Дебет Кредит Зміст операції
2050/001 1500/001 Надання позички
2600/001 2058/001 Сплата відсотків
2058/001 6025/001 Нарахування відсотків до сплати
2600/001 2050/001 Повернення позички
2057/001 2050/001 Винесення кредиту на прогаяння
2059/001 2058/001 Винесення відсотків на прогаяння
2095/001 2057/001 Визнання позички сумнівної
При цьому використовуються такі рахунки:
№ 2050 — короткострокові кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями (активний);
№ 1500 — коррахунки, що відкриті в інших банках (активний)
№ 2600 — поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності (пасивний);
№ 2058 — нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями (активний);
№ 6025 — відсоткові доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями (пасивний);
№ 2059 — прострочені нараховані доходи за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями (активний);
№ 2095 — сумнівна заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями (активний);
№ 2057 — прострочена заборгованість за кредитами суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями (активний).
Банком можуть проводитись пасивні операції щодо залучення ресурсів у іноземній валюті від юридичних і фізичних осіб. При цьому з власником депозиту укладається угода, в якій обумовлюються такі питання:
— відсоткова ставка;
— періодичність сплати відсотків за користування ресурсами;
— інші питання.
Організація на облік депозитних операцій ведеться, як і у національній валюті (див. главу 10).
Контрольні запитання
1. Назвіть умови отримання ліцензії.
2. Чим регламентується надання дозволів за окремими пунктами ліцензії та обгрунтування відмови у наданні ліцензії?
3. Пригадайте, які операції належать до валютних операцій та здійснення яких потребує ліцензії?
4. Яким документом регламентується відкриття банками рахунків клієнтів у іноземній валюті?
5. На підставі яких документів відкриваються поточні рахунки?
6. Які, операції можуть здійснюватись за поточним рахунком в іноземній валюті фізичних осіб?
7. Які операції здійснюються за поточним рахунком в іноземній валюті юридичних осіб-резидентів?
8. Які операції проводяться за поточними рахунками в іноземній валюті представництв та установ?
9. Пригадайте особливості здійснення касових операцій в іноземній валюті.
10. У чому полягає порядок роботи обмінних пунктів банків?
11. Які бухгалтерські записи виконуються при купівлі та продажу готівкової іноземної валюти?
12. Як здійснюється продаж дорожніх чеків?
13. Наведіть визначення кореспондентських відносин та обгрунтуйте їх необхідність.
14. З чого складається комплект необхідних документів для укладання угоди про кореспондентські відносини?
15. Доведіть можливість кореспондентських відносин без рахунку.
16. Які типи кореспондентських рахунків Вам відомі? Наведіть їх коротку характеристику.
17. Назвіть форми міжнародних безготівкових розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності.
18. Дайте визначення банківського переказу.
19. У чому полягає контроль за валютними платежами з боку уповноважених банків?
20. Наведіть бухгалтерські проводки при списанні та зарахуванні валюти та стягненні комісії банками.
21. У чому полягають зобов'язання підприємства щодо контролю за обов'язковим продажем валютної виручки резидентами?
22. Який економічний зміст акредитива, його призначення та уніфікація?
23. Перерахуйте форми документарного акредитива.
24. Назвіть форми одержання коштів за акредитивом.
25. Пригадайте послідовність операцій та бухгалтерські проводки у розрахунках за допомогою акредитива при експорті товарів (послуг).
26. Назвіть послідовність операцій та бухгалтерські проводки у розрахунках за допомогою акредитива при імпорті товарів (послуг).
27. У чому полягає економічний зміст та порядок операцій інкасо?
28. Перерахуйте переваги та недоліки форми документарного інкасо.
29. Наведіть типи документарного інкасо.
30. Який порядок торгівлі іноземною валютою?
31. Як оформлюються операції з видачі кредитів у іноземній валюті?
Вправи для самостійної роботи
Вправа 1. 10 вересня банк “Аваль” видав аванс касиру обмінного пункту при готелі “Дніпро” — 30 000 грн. та 3000 дол. США. Зі звіту касира, поданого 11 вересня, видно, що куплена наступна валюта:
долари США — 200; шведські крони — 140; німецькі марки — 80;
датські крони — 700. Одержана комісія. Куплена іноземна валюта та залишок авансу здані в касу.
• Визначте за діючим курсом еквівалент у гривнях.
• Складіть бухгалтерські проводки.
Вправа 2. В АКБ “Інтер” 12 вересня здійснено виплату готівкової іноземної валюти за дорожніми чеками на суму 5000 дол. США. Одержана комісія.
