Возврат сумм ввозных таможенных пошлин, налогов при вывозе продуктов переработки в соответствии с таможенным режимом экспорта производится таможенными органами РФ при условии соблюдения требований законодательства и если продукты переработки вывозятся в срок не позднее двух лет со дня перемещения товара через таможенную границу РФ.
Второй вариант переработки - переработка товаров под таможенным контролем. Это такой таможенный режим, при котором при ввозе иностранных товаров для переработки налог на добавленную стоимость и акцизы не взимаются. Необходимость дальнейшей уплаты таможенных платежей и налогов зависит от того, под какой таможенный режим будут помещены продукты переработки, например, при выпуске для свободного обращения (импорте) таможенные платежи и налоги уплачиваются на общих основаниях. В обоих режимах иностранные товары и продукты их переработки освобождаются от вывозных таможенных пошлин, налогов.
Борьба между сторонниками толлинга, главным образом, компаниями текстильной, алюминиевой и многих других отраслей промышленности, и его противниками в лице налоговых и таможенных органов, продолжается и по сей день. Федеральная таможенная служба (ФТС) сделала шаг в сторону искоренения внутреннего толлинга, предложив запретить его в отношении ряда товаров, среди которых - нефть, нефтепродукты, цветные и черные металлы, алмазы, древесина, пластмасса.
ФТС решила пойти дальше в борьбе с внутренним толлингом. "Как следует из разработанного службой проекта постановления правительства РФ, она предлагает запретить помещение под таможенный режим переработки вне таможенной территории России отдельных видов товаров. В этот перечень, в частности, входят соль, сера, цемент, все виды руд, минеральное топливо, нефть и продукты ее перегонки, пластмассы, древесина, обработанные и необработанные алмазы, ряд драгоценных камней, черные и цветные металлы.
Все эти товары, согласно предложениям ФТС, можно будет помещать под режим переработки вне таможенной территории РФ только в случае, если будет производиться их ремонт или восстановление их потребительских свойств.
Год назад правительству удалось запретить внутренний толлинг для ювелиров. Однако, сейчас таможенники хотят ущемить интересы куда более мощных отраслевых групп: нефтяников, металлургов, ряда других добывающих и обрабатывающих отраслей"[11].
Характерной особенностью такой схемы является то, что сырье и конечный продукт не облагаются налогами - при условии, если вся конечная продукция идет на экспорт. В российских условиях это означает, что фирмы-толлингеры не платят экспортной пошлины, а НДС, взятый с них при ввозе сырья, при экспорте уже готовой продукции им возвращается. По различным оценкам, в результате применения таких схем российский бюджет ежегодно теряет сотни миллионов долларов.
"Между тем, именно во внешнем толлинге заинтересованы отечественные производители алюминия. При ввозе давальческого сырья и вывозе уже готовой продукции предприятию не надо платить пошлины. Данные операции не облагаются НДС. Но при этом серьёзные убытки несёт государство. Основную выгоду при применении внешнего толлинга заводами US Rusal получают иностранные оффшорные компании.
Именно они занимаются ввозом сырья и реализацией продуктов переработки. Высокая прибыль этих компаний формируется, благодаря высокой цене продуктов переработки глинозема на внешнем рынке и малой стоимости услуг по переработке сырья в России. Ежегодный доход оффшорных компаний - около 2 млрд долларов. Российская казна при этом недополучает более 11 млрд рублей налога на прибыль"[12].
Никаких нарушений закона не происходит: таможенный кодекс разрешает работать через оффшор. Счётная палата предлагает отойти от этой привычной схемы. Главная идея: толлинг могут применять только те компании, которые напрямую связаны с переработкой. При этом сырьё должно быть их собственным. Таким образом, оффшорам будет поставлен заслон.
В случае принятия, это нововведение в первую очередь ударит по отечественной алюминиевой промышленности. Известно, что основные месторождения бокситов и главный рынок сбыта алюминия находятся в других странах. Используя толлинговую схему, переработчик формирует лишь часть стоимости продукции и дохода компании. Заводы лишь перерабатывают сырьё, не неся при этом никаких финансовых рисков, не занимаясь реализацией готовой продукции. Правда, и доходы в этом случае не зависят от рыночной конъюнктуры, потому-то и доходы могут показаться незначительными.
Предложение Счётной палаты вызвало много разных мнений. Юристы уверены, что нововведения помогут сделать толлинговые операции более прозрачными. Чиновники Министерства финансов убеждены, что важнее более эффективно контролировать трансфертные цены. В правительстве комментируют это так, что предложение Счётной палаты идут в ногу с той экономической политикой, которая проводится в России.
В курсовой работе были рассмотрены преимущества и недостатки работы по толлинговым схемам. Преимущества от внешнего толлинга в макроэкономическом плане: он позволяет загрузить мощность заводов, обеспечить текущие расходы предприятия, в том числе выплачивать зарплату персоналу. Все это способствует снижению социальной напряженности в регионе, повышает уровень благосостояния населения, обеспечивает налоговые поступления в бюджеты всех уровней.
Внутренний толлинг расширяет рынок поставщиков и покупателей, усиливает конкуренцию. Он позволяет работать предприятиям, не обладающим свободными денежными средствами, с практически отсутствующими денежными средствами, со значительными долгами.
Вместе с тем, при работе по толлингу предприятие-переработчик может только компенсировать свой текущие расходы, а получить большой доход, сформировать свои оборотные ресурсы для самостоятельной работы по этой схеме не удается, так как основная часть прибыли обычно достается толлингеру. Данная схема не способствует развитию системы денежных взаиморасчетов между предприятиями, способствует уходу от выплат по долгам, в том числе по налоговым платежам.
В микроэкономическом плане достоинства толлинга выражаются в том, что позволяют предприятиям-переработчикам загружать простаивающие мощности и списывать текущие расходы по переработке давальческого сырья.
Борьба между сторонниками толлинга, главным образом, компаниями текстильной, алюминиевой и многих других отраслей промышленности, и его противниками в лице налоговых и таможенных органов, продолжается и по сей день. Федеральная таможенная служба (ФТС) сделала шаг в сторону искоренения внутреннего толлинга, предложив запретить его в отношении ряда товаров, среди которых - нефть, нефтепродукты, цветные и черные металлы, алмазы, древесина, пластмасса. В России по толлингу работают целые отрасли - швейная, текстильная, нефтехимическая, алюминиевая, кожевенная, целлюлозно-бумажная и многие другие.
При этом не стоит забывать, что у внутреннего толлинга есть еще "зеркальный" близнец - внешний толлинг. И он тоже может использоваться в качестве инструмента для минимизации налогового бремени российских экспортно-ориентированных компаний.
1. Таможенный кодекс РФ от 01.10 2009г.;
2. Инструкция Госналогслужбы 1996;
3. Смитиенко Б.М. Учебник: Мировая экономика, М., 2009;
4. Михалев А.А. "Мир транспорта" №4, 2010;
5. Белова И.А. "Менеджмент в России и за рубежом" №3, 2000;
6. http://www.tolling.ru;
7. http://www.zakoninrf.ru/text/7/;
8. http://www.zagrebnev.ru/st/29/shtml;
9. http://ifx.ru/txt. asp? rbr=1495&id=1239176;
10.http://www.expert.ru/printissues/kazakhstan/2009/38/news_neft/;
11.http://www.kommersant.ru/search. aspx;
12.http://www.jewellerynews.ru/process/news.html? id=10913&pubinfo=1
[1] http://www.tolling.ru
[2] http://www.tolling.ru
[3] Белова И.А. «Менеджмент в России и за рубежом» №3, 2000
[4] Белова И.А. «Менеджмент в России и за рубежом» №3, 2000
[5]Белова И.А. «Менеджмент в России и за рубежом» №3, 2000
[6]www.tolling.ru
[7] http://www.tolling.ru
[8] http://www.tolling.ru
[9]http://www.tolling.ru
[10] http://www.zagrebnev.ru/st/29/shtml
[11] http://www.jewellerynews.ru/process/news.html?id=10913&pubinfo=1
[12]http://www.tolling.ru