Начисление налогов, сборов и отчислений осуществляется централизованно на основании сведений, представляемых в форме разработочных таблиц необходимых для составления декларации (расчетов) по объектам налогообложения.
Информация о расчетах по социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Информация о расчетах с Белорусским республиканским унитарным страховым предприятием «Белгосстрах» по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается на балансовом счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 07 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве».
Информация о расчетах с работниками НГДУ по суммам, выданным им под отчет на служебные командировки и административно-хозяйственные расходы, обобщается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Направление работников в служебную командировку оформляется приказом начальника НГДУ с выдачей командировочного удостоверения по установленной форме.
Работники, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по возвращении из служебной командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах.
В этот же срок возвращается остаток неиспользованных средств.
Выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные и другие расходы суммам.
В случае непредставления в установленный срок отчетов об израсходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу НГДУ остатков неиспользованных авансов бухгалтерия вправе произвести удержание их из заработной платы работников в установленном порядке.
Если не возвращенные работниками суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника, они отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обобщается информация о расчетах по разным операциям с дебиторами и кредиторами, аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.
На субсчёте 11 счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитываются суммы (стоимость имущества) спонсорской (безвозмездной) помощи, переданные организациям – получателям этих средств. На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» данные расходы учитываются до получения отчета об их целевом использовании. На дату получения отчета о целевом использовании средств спонсорской (безвозмездной) помощи в бухгалтерском учете НГДУ производится запись:
Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - Кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Другие случаи оказания спонсорской (безвозмездной) помощи на субсчёте 11 счёта 76 не учитываются и относятся сразу за счёт соответствующего источника.
Отражение оборотов в рамках Унитарного предприятия между центральным аппаратом Унитарного предприятия и обособленными подразделениями не выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, а также между обособленными подразделениями, не выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, осуществлять с использованием свободного кода счета 78 «Расчёты с филиалами (структурными подразделениями)».
Отражение оборотов в рамках Унитарного предприятия между центральным аппаратом Унитарного предприятия и обособленными подразделениями выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, а также между обособленными подразделениями, не выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс и обособленными подразделениями, выделенными на самостоятельный (отдельный) баланс, между обособленными подразделениями выделенными на отдельный баланс, осуществлять с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчёты».
8 Учет затрат на производство продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
При калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг) обеспечиваются единые принципы планирования и бухгалтерского учета, формирования системы показателей, их группировки и распределения затрат.
Затраты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты - предварительной (арендная плата и т.п.) или последующей (оплата отпусков работников и др.). Отдельные виды затрат (затраты на подготовку и освоение производства и т.п.), в отношении которых нельзя точно установить, к какому калькуляционному периоду они относятся, включаются в затраты на производство в сметно-нормативном порядке.
Учет затрат на производство (работы, услуги) осуществляется на основании типовых и специализированных отраслевых форм первичных учетных документов (актов, нарядов, производственных отчетов, ведомости распределения и других), подтверждающих факт совершения операции, оформленных в установленном порядке.
Затраты в зависимости от способа включения в себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг) подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые – затраты, связанные с производством отдельных видов продукции (работ, услуг) (сырье и материалы, энергия, заработная плата основных производственных рабочих, налоги на заработную плату основных производственных рабочих и др.), которые могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретных видов продукции (работ, услуг). Указанные затраты отражаются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Косвенные – затраты, связанные с производством нескольких видов продукции (работ, услуг) и относимые на конкретный вид по критерию распределения (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные; общехозяйственные; и т.п.). Эти затраты отражаются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Затраты, образующие себестоимость продукции работ, услуг, группируются по экономическим элементам и другим показателям, предусмотренным для заполнения статистической отчетности по форме № 5-з «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» (Приложение АЛ), а также по статьям затрат.
Основным видом производственной деятельности НГДУ является добыча нефти и попутного нефтяного газа.
Калькуляционной единицей добычи нефти и попутного нефтяного газа является тонна добычи нефти и попутного нефтяного газа.
В себестоимость продукции (работ, услуг) в НГДУ помимо затрат, предусмотренных Основными положениями, дополнительно включаются следующие затраты:
1.1 по подготовительным работам:
- камеральные геологоразведочные работы;
- сейсморазведочные работы;
- работы по бурению разведочных скважин, которые оказались непродуктивными. Расходы по непродуктивным скважинам включаются в себестоимость равномерно в течение 12 месяцев с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти скважины были ликвидированы в установленном порядке;
-ремонт дорог, на которые произведен отвод земли и которые числятся на балансе не отдельным объектом нефтегазодобывающего предприятия, а в составе сметной стоимости скважины на ее строительство.
1.2 по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов), включая объемы работ по ранее ликвидированным скважинам и ремонту скважин путем забуривания второго ствола.
Планирование и учет затрат на добычу нефти и попутного нефтяного газа осуществляется в разрезе следующих подразделений:
· цеха по добыче нефти и газа (ЦДНГ-1, ЦЦНГ-2, ЦДНГ-3);
· цеха поддержания пластового давления (ЦППД);
· цеха подготовки и перекачки нефти (ППН, производство внешней транспортировки нефти, УПН);
· цеха по прокату и ремонту эксплуатационного оборудования (ПРЦэ/о);
· цеха по прокату и ремонту электрооборудования и энергообеспечения (ПРЦэ/э);
· участка по прокату и ремонту электропогружных установок (ПРУ ЭГТУ);
· цеха по автоматизации производства (ЦАПР);
· других производственных подразделений.
Затраты по добыче нефти и попутного нефтяного газа при планировании и учете группируются по следующим элементам:
1. Материальные затраты
в том числе: плата за воду; вспомогательные материалы; топливо; электроэнергия; теплоэнергия;
2. Расходы на оплату труда;
3. Отчисления на социальное страхование;
4. Амортизация;
5. Плата за добычу природных ресурсов;
6. Прочие расходы.
Общепроизводственные расходы планируются и учитываются по каждому элементу затрат.
Общехозяйственные расходы планируются в целом по НГДУ, а учитываются по каждому элементу затрат.
НГДУ по видам производств (основное, вспомогательное) общепроизводственные расходы распределяет пропорционально оплате труда производственных рабочих.
Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», НГДУ списывает в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), пропорционально оплате труда производственных рабочих.
Учитывая технологическую особенность, незавершенное производство при добыче нефти и попутного нефтяного газа отсутствует.
Распределение затрат по добыче нефти и попутного газа, между добытыми нефтью и попутным газом, производится пропорционально количеству валовой добычи нефти и попутного нефтяного газа в тоннах.