| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. | Платёжный излишек или недостаток | |||
| на начало 2007 г. | на конец 2007 г. | на начало 2007 г. | на конец 2007 г. | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
| 1. Самые ликвидные активы (А1) | 19913 | 21365 | 1. Срочные обязательства (П1) | 45210 | 101599 | -25297 | -80234 |
| 2. Быстро реализуемые активы (А2) | 21230 | 53699 | 2. Краткосрочные пассивы (П2) | 3050 | 4100 | 18180 | 49599 |
| 3. Медленно реализуемые активы (А3) | 12198 | 38671 | 3. Долгосрочные пассивы (П3) | 12198 | 38671 | ||
| 4. Трудно реализуемые активы (А4) | 15901 | 21464 | 4. Постоянные или устойчивые пассивы (П4) | 20950 | 29500 | -5049 | -8036 |
| Баланс | 69210 | 135199 | Баланс | 69210 | 135199 | ||
Результаты расчётов по данным таблицы 1:
Таблица 2
| Оптимальный вариант | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. |
| 1) А1 ≥ П12) А2 ≥ П23) А3 ≥ П34) А4 < П4 | А1 < П1А2> П2А3 > П3А4< П4 | А1 < П1А2> П2А3 > П3А4< П4 |
По результатам расчетов можно сделать вывод, что на начало и на конец периода предприятие ЗАО «Автодорстрой» не в состоянии покрывать самыми ликвидными активами самые срочные обязательства. Это же подтверждает сравнение неравенств, которое показывает, что у баланса на начало и конец 2007 имеется текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности организации.
Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.
Таблица 3
Расчет показателей финансовой устойчивости
| Показатель | Способ расчёта | Оптимальный вариант | На конец 2007 г. | ||
| Коэффициент финансовой зависимости (Кфз) | (стр.590 + стр.690 – стр.640) / (стр.490 + стр.640) формы №1 | менее 0,7 | 3,58 | ||
| Коэффициент финансовой независимости (Кфн) | (стр.490 + стр.640) / стр.700 форма №1 | 0,4≤Кфн≤0,6 | 0,22 | ||
| Коэффициент самофинансирования (Ксф) | (стр.490 + стр.640) / (стр.590 + стр.690 – стр.640) формы №1 | рекомендуемое значение ≥ 0,7, оптимальное значение - 1,5 | 0,29 | ||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко) | (стр.490 + стр.640 – стр.190) / (стр.290) формы №1 | ≥ 0,1 (или 10%) | 0,07 | ||
| Коэффициент маневренности (Км) | (стр.490 + стр.640 – стр.190) / (стр.490 + стр.640) формы №1 | 0,2<Км<0,5 | 0,27 | ||
| Коэффициент финансовой напряженности (Кф.нап.) | (стр.590 + стр.690 – стр.640) / стр. 700 формы №1 | Не более 0,5 | 0,84 | ||
Ни один из показателей финансовой устойчивости ООО «СМФ Градэксстрой» не находится в пределах нормы. Это связано с тем, что предприятие является структурным подразделением, и наделяется основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления своей деятельности. Это объясняется и показателем коэффициента финансовой зависимости, по его результатам видно, что предприятие очень сильно зависит от внешних источников финансирования. Эти данные так же подтверждаются коэффициентом финансовой напряженности, он показывает большую зависимость предприятия от внешних финансовых источников.
Из анализа финансовой устойчивости ООО «СМФ Градэксстрой» видно, что оно полностью находится в финансовой зависимости и подчинении.
1.4 Формирование и исполнение учетной политики
Бухгалтерский учет в организации должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, при этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.
В вопросах учетной политики организации должны разбираться:
- руководитель организации, так как он утверждает учетную политику;
- главный бухгалтер организации, поскольку он формирует учетную политику, то есть может грамотно и всесторонне обосновывать ее содержание;
- аудитор – учетная политика является одним из объектов аудиторской проверки;
- налоговый инспектор, так как от многих принципов учетной политики зависит порядок формирования того или иного объекта налогообложения.
В силу важности последствий принятия учетной политики для внутренней жизни организации и для внешних пользователей бухгалтерская информация является объектом пристального контроля со стороны различных заинтересованных органов и лиц.
Таким образом, учетная политика организации – средство, с помощью которого, во-первых, осуществляется процесс реальной либерализации системы бухгалтерского учета, во-вторых, происходит совершенствование нормативной системы по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, в-третьих, разрешаются противоречия действующего законодательства в реализации мероприятий, предусмотренных Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами.
Под формированием учетной политики ООО «СМФ Градэксстрой» по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор полного способа из нескольких допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Таким образом, чтобы грамотно реализовать это положение, необходимо хорошо знать действующую нормативную базу с точки зрения перечня тех вопросов, решение которых входит или не входит в компетенцию руководства организации, так и с точки зрения того какие вопросы еще остаются не отрегулированными в законодательстве по бухгалтерскому учету. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером ООО «СМФ Градэксстрой» и утверждается руководителем.
При этом утверждается:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок инвентаризации активов и обязательств организации;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Норма законодательства об учетной политике накладывает большую ответственность на руководителя организации и главного бухгалтера, обусловливает необходимость хорошего знания методологии и организации бухгалтерского учета, налогообложения, финансов и других вопросов.
Перечень допущений, из которых должна исходить организация при формировании учетной политики:
1) при формировании учетной политики предполагается, что: активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности). Таким образом, на балансе организации, как правило, не должно быть имущества не принадлежащего данной организации, т.е., прежде чем проверять, например, правомерность включения в себестоимость материалов амортизации оборудования или нематериальных активов, следует убедиться в наличии документов, подтверждающих право организации на данное имущество.
2) организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации и существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).
3) принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики).
4) факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности). Это допущение также называется принципом начисления.
Учетная политика организации должна обеспечивать:
- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной операции (требование полноты);
- своевременное отражение фактов хозяйственной операции в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
- отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой));
- тождество данных аналитического учета оборотам и остатка по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);