Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.
Инвентаризацию проводят в порядке расположения материальных ценностей по местам хранения и по каждому материально ответственному лицу в отдельности.
Результаты проверки материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи, указывая полное наименование ценностей, порядковые номера, сорт, количество, цену и общую сумму.
Конечный финансовый результат отражает счет 99, слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов (их сальдо со счетом 91), а также включает чрезвычайные доходы и расходы.
По дебету счета 99 отражают убытки, а по кредиту - прибыли организации.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат. При этом построение аналитического учета по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Кроме выявления финансового результата организации также выявляют доход, подлежащий обложению налогом на прибыль, и зачисляют этот налог, порядок определения его установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.
При этом налогооблагаемая база значительно отличается от прибыли непосредственно. Прибыль для целей налогообложения определяется так называемым котловым методом, при этом учитываются все доходы отчетного периода, которые уменьшаются на расходы, признаваемые в отчетном периоде.
Доходы и расходы согласно главе 25 Налогового кодекса РФ делятся на:
доходы от реализации товаров и имущественных прав;
внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные к приобретению товаров.
Товары на балансе в оптовой торговле учитывают по совокупным ценам. В розничной торговле товары могут учитываться по покупным или продажным ценам. Если учет ведется по продажным ценам, то разница между покупной и продажной ценами отражаются на счете 42 "Торговая наценка".
Тогда в первичных документах (приходных кассовых ордерах, счетах-фактурах, актах) выделена сумма НДС отдельной строкой или не оформлен, либо составлен ненадлежащим образом счет-фактура, исчисление расчетным путем налога на добавленную стоимость не производится. При этом стоимость приобретенных товаров, включая НДС, приходуется по счету 41 "Товары" с последующим списанием на счет реализации.
Величина торговой надбавки при этом отражается записью:
Д 41-2 "Товары в розничной торговле",
К 42 "Торговая наценка".
Сумма разницы в стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) в учетных ценах, списывается со счета 15 на счет 16. Накопленная на 16 счете разница списывается в дебет счетов учета издержек обращения или других соответствующих счетов пропорционально стоимости реализованных товаров по учетным ценам.
Для учета заработной платы и расчетов по ней предназначен пассивный счет 70 "Расчет с персоналом по оплате труда".
Счет 70 кредитуется в корреспонденции по счетам: Д 20; Д 44; Дт 08; Дт 99; Д 96; Д 97; Д 98; Д 84; К 70 " Расчет с персоналом по оплате труда".
Счет 70 дебетуется: Д 70; Кт 50; Кт 51; Кт 52; Кт 55; Кт 79; Кт 68; Кт 69; Кт 28; Кт 71; Кт 73; Кт 76; Кт 94.
Таким образом, сальдо счета 70, как правило, кредитовое показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплатам.
После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму (округленную), которой одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов предоставляет в банк.
Кассир, оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по ведомости выдает зарплату работникам в течение трех рабочих дней. Что фиксирует расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной заработной платы. Остатки невыданной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования. Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты или реестре невыданной зарплаты.
По окончании отчетного периода может быть составлена сводная расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские проводки.