В международных расчетах применяются переводные векселя, выставляемые экспортером и импортером. Тратта – документ, составленный в установленной законом форме и содержащий безусловный приказ одного лица (трассанта) другому (трассату) об уплате в указанный срок определенной суммы денег названному в векселе третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Трассант и ремитент могут быть одним лицом, если тратта выписывается на «себя». За оплату векселя ответственность несет акцептант, в качестве которого выступает экспортер или банк. Акцептованные банком тратты легко превратить в наличные деньги путем учета. С развитием товарно-денежных отношений и глобализацией хозяйственных связей вексель стал универсальным кредитно-расчетным документом.
В международных расчетах используются чеки. Если платеж осуществляется с помощью чека (чек клиента), либо поручает его выписку банку (чек банка), чек подлежит оплате (инкассации) по предъявлении.
Под влиянием научно технической революции в международные расчеты активно внедряются ЭВМ, используются электронные сигналы в виде записей в памяти банковских компьютеров, передаваемых по каналам дистанционной связи сети Интернет. Передача информации по межбанковским расчетам осуществляется через СВИФТ.
В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по поручению своих клиентов. В этих операциях участвуют: перевододатель-должник; банк перевододателя, принявший поручение; банк, осуществляющий зачисление суммы перевода переводополучателю; переводополучатель.
При выполнении переводной операции банки принимают участие в расчетах путем перевода только после представления плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом банки не несут ответственности за платеж.
Банки не контролируют факт поставки товаров или передачи документов импортеру, а также исполнение платежа по контракту. При данной форме расчетов в обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на счет переводополучателя в момент представления платежного поручения (Приложение 1)
После заключения контракта между импортером и экспортером импортер направляет в банк заявление на перевод. Поставка товара может предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется условиями контракта и валютным законодательством стран.
Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера, направляет от своего имени платежное поручение в соответствующий банк экспортера. Получив платежное поручение, банк экспортера проверяет его подлинность и совершает операцию по зачислению денег на счет экспортера.
Экономическое содержание банковских переводов зависит от того, осуществляется ли оплата товаров или услуг до их поставки (авансовые платежи) или после их получения импортером (расчеты в форме открытого счета).
В инкассовой форме расчетов участвуют (Приложение 2): 1) доверительный клиент, поручающий инкассовую операцию своему банку; 2) банк-ремитент, которому доверитель поручает операцию по инкассированию; 3) инкассирующий банк, получающий валютные средства, 4) представляющий банк, делающий представление документов импортеру-плательщику; 5) плательщик.
1. Экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар.
2. Экспортер направляет своему банку (ремитенту) инкассовое поручение (Приложение 3) и коммерческие документы.
3. Банк экспортера пересылает инкассовое поручение и коммерческим документы инкассирующему банку.
4. Инкассирующий банк может одновременно выступать в качестве представляющего банка, предъявляя полученные документы импортеру для оплаты. Представление документов также может быть выполнено инкассирующим банком через другой банк (как правило, банк импортера).
5. Импортер производит оплату документов инкассирующему (представляющему) банку.
6. Инкассирующий банк переводит платеж банку ремитенту (или банку экспортера).
7. Банк-ремитент зачисляет переведенную суму на счет экспортера.
Различают чистое и документарное инкассо. Чистое инкассо означает взыскание платежа по финансовым документам, не сопровождаемым коммерческими документами; документарное (коммерческое) инкассо – финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, либо только коммерческих документов. При этом на банках не лежит каких-либо обязательств по оплате документов.
Экспортер после отправки товара поручает своему банку получить от импортера определенную сумму валюты на условиях, указанных в инкассовом поручении, содержащем полнее и точные инструкции. Имеются две основные разновидности инкассового поручения: а) документы выдаются плательщику против платежа (Д/П) и б) против акцепта (Д/А). Иногда практикуется выдача документов импортеру без оплаты против его письменного обязательства произвести платеж в установленный период времени. Используя такие условия, импортер имеет возможность продать купленный товар, получить выручку и затем оплатить инкассо экспортеру. В целях ускорения получения валютной выручки экспортером банк может учесть тратту или предоставить кредит под коммерческие документы. Таким образом, инкассовая форма расчетов связана с кредитными отношениями. В развитых странах инкассо является основной формой расчетов по контрактам на условиях коммерческого кредита. При этом экспортер выставляет тратту на инкассо для акцепта плательщиком, как правило, против вручения им коммерческих документов (документарное инкассо), при наступлении срока платежа акцептованные векселя отсылаются для оплаты на инкассо (чистое инкассо).
Схематично аккредитивную форму расчетов (Приложение 4) можно представить в виде следующих этапов.
Импортер после заключения контракта с Экспортером представляет в банк заявление на открытие аккредитива.
Банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его своему корреспонденту, как правило, в стране экспортера, поручая ему авизовать аккредитив бенефициару.
Авизующий банк передает аккредитив бенефициару, удостоверяя его подлинность.
