Розрахунки за роботу, виконану закордонним переробником, можуть проводитися:
- в грошовій формі;
- давальницькою сировиною;
- готовою продукцією.
а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі
Приклад 4.
1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини — 8000 USD.
3. Вивізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Курси:
- 5,45 rpn./USD — на момент вивезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;
- 5,55 грн./USD — на момент ввезення готової продукції;
- 5,42 грн./USD — на момент переказу валютних коштів на рахунок виконавця.
Допоміжні розрахунки:
1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –
(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 5450 гри.
2) сума ввізного мита нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 9990 грн.
3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн.) х 20% = 21978 грн.
б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною
Приклад 5.
1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 100000 USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD.
3. Вивізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Балансова вартість давальницької сировини, вивезеної для оплати, 35000 грн.
6. Курси:
- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;
- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.
Допоміжні розрахунки:
1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –
(100000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 54500 грн.
2) сума вивізного мита на сировину, яка підлягає оплаті за виконану роботу, яка оформляється простим векселем —
(8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4360 грн.
3) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –
(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 59940 грн.
4) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –
(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 59940 грн.) х 20% = 131868 грн.
в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією
Приклад 6.
1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD. Послуги оплачуються готовою продукцією балансовою вартістю 37500 грн.
3. Вивізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Курси:
- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акту виконаних робіт;
- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.
Допоміжні розрахунки:
1) сума вивізного мита, яка оформляється простим податковим векселем —
(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10 % = 5450 грн.
2) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10 % = 9990 грн.
3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн,) х 20 % = 21978 грн.
4) сума вивізного мита на готову продукцію, яка підлягає оплаті за виконану роботу
{8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4440 грн.
ЗАДАЧА ВАРІАНТ № 4
| Балансовийрахунок | Сальдо на початок місяця | Обороти за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 10 | 100000 | |||||
| 131 | 15000 | |||||
| 20 | 40000 | |||||
| 22 | 2800 | |||||
| 23 | 2500 | |||||
| 26 | 3600 | |||||
| 281 | 14500 | |||||
| 301 | 200 | |||||
| 311 | 26100 | |||||
| 40 | 160000 | |||||
| 42 | 800 | |||||
| 441 | 20000 | |||||
| 641/1 З ПДВ | 600 | |||||
| 641/2 З прибутку | 6000 | |||||
| 631 | 2300 | |||||
| 361 | 15000 | |||||
| Всього | 204700 | 204700 | ||||
| № п/п | Зміст господарської операції | Дебет | Кредит | Сума |
| 1. | За відкриття розрахункового рахунку підприємством банку перераховано кошти, грн | 377 | 311 | 250 |
| 1.1. | Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку | 92 | 377 | 250 |
| 1.2. | Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку | 79 | 92 | 250 |
| 2. | Від постачальника ЗАТ «Радість» надійшли товари вартістю (сума з ПДВ) | 18000 | ||
| 2.1. | Надходження товарів від постачальника ЗАТ «Радість» без ПДВ | 281 | 631 | 18000 |
| 2.2. | Відображення суми податкового кредиту з ПДВ | 641/1 | 644 | 3000 |
| 3. | На валютний рахунок від нерезидента за товари надійшла валюта (долари США) курс НБУ на момент надходження 1 долл = 5,4 грн відповідно до угоди валюта | 312 | 681 | 15000 дол США81000 грн |
| 3.1. | Відображено дохід від реалізації товарів покупцю - нерезиденту | 362 | 702 | 15000 дол США81000 грн |
| 3.2. | Відображено ПДВ за нульовою ставкою | 702 | 641/1 | О |
| 3.3. | Віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації товарів покупцю - нерезиденту | 702 | 79 | 81000 грн |
| 4. | Відповідно до чинного законодавства частину (50%) валюти продано, послуги банку 0,01% | |||
| 4.1. | Перераховано з валютного рахунку підприємства кошти для продажу | 334 | 312 | 7500 дол США40500 грн |
| 4.2. | Сплачено комісійну винагороду банку за реалізацію іноземної валюти | 377 | 311 | 40500*0,0001 = 4,05 грн |
