47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"- П
47410 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям"-А
а также выставленные аккредитивы учитываются
90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"- А
Для учета полученных гарантий о том, что средства перечисленые в оплату аккредитива, будут возвращены в случае невыполнения условий поставщиком открывается счет (Приложение 8) 91315 «Выданные гарантии и поручительства» - П
| Схема бухгалтерских проводок при расчетах в форме покрытого аккредитива (Приложение 9) | ||
| Содержание операции | дебет | кредит |
| Расчеты по импорту | ||
| Депонирование средств при открытии аккредитива (поступило заявление на открытие аккредитива) | 40702840 | 47409840 |
| Отражение суммы аккредитива по внебалансовому счету | 90909840 | 99999810 |
| Сумма аккредитива перечисляется исполняющему банку | 47410840 | 30114840 |
| Одновременно сумма гарантии от исполняющего банка о возврате суммы аккредитива в случае неисполнения обязательств экспортером | 91414840 | 99999810 |
| при получении сообщения от исполняющего банка о произведенной выплате с аккредитива | ||
| Закрытие счетов для учета требований и обязательств по аккредитиву | 47409840 | 47410840 |
| Одновременно · Расходная операция по внебаласовому счету | 99999810 | 90908840 |
| · Расходная операция по внебалансовому счету | 99999810 | 91414840 |
| Если экспортер- нерезидент не использовал сумму аккредитива | ||
| - Возврат средств исполняющим банком банку - эмитенту | 30114840 | 47410840 |
| - Зачисление средств на счет предприятия | 47409840 | 40702840 (транзитный) |
| - Расходная операция по внебалансовому счету | 99999810 | 90908840 |
| - Списывается гарантия по аккредитиву | 99999810 | 91414840 |
| В банке экспортере для учета аккредитива открывается счет (Приложение 10) 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами" - П | ||
| Расчеты по экспорту | ||
| Полученная от банка - эмитента сумма покрытого аккредитива | 30114840 | 40902840 |
| Если выдана банку – эмитенту гарантия по возврату суммы аккредитива в случае неисполнения экспортером условий аккредитива | 99998810 | 91305840 |
| Оплата документов, представленных экспортером при соблюдении условий аккредитива | 40902840 | 40702840 (транзитный) |
| Расходные операции по внебалансовому счету | 91305840 | 99998810 |
| Если экспортер не использовал (не использовал в полной сумме) аккредитив | ||
| - Возврат суммы банку-эмитенту | 40902840 | 30114840 |
| - Расходная операция по внебалансовому счету | 91305840 | 99998810 |
| Если предусматривается взыскание комиссии за счет экспортера | 40702840 (текущий) | 70601810 |
Главная проблема управления рисками во внешнеэкономической деятельности предприятия состоит в управлении рисками, наступление которых не зависит от усилий предприятий, и которые являются внешними (Приложение 11). Охарактеризуем внешние риски.
Политический риск — это возможность возникновения убытков или сокращения размеров прибыли организации, являющихся следствием государственной политики. Таким образом, политический риск связан с возможными изменениями в курсе правительства государства, переменами в приоритетных направлениях его деятельности. Учет данного вида риска особенно важен в странах с не устоявшимся законодательством, отсутствием традиций и культуры предпринимательства.
Остановимся подробнее на финансовых рисках, т. к. любая форма внешнеэкономической деятельности (будь то внешнеторговая деятельность или международное инвестиционное сотрудничество) связана с финансовой деятельностью, а она, в свою очередь, сопряжена с многочисленными рисками.
Финансовые риски – это опасность потенциальной потери ресурсов или недополучения доходов по сравнению с рассчитанным вариантом.
Финансовые риски возникают в связи с движением финансовых потоков и характеризуются большим многообразием.
Финансовые риски по сфере возникновения делятся на:
· Внешние финансовые риски. Возникают при изменении конъюнктуры внешнего финансового рынка; в результате непредвиденного изменения законодательства; в результате неустойчивого политического режима в стране деятельности и в ряде других случаев, на которые фирма повлиять не может.
· Внутренние финансовые риски. Зависят от деятельности конкретной фирмы. Они могут быть обусловлены: неквалифицированным финансовым менеджментом; неэффективной структурой активов; неправильной оценкой партнеров и т. д.
Финансовые риски классифицируют по уровню финансовых потерь:
Допустимый риск - это угроза полной или частичной потери прибыли от реализации того или иного проекта или от финансовой деятельности фирмы в целом.
Критический риск связан с опасностью потерь в размере произведенных затрат на осуществление конкретной финансовой сделки или вида финансовой деятельности.
Катастрофический риск - финансовые потери по нему исчисляются частичной или полной утратой имущественного состояния фирмы. Здесь можно говорить о банкротстве.
Классификацию финансовых рисков по видам:
Инфляционный риск - это вид финансовых рисков, заключающийся в возможности обесценения реальной стоимости капитала (в форме финансовых активов фирмы), а также ожидаемых доходов и прибыли фирмы от осуществления сделок в связи с ростом инфляции.
Налоговый риск - вероятность потерь, которые может понести фирма, занимающаяся внешнеэкономической деятельностью, в результате неблагоприятного изменения налогового законодательства в процессе деятельности или в результате налоговых ошибок, допущенных при исчислении налоговых платежей.
Кредитный риск - это вероятность того, что партнеры- участники внешнеэкономического контракта окажутся не в состоянии выполнить договорные обязательства как в целом, так и по отдельным позиция.
Депозитный риск - возможность потерь в результате невозврата депозитных вкладов фирмы в коммерческих банках
Валютный риск - это риск получения убытков из-за неблагоприятных краткосрочных или долгосрочных колебаний курсов валют на международных финансовых рынках.
Трансляционный валютный риск возникает при консолидации счетов иностранных дочерних компаний с финансовыми отчетами головных компаний многонациональных корпораций. Имеет бухгалтерскую природу и связан с различиями в учете активов и пассивов фирмы в иностранной валюте.
Более важным с экономической точки зрения является операционный валютный риск (риск сделки), который рассматривает влияние изменения валютного курса на будущий поток платежей, следовательно, на будущую прибыльность деятельности фирмы. Операционный риск возникает, когда специфика деловой деятельности фирмы требует проведения платежа или получения средств в иностранной валюте в какой-либо момент времени в будущем. Несовпадение валюты цены и валюты платежа - один из простейших методов страхования валютного риска.