являются Кипр, Республика Вануату, Науру, Западное Самоа.
Среди указанных налоговых гаваней следует особо выделить Кипр. Здесь для ОБ и их отделений не устанавливается минимальный размер уставного капитала, не ограничиваются максимальные процентные ставки по депозитам (ставка по депозитам в таком ОБ может значительно превосходить среднеевропейский уровень, что дает возможность проводить активную политику по привлечению средств на депозиты). Вместе с тем нужно отметить, что лицензии на Кипре выдаются только ОБ, учреждаемым компаниями с надежной международной репутацией. Поэтому, если собрать весомый пакет рекомендаций представляется маловероятным, резонно обратить внимание на другие зоны налоговых гаваней.
Кстати говоря, Кипр наряду с островом Мэн, штатом Делавэр, Вирджинскими островами популярен сейчас не только у тех, кто открывает или хочет открыть там ОК, но и у соответствующих служб. Следовательно, и с точки зрения конфиденциальности лучше использовать места, дополнительно защищенные барьером "недоинформированности". Кроме того, есть еще одно обстоятельство: чем известнее (а значит, репутабельнее) оффшорная зона, тем труднее бизнесу с недостаточной репутацией открыть в ней банк.