Счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" включает следующие счета:
020801000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда";
020802000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам";
020803000 "Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда";
020804000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи";
020805000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг";
020806000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг";
020807000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом";
020808000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества";
020809000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг";
020810000 "Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям";
020811000 "Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций";
020812000 "Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";
020813000 "Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств";
020814000 "Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям";
020815000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения";
020816000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению";
020817000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления";
020818000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов";
020819000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств";
020820000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов";
020821000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению непроизведенных активов";
020822000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов";
020823000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале";
020824000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению акций и иных форм участия в капитале".
Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счете 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
Данный счет 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными
средствами получателя бюджетных средств" предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
- на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег с банковских счетов органа казначейства и с банковских счетов, открытых в кредитных организациях по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами", счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
- получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера отражаются по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу", в корреспонденции с кредитом счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств";
- внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств" и кредиту счета 020104610 "Выбытия из кассы";
- зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами", счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 020102510 "Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение" и кредиту счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".
3.6 Учет текущих обязательств
Бухгалтерский учет текущих обязательств осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении инструкции ПБУ».
На счете 030200000 «Расчеты с по принятым обязательствам» отражаются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также выплата пенсий, пособий и иных социальных выплат. На счете 302 00 000 открыто 24 вида аналитических счетов. Среди них счета 302 01 000 - 302 03 000 по учету расчетов по заработной плате, прочим выплатам и начислениям на оплату труда, учет операций по которым рассмотрен в главах "Оплата труда работников бюджетной сферы" и "Социальное страхование";
Счет 302 00 000 пассивный, по кредиту счета отражается увеличение кредиторской задолженности, по дебету - ее уменьшение в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счета 201 01 000, 201 06 000) и счетами учета расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета (счет 304 05 xxx). При перечислении денежных средств в порядке предоплаты (авансов) данные суммы на этом счете не отражаются. Расчеты по авансам, перечисленным поставщикам и подрядчикам под поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, ведутся на счете 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам".
В бюджетном учете операции по получению нефинансовых активов, принятию к учету выполненных для учреждения работ, оказанных услуг отражаются на основании следующих сопроводительных документов поставщика (подрядчика): счета; накладных; актов выполненных работ, оказанных услуг; счетов-фактур; других документов (спецификации, сертификаты, удостоверения качества). Счет является документом, выдаваемым поставщиком покупателю с предложением осуществить платеж за определенные материальные ценности (работы, услуги), перечисленные в счете. Счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия учреждением-покупателем предъявленных поставщиком материальных ценностей (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Накладные признаются первичными учетными документами, применяемыми для оформления поступления или отпуска материальных ценностей.
На счете 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» учитываются расчеты с бюджетом по:
- удержанным налогам из оплаты труда и иным выплатам в пользу физических лиц;
- другим налогам и платежам.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям и Журнале операций расчетов по оплате труда, Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
· начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 "Расходы учреждения", соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010601310).
· перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" и кредиту счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами";
· суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" и кредиту счета 030203730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда";
· суммы начисленных платежей работникам учреждения в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306830 "Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 030203730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда";
· поступившие суммы в погашение текущей задолженности по социальному страхованию отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на счета", 030405213 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда";