Содержание
Введение
1. Учет денежных средств
1.1 Учет кассовых операций
1.2 Учет операций по расчетному и ссудному счетам банка
1.2 Учет денежных средств, расчетов и кредитов банка
1.2.1 Расчеты по инкассо
1.2.2 Платежное требование
1.2.3 Учет расчетных операций
1.3 Учет на предприятиях торговли
1.3.1 Документальное оформление поступления, реализации и отпуска товаров и услуг
1.3.2 Учет реализации товаров
1.3.3 Учет тары
1.3.4 Инвентаризация товаров и тары
1.3.5 Подсчет итогов в регистрах бухучета
1.3.6 Учет торговых наценок
1.3.7 Расчеты по оплате труда торговых работников
Предметом изучения бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. При этом в ходе работы предприятия, осуществления финансово-хозяйственной деятельности происходит кругооборот хозяйственных средств; здесь можно выделить проценты снабжения, производства и реализации, представленными в учете отдельными хозяйственными операциями. Объекты изучения бухгалтерского учета можно рассматривать в разделе двух групп; к первой относятся хозяйственные средства и их источники, ко второй - хозяйственные процессы и их результаты.
Хозяйственные средства предприятия - товарно-материальные ценности и денежные средства, как принадлежащие предприятию, так и временно или постоянно находящиеся вне его собственности. Они являются активом предприятия и по составу и функциональной роли подразделяются на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся здания, машины, оборудование, транспортные средства и др. Они используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своей формы, изнашиваются постепенно, что и позволяет их стоимость включать в расходы производства продукции частями, по мере износа, через амортизационные отчисления.
Оборотные средства - сырье, материалы, топливо и другие ценности, они используются в одном производственном цикле, поэтому вся их стоимость сразу относится на затраты (расходы) предприятия. В состав данной группы включаются готовая продукция и незавершенное производство.
Денежные средства - денежная наличность, находящаяся в кассе предприятия, а также свободные денежные средства в банке на его расчетном счете, прочих счетах, обеспечивающие возможность расчетов с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетом и прочими кредиторами. Средства в расчетах - дебиторская задолженность различных организаций и лиц перед предпринимателем (суммы, выданные в подотчет, авансовые перечисления и др.). Отвлеченные средства возникают в связи с получением и распределением дохода (прибыли) и использованием его части на целевые мероприятия (плата в бюджет, платежи за пользование кредитами).
Кроме хозяйственных средств объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они являются пассивом предприятия, классифицируются на источники собственных и заемных средств.
К источникам собственных средств относится уставный фонд предприятия (стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями в счет своего вклада в момент образования предприятия). Уставный фонд создается за счет паевых взносов, взносов учредителей, проданных акций. Источниками собственных средств являются прибыль и фонды.
К источникам заемных средств, временно привлеченным источникам относятся ссуды, кредиты банков; стоимость отчужденных поставщиком иди уже полученных материальных ценностей, услуг, выполненных работ, но еще не оплаченных ему; задолженность рабочих и служащих - сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы; прочая кредиторская задолженность - неоплаченная задолженность бюджету, социальному страхованию и прочим организациям и лицам.
В процессе деятельности торгового предприятия происходят различные хозяйственные процессы, которые ведут к изменению хозяйственных средств и их источников. Для отражения движения объектов учета, наблюдения и контроля за ними используются бухгалтерские счета.
| № счета | 1 | Внеоборотные активы | |||
| План счетов | |||||
| 01 | Основные средства | 8/5 | Приобретение нематериальных активов | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 8/6 | Перевод молодняка животных в основное стадо | ||
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | 8/7 | Приобретение взрослых животных | ||
| 04 | Нематериальные активы по видам материальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы | 8/8 | Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | ||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 8/9 | Отложенные налоговые активы | ||
| 06 | ... ... | ||||
| 07 | Оборудование к установке | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | ||||
| 8/1 | Приобретение земельных участков | ||||
| 8/2 | Приобретение объектов природопользования | ||||
| 8/3 | Строительство объектов основных средств | ||||
| 8/4 | Приобретение объектов основных средств | ||||
| № счета | 2 | Производственные запасы | |||
| План счетов | |||||
| 10 | Материалы | 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
| 10/1 | Сырье и материалы | ||||
| 10/2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали | 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| 10/3 | Топливо | 17 | ... ... | ||
| 10/4 | Тара и тарные материалы | 18 | ... ... | ||
| 10/5 | Запасные части | 19 | Налог на добавленную стоимость | ||
| 10/6 | Прочие материалы | ||||
| 10/7 | Материалы, переданные в переработку на сторону | 19/1 | Налог на добавленную по приобретенным ценностям стоимость при приобретении основных средств | ||
| 10/8 | Строительные материалы | ||||
| 10/9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | ||||
| 10/10 | Специальная оснастка и специальная одежда на складе | 19/2 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам | ||
| 10/11 | Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | ||||
| 11 | Животные на выращивании и откорме | 19/3 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | ||
| 12 | ... ... | ||||
| 13 | ... ... | ||||
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | ||||
| № счета | 3 | Затраты на производство | |||
| План счетов | |||||
| 20 | Основное производство | ||||
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | ||||
| 22 | ... ... | ||||
| 23 | Вспомогательные производства | ||||
| 24 | ... ... | ||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | ||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | ||||
| 27 | ... ... | ||||
| 28 | Брак в производстве | ||||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | ||||
| 30 | ... ... | ||||
| 31 | ... ... | ||||
| 32 | ... ... | ||||
| 33 | ... ... | ||||
| 34 | ... ... | ||||
| 35 | ... ... | ||||
| 36 | ... ... | ||||
| 37 | ... ... | ||||
| 38 | ... ... | ||||
| 39 | ... ... | ||||
| № счета | 4 | Готовая продукция и товары | |||
| План счетов | |||||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) товары | ||||
| 41 | Товары | ||||
| 41/1 | Товары на складах | ||||
| 41/2 | Товары в розничной торговле | ||||
| 41/3 | Тара под товаром и порожняя | ||||
| 41/4 | Покупные изделия | ||||
| 42 | Торговая наценка | ||||
| 43 | Готовая продукция | ||||
| 44 | Расходы на продажу | ||||
| 45 | Товары отгруженные | ||||
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | ||||
| 47 | ... ... | ||||
| 48 | ... ... | ||||
| 49 | ... ... | ||||
| № счета | 5 | Денежные средства | |||
| План счетов | |||||
| 50 | Касса | ||||
| 50.1 | Касса организации | ||||
| 50.2 | Операционная касса | ||||
| 50.3 | Денежные документы | ||||
| 51 | Расчетные счета | ||||
| 52 | Валютные счета | ||||
| 53 | ... ... | ||||
| 54 | ... ... | ||||
| 55 | Специальные счета в банках | ||||
| 55.1 | Аккредитивы | ||||
| 55.2 | Чековые книжки | ||||
| 55.3 | Депозитные счета | ||||
| 56 | ... ... | ||||
| 57 | Переводы в пути | ||||
| 58 | Финансовые вложения | ||||
| 58/1 | Паи и акции | ||||
| 58/2 | Долговые ценные бумаги | ||||
| 58/3 | Предоставленные займы | ||||
| 58/4 | Вклады по договору простого товарищества | ||||
| 59 | Резервы под обесценивание финансовых вложений | ||||
| № счета | 6 | Расчеты | |||
| План счетов | |||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 72 | ... ... | ||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям займам | ||||
| 61 | ... ... | ||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 73/1 | Расчеты по предостав-ленным операциям займам | ||
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | 73/2 | Расчеты по возмещению материальных ценностей | ||
| 64 | ... ... | 74 | ... ... | ||
| 65 | ... ... | 75 | Расчеты с учредителями | ||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам | 75/1 | Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал | ||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. По видам кредитов и займов | ||||
| 75/2 | Расчеты по выплате доходов | ||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам. По видам налогов и сборов | ||||
| 76/1 | Расчеты по имущественному и личному страхованию | ||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||||
| 76/2 | Расчеты по претензиям | ||||
| 69/1 | Расчеты по социальному страхованию | 76/3 | Расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам | ||
| 69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 76/4 | Расчеты по депонированным суммам | ||
| 69/3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 77 | Отложенные налоговые обязательства | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 78 | ... ... | ||
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | ||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 79/1 | Расчеты по выделенному имуществу | ||
| 79/2 | Расчеты по текущим операциям | ||||
| 79/3 | Расчеты по договору доверительного управления имуществом | ||||
| № счета | 7 | Капитал | |||
| План счетов | |||||
| 80 | Уставный капитал | ||||
| 81 | Собственные акции (доли) | ||||
| 82 | Резервный капитал | ||||
| 83 | Добавочный капитал | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| 85 | ... ... | ||||
| 86 | Целевое финансирование | ||||
| 86/1 | По видам финансирования | ||||
| 87 | ... ... | ||||
| 88 | ... ... | ||||
| 89 | ... ... | ||||
| № счета | 8 | Финансовые результаты | |||
| План счетов | |||||
| 90 | Продажи | 98/1 | Доходы, полученные в счет будущих периодов | ||
| 90/1 | Выручка | ||||
| 90/2 | Себестоимость продаж | 98/2 | Безвозмездные поступления | ||
| 90/3 | Налог на добавленную стоимость | 98/3 | Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы | ||
| 90/4 | Акцизы | ||||
| 90/9 | Прибыль от продаж/убыток | ||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 98/4 | Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | ||
| 91/1 | Прочие доходы | ||||
| 91/2 | Прочие расходы | ||||
| 91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов | ||||
| 92 | ... ... | 99 | Прибыли и убытки | ||
| 93 | ... ... | ||||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | ||||
| 95 | ... ... | ||||
| 96 | Расходы будущих периодов по видам резервов | ||||
| 97 | Доходы будущих периодов | ||||
| № счета | 9 | Забалансовые счета | |||
| План счетов | |||||
| 001 | Арендованные основные средства | ||||
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||||
| 003 | Материалы, принятые в переработку | ||||
| 004 | Товары, принятые на комиссию | ||||
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | ||||
| 006 | Бланки строгой отчетности | ||||
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||||
| 008 | Обеспечение обязательств и платежей полученные | ||||
| 009 | Обеспечение обязательств и платежей выданные | ||||
| 010 | Износ основных средств | ||||
| 011 | Основные средства, сданные в аренду | ||||
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Размер сумм наличности в кассе ограничено лимитом, который устанавливается по согласованию между предприятием и кредитным учреждением.