| 4.3. | Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку | 92 | 377 | 40500*0,0001=4,05 грн |
| 4.4. | Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку | 79 | 92 | 4,05 грн |
| 5. | Перераховану валюту продано за курсом 5,5 грн за долар (кошти від продажу валюти надійшли на розрахунковий рахунок) | 311 | 334 | 5000 дол США41250 грн |
| 5.1. | Відображено дохід від операційної курсової різниці | 334 | 714 | 750 грн |
| 5.2. | Віднесено на фінансовий результат дохід від операційної курсової різниці | 714 | 79 | 750 грн |
| 6. | З розрахункового рахунку постачальнику ЗАТ «Радість» за товари перераховано кошти в сумі з ПДВ | 631 | 311 | 18000 |
| 7. | Відповідно до угоди за кордон відвантажено товари на суму (дивіться операцію 3) = 10000 дол США;Собівартість відвантажених товарівКурс НБУ на момент перетину митниці 1 доллар = 5,45 грнВідображено собівартість реалізованих товарів | 902 | 281 | 2800028000 |
| 8. | З розрахункового рахунку за експорт товарів митниці перераховано кошти (Курс НБУ на момент перетину митниці 1 доллар = 5,45 грн):Мито 10 % від митної вартості (МВ = митна вартість = 15000 дол * 5,45 грн/дол = 81750 грн)Митні послуги (збір) 0,1% МВ | 377377 | 311311 | 817581,75 |
| 8.1. | Включено до витрат на збут сплачене митоВключено до витрат на збут сплачений митний збір | 9393 | 377377 | 817581,75 |
| 8.2. | Проведено взаємозалік заборгованості | 681 | 362 | 15000 дол США81000 грн |
| 8.3. | Віднесено на фінансовий результат суми доходів та витрат:Віднесено дохід від реалізації товарів покупцю – нерезиденту на фінансовий результат;Віднесено собівартість відвантажених товарів на фінансовий результат;Віднесено витрати на збут на фінансовий результат; | 7979 | 90293 | 28000 грн8175 + 81,75 = 8256,75 грн |
| 9. | Від імпортера отримано товари на загальну суму контракту (в долларах США) (курс НБУ при перетині митниці 1 доллар США = 5,3 грн ) | 281 | 632 | 7000 дол США37100 грн |
| 10. | З розрахункового рахунку за імпортовані товари митниці перераховано кошти:Мито 10 % митної вартості (МВ)Митні послуги 0,01%ПДВ | 377377377 | 311311311 | 37100*0,1=371037100*0,0001=3,71(37100 + 3710)*0,2 = 8162 грн |
| 10.1. | Включено до собівартості товарів мито та митний збір | 281 | 377 | 3713,71 грн |
| 10.2. | Віднесено суму сплаченого ПДВ до податкового кредиту | 641/1 | 377 | 8162 грн |
| 11. | Імпортовані товари на загальну собівартість ТОВ «Іва» відвантажені на контрактну вартість з ПДВ | 361 | 702 | 48000 грн |
| 11.1. | Відображено ПДВ | 643 | 641/1 | 8000 грн |
| 12. | ВАТ «Еталон» відповідно до бартерної угоди відвантажено матеріали, які були на складі, на суму з ПДВ за контрактом;Собівартість матеріалів визначити самостійно, врахувавши залишок на кінець звітного періоду | 361901 | 701281 | 42000 грн35000 грн |
| 12.1. | Відображено суму ПДВ податкового зобов’язання перед бюджетом | 643 | 641/1 | 42000:6=7000 грн |
| 13. | З розрахункового рахунку перераховано кошти:АТП за доставку товарів (сума з ПДВ)Бюджету з ПДВБюджету податок на прибуток | 377641/1641/2 | 11311311 | 7206006000 |
| 14. | Від ВАТ «Еталон» відповідно до бартерної угоди отримано товари на контрактну суму (див операцію 12) | 281 | 631 | 42000 |
| 14.1. | Відображення суми податкового кредиту | 641/1 | 644 | 42000:6=7000 |
| 14.2. | Погашення взаємним заліком заборгованості за бартерною операцією за контрактною ціною | 631 | 361 | 42000 грн |
| 14.3. | Списано за бартерною операцією на фінансовий результат:Доходи від реалізації товарівСобівартість відпущених за бартерною угодою матеріальних цінностей | 70179 | 79901 | 42000 грн35000 грн |
| 15. | АТП товари, отримані від ВАТ «Еталон», доставили на підприємство (див операцію 13) | 91 | 377 | 720 грн |
| 15.1. | Відображення суми податкового кредиту | 641/1 | 644 | 120 грн |
| 15.2. | Списано витрати на фінансовий результат | 79 | 91 | 720 |
| 16. | Нараховано заробітна плата працівникам підприємства за жовтень 2000 року | 91 | 661 | 1800 грн |
| 16.1. | Списано витрати на фінансовий результат | 79 | 91 | 1800 грн |
| 17. | Відповідно до чинного законодавства проведено нарахування на оплату праці до фондів:Пенсійного (33,2%)Соціального страхування (1,5%)Соціального страхування на випадок безробіття (1,3%)(визначити самостійно, врахувавши операцію 16) | 661661661 | 651652653 | 1800*0,332 = 796,81800*0,015=361800*0,013=31,2 |
| 18. | Визначити фінансові результати діяльності підприємства:Нарахувати податок на доходСплачено податок на доходСписано на фінансовий результат податок на прибутокВизначити та сплатити ПДВ | 98641/279641/1 | 641/231198644 | 12429,812429,812429,8 |
| 19. | Визначено фінансовий результат - прибуток | 79 | 44 | 37289,4 |
Фінансовий результат = доходи – витрати = 123750 – 74030,8 = 49719,2