Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации предназначен счет 50 «Касса».4 /7
Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером по форме КО-1. Он применяется для оформления поступления денег в кассу и выписывается в одном экземпляре. (Приложение 3). Подтверждением приема денег служит квитанция и чек к приходному кассовому ордеру (Приложение 4), которая вручается лицу, внесшему деньги. Наличные приходуются (по ДТ счета 50)7 . К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».
Безналичными называются расчеты, которые осуществляются безналичным путем через банк. Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ» (с изменениями от 3.03.2003г., 11.06.2004 г., 2.05.2007 г.)10
Расход наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером по форме КО-2, регистрируется в журнале регистрации, ежедневно заполняется справка-отчет кассира-операциониста по форме
КМ-6 (Приложение 6).
В кассовой книге ежедневно кассир регистрирует все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается один раз в три – пять дней.
В качестве контроля за действиями кассира проводится ревизия кассы не реже 1 раза в месяц. Для проведения ревизии руководитель Приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. При проверке кассы присутствие кассира обязательно. В процессе ревизии проводится полный пересчет всех денег и других ценностей в кассе и сверяется с отчетом кассира. Все кассовые ордера, предъявленные кассиром, должны быть подписаны руководителем, иначе они не принимаются комиссией. Если же в кассе денег меньше, чем по отчету, то выявлена недостача; если больше – излишек. В результате ревизии составляется Акт инвентаризации денежных средств в кассе.
Расчетный счет банк открывает организациям с целью хранения свободных остатков денежных средств и осуществления разнообразных расчетных операций. Номер расчетного счета фигурирует во всех платежных документах организации.6 Для открытия расчетного счета организация подает в банк следующие документы:
1. Заявление на открытие счета;
2. Временное свидетельство о регистрации организации с последующей заменой на постоянное);
3. Заверенные нотариально или регистрирующим органом прошнурованные и пронумерованные копии учредительных документов предприятия;
4. Справка о постановке на учет в налоговой инспекции, в Пенсионном фонде, в Фонде медицинского страхования;
5. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенные нотариально или вышестоящей организацией. Правом первой подписи владеет руководитель и лица, уполномоченные им, правом второй подписи владеет главный бухгалтер и лица, уполномоченные им; подписи фиксируются только в присутствии нотариуса; Один экземпляр хранится в операционном отделе банка, где оформляются все безналичные расчеты данной организации, а второй экземпляр хранится у кассира банка, который выдает наличные деньги.
Счет 51 «Расчетные счета»7 предназначен для обобщения информации о наличие и движении денежных средств.6 По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). На расчетный счет поступают денежные средства: от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ; из бюджета в порядке целевого финансирования. С расчетного счета денежные средства расходуются: на оплату труда работников организации; на приобретение основных средств и нематериальных активов; на выполнение обязательств перед финансовыми организациями; на другие цели.
На расчетном счете проводятся операции, связанные с выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами. Выдача наличных денег производится по денежным чекам.
Как только заключается договор на оказание услуг, покупателю выставляется счет на оплату. В счете указываются реквизиты, наименование товара, сумма платежа, подпись руководителя, главного бухгалтера и печать организации. (Приложение 7). Для того чтобы осуществить оплату плательщик предоставляет банку платежное поручение.
Платежное поручение – расчетный документ, содержащий письменное поручение плательщика банку о перечислении (переводе) с его счета определенной суммы на счет получателя в том же или другом (одногороднем либо иногороднем) банке. Применяются при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при осуществлении платежей нетоварного характера. В платежном поручении указываются: наименование плательщика и получателя, номера их счетов в банке, за что и по какому документу производится оплата, сумма платежа. Платежные поручения должны быть предъявлены в банк не позднее 10 дней, не считая дня выписки. Платежное поручение принимается к исполнению банками только при наличии средств на счете.8 (Приложение 5).
После предоставления услуги заказчику предоставляется акт выполненных работ, который подписывается двумя сторонами. (Приложение 8).
Если у организаций возникают вопросы по взаимным расчетам, выполняется акт сверки взаимных расчетов, в котором выясняется в чью пользу задолженность. Акт сверки подписывается двумя сторонами. (Приложение 9).
В банке РИА «Стандарт» может получить по чеку деньги для собственных нужд, но все суммы, указанные в чеке, могут быть использованы только по тем статьям, на которые были получены эти суммы – это хозяйственные расходы, заработная плата, премии, пособия по уходу за детьми.
Особое значение для стабильной деятельности агентства имеет скорость движение денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающих покрытие его текущих обязательств. Отсутствие минимально- необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения.
В РИА «Стандарт» движение денежных средств рассматривается по основным видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан в первую очередь с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. С текущей деятельностью предприятия связана также выплата (получение) процентов по кредитам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования. В первую очередь – это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.
При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции, предприятие продает ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому дебиторская задолженность является важной их частью оборотных средств.
Рекламно-информационное агентство «Стандарт» постоянно развивается, увеличивается прибыль. Динамику роста прибыли от продажи одного носителя можно проанализировать по графику продаж. (Приложение 10).
В РИА «Стандарт» существует как повременная, так и сдельная форма оплаты труда. При повременной форме оплаты труда заработок начисляется за определённое количество отработанного времени независимо от объёма выполненных работ. Он складывается из оплаты по тарифным ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное мастерство. Такая форма в агентстве применяется к управленческому аппарату.
При сдельной оплате труда, размер заработка зависит от количества оказанных услуг в соответствии с установленными сдельными расценками. Данная форма оплата применяется к рекламным агентам, у которых заработная плата зависит от суммы проданных услуг и составляет 10-15%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе было проведено исследование организации ООО рекламно-информационное агентство «Стандарт» бухгалтерского и налогового учета по оказанию рекламных услуг. Поставленные задачи, изучить историю создания и развития, нормативно правовые документы, регламентирующие деятельность, ознакомиться с формами бухгалтерской отчетности, стратегией деятельности на рынке рекламно-информационных услуг, выполнены.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО РИА «Стандарт» осуществляется в строгом соответствии с действующим законодательством, по упрощенной системе налогообложения, которая значительно облегчает ведение учета для малых предприятий, таких как наше рекламное агентство. Она позволяет сократить до минимума количество оформляемой первичной учетной документации, не применять счета-фактуры, не вести книги покупок и книги продаж.