После получения открытого в его пользу аккредитива (т. е. обязательства банка произвести платеж) бенефициар производит отгрузку товара, представляет документы, как правило, в авизующий банк, который пересылает их для оплаты банку-эмитенту.
После проверки правильности оформления документов, если документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент переводит деньги согласно инструкциям авизующего банка и выдает документы приказодателю, который получает товар.
Поступившая в авизующий банк экспортная выручка зачисляется на счет бенефициара.
В соответствиями с условиями аккредитива в качестве банка, уполномоченного на оплату документов (исполняющий банк), возможно назначение и авизующего банка, который в этом случае может произвести оплату документов экспортеру в момент их представления в банк, а затем потребовать возмещение произведенного платежа у банка-эмитента (по некоторым аккредитивам). Если у исполняющего банка и банка-эмитента нет взаимных корреспондентских счетов, то в расчетах принимает участие тритий (рамбурсирующий) банк, в котором открыты корреспондентские счета указанных банков. В этом случае при открытии аккредитива банк-эмитент дает инструкции (рамбурсное полномочие) рамбурсирующему банку оплачивать требования исполняющего банка в течение срока действия и в пределах суммы аккредитива.
Порядок расчетов по погашению задолженности по открытому счету определяется соглашением между контрагентами. Обычно предусматриваются периодические платежи в установленные сроки (после завершения поставок или перепродажи товара импортером в середине или конце месяца). После выверки расчетов окончательное погашение задолженности по открытому счету производится через банки, как правило, с использованием банковского перевода или чека. В этой связи банковская статистика часто включает расчеты по открытому счету в банковские переводы.
Кредитные организации, получив лицензию на совершение операций в иностранной валюте, становится уполномоченным банком и может совершать расчеты по экспорту и импорту товаров на международном уровне.
Для учетов расчетов в иностранной валюте открываются счета (Приложение 5)
30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - П
30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" – А
Данные счета открываются для расчетов с другими-резидентами (Приложение 6)
30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов" - П
30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" – А
| Схема бухгалтерских проводок при банковских переводах | |||
| Содержание операции | дебет | кредит | |
| Расчеты по экспорту | |||
| Поступление платежного поручения от иностранного банка | 30114840 | 47422840 | |
| При указании о дебетовании счета «Лоро» | 30111840 | 47422840 | |
| Зачисление средств на счет экспортера | 47422840 | 40702840 (транзитный) | |
| Зачисление на расчетный счет | 40702840 (транзитный) | 40702840 (текущий) | |
| Расчеты по импорту | |||
| Поступило заявление клиента на перевод валюты, согласно которому выписано поручение на перевод | 40702840 (текущий) | 30114840 | |
| Взыскана комиссия с перевододателя | 40702840 (текущий) | 70601810 | |
| Схема бухгалтерских проводок при расчетах инкассовыми поручениями | |||
| Содержание операции | дебет | кредит | |
| Расчеты по экспорту | |||
| Уполномоченный банк на основании заявления списывает средства со счета клиента | 40702840 (текущий) | 30114840 | |
| Экспортер, отгрузив товар, в уполномоченный банк предъявляет документы при сопроводительном письме и инкассовом поручении. Банк проверив правильность заполнения документов отражает в учете следующей проводкой | 91101840 | 99999810 | |
| Не позднее следующего рабочего дня документы отсылаются на инкассо | 91102840 | 91101840 | |
| В соответствии с условиями контракта расходы по переводу могут быть возмещены импортером, то суммы расходов по переводу увеличивает стоимость товара и на них оформляется мемориальный ордер | 91102840 | 99999810 | |
| Импортер рассматривает возможность оплаты, | |||
| - если документы не оплачиваются, то они возвращаются в банк экспортера и вручаются экспортеру | 99999810 | 91102840 | |
| - если документы оплачены импортером, то в банк экспортера поступает банковский перевод в виде платежного поручения | Кор/сч (НОСТРО, ЛОРО) | 47422840 | |
| Списывается сумма документов отосланных на инкассо | 99999810 | 91102840 | |
| Сумма зачисляется на счет экспортера | 47422840 | 40702840 (транзитный) | |
| Если уплачивается комиссия по переводу | 47422840 | 70606810 | |
| Расчеты по импорту | |||
| При поступлении в банк импортера инкассового поручения и отгрузочных документов их суммы зачисляются | 91101840 | 99999810 | |
| Инкассовое поручение передается импортеру, который рассматривает вопрос об оплате документов | |||
| · если импортер не будет оплачивать документы, то они возвращаются в банк экспортера | 99999810 | 91101840 | |
| · если документы импортер согласен оплатить, то он оформляет заявку на перевод, платежное поручение и перечисляет валюту в банк экспортера | р/сч | Кор/сч | |
| Если взимается комиссия с перевододателя | 40702840 | 70601810 | |
| Оплаченные документы списываются | 99999810 | 91101840 | |
Для учета расчетов аккредитивами в банке-импортере открываются счета (Приложение 7)