• Складіть бухгалтерські записи.
• Визначте розмір комісії.
Вправа 3. Громадянин України 5 жовня звернувся до банку з заявою про продаж дорожнього чека “VISA” на суму 3000 нім. марок:
• Розкрийте техніку продажу дорожніх чеків.
• Складіть бухгалтерські проводки.
• Визначте комісію банку.
Вправа 4. Комерційною фірмою “Лада” в АКБ “Мрія” відкритий поточний валютний рахунок. 25 вересня фірма “Лада” здає виручку в іноземній валюті для зарахування на рахунок:
доларів США — 750; японських ієн — 2500.
• Назвіть документи, на підставі яких відкриваються поточні рахунки в іноземній валюті.
• Складіть бухгалтерські проводки.
Вправа 5. Громадянину США 16 жовтня відкрито поточний рахунок у іноземній валюті. При відкритті був зроблений внесок готівкою—3000дол. США. Власнику рахунку видано 1500дол. США 20 жовтня; 22 жовтня на рахунок надійшло 1200дол. США; 24 жовтня видано 700 дол. США; 29 жовтня за заявою власника рахунок закрито. Невитрачений залишок на прохання громадянина США переведено до Нью-Йорка.
• Якими документами оформляються ці записи?
• Визначіть суму залишку, переведеного до Нью-Йорка.
Вправа 6. Спільному підприємству “Дана” у АКБ “Юнекс” відкрито поточні рахунки в національній та іноземній валютах. Підприємство звернулось 20 листопада до банку з заявою про купівлю 2000 марок для оплати контракту.
• Визначте порядок купівлі іноземної валюти.
• Назвіть документи, які необхідно подати до банку.
Вправа 7. ТзОВ “Оріон” звернулось 21 листопада до банку “Антарес” із заявою про продаж іноземної валюти з його валютного рахунку на суму 9000 дол. США. Виручку від продажу необхідно зарахувати на поточний рахунок ТзОВ “Оріон”.
• Назвіть документи, на підставі яких здійснюється продаж валюти.
• Складіть бухгалтерські проводки.
Вправа 8. 26 листопада спільне підприємство “Арлес” подало в АКБ “Мрія” заяву та платіжне доручення про перерахування з його валютного рахунку суми в розмірі 4570 дол. США згідно з контрактом з постачальником з Польщі.
• Назвіть документи, які підприємство повинно подати банку. • Складіть бухгалтерські проводки за рахунком при імпортних операціях.
ГЛАВА 13
ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ. НЕМАТЕРІАЛЬНИХ
АКТИВІВ ТА МАТЕРІАЛІВ
Мета вивчення
Після вивчення глави 13 Ви повинні знати:
1. Економічний зміст основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних предметів та господарських матеріалів щодо передачі їх вартості та затрати банків.
2. Методику обліку надходження, вибуття, передачі в оренду та під заставу основних засобів і нематеріальних активів.
3. Порядок відображення в обліку малоцінних предметів та господарських матеріалів.
4. Порядок відображення в обліку результатів індексації та інвентаризації всіх видів матеріальних цінностей та нематеріальних активів.
5. Методику відображення всіх видів матеріальних цінностей та нематеріальних активів у звітності.
13.1. Документальне забезпечення обліку
Основні засоби — це матеріально-майнові цінності, що діють у натуральній формі протягом тривалого часу як у сфері матеріального виробництва, так і у невиробничій сфері, зберігають початковий зовнішній вигляд (форму) та поступово зношуються протягом тривалого періоду.
До основних засобів належать предмети зі строком служби понад один рік, вартість яких визначена урядом України. Гранична вартість предметів, що не належать до основних засобів, може регламентуватися Міністерством фінансів України.
За функціональним призначенням розрізняють операційні основні засоби, що беруть безпосередньо участь у банківській діяльності або сприяють її здійсненню (будівлі, споруди, силові машини, обладнання, робочі машини і обладнання тощо, що діють у сфері матеріального виробництва) і неопераційні основні засоби, що не беруть безпосередньо або опосередковано участі у банківській діяльності та призначені в основному для обслуговування комунальних, культурно-побутових потреб працівників банку (будівлі, споруди, обладнання, машини і апарати тощо, що використовуються у невиробничій сфері).
Незалежно від вартості та строку служби до основних засобів належать бібліотечні фонди, а також зброя та засоби охоронно-пожежної сигналізації.
Основні засоби в процесі експлуатації зношуються, і погашення їх вартості здійснюється щомісяця шляхом нарахування амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів.