Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Если сырьё на складе (в кладовой) учитывают по одним, а в производстве (на кухне) по другим ценам, то разность стоимости сырья отражают на счёте № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Для определения характера записей при передаче сырья- в производство (на кухню) производят сравнение цен на складе (в кладовой) и на производстве (кухне).
Вариантов сравнения всего три:
1. Складская стоимость сырья больше стоимости сырья на производстве.
2. Складская стоимость сырья меньше стоимости сырья на производстве.
3. Складская стоимость сырья равна стоимости сырья на производстве.
Вариант 3. Если складская стоимость сырья равна стоимости сырья на производстве, то поступление сырья со склада (из кладовой) в производство (на кухню) отражают записью:
• на сумму стоимости сырья.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 41 "Товары", соответствующий субсчёт.
Вариант 1. Если складская стоимость сырья больше стоимости сырья на производстве, то поступление сырья со склада (из кладовой) в производство (на кухню) отражают записями:
• на стоимость сырья в ценах склада.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 41 "Товары", соответствующий субсчёт;
• Красное сторно на величину разности в ценах.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Вариант 2. Если складская стоимость сырья меньше стоимости сырья на производстве, то поступление сырья со склада (из кладовой) в производство (на кухню) отражают записями:
• на стоимость сырья в ценах склада.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 41 "Товары", соответствующий субсчёт;
• на величину разности в ценах делают дооценочную запись.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Сырьё может поступать в производство (на кухню) непосредственно от поставщиков, минуя склад (кладовую) предприятия. При этом делают записи:
• на стоимость оприходованных товаров по покупным ценам.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками";
• на сумму торговой наценки.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)" 03 октября 2009 года в кондитерский цех из кладовой на кухню было передано сырьё на сумму 264 рублей, в том числе набор сырья на выпечку кондитерских изделий на сумму 129 рублей. Учёт сырья в кладовой ведут по продажным ценам (с наценкой кафе 50 %). Но реальная продажная цена кондитерских изделий меньше калькуляционной стоимости сырьевого набора по учётным ценам на 15 рублей.
Часть сырья не была использована на кухне для приготовления блюд и выпечки кондитерских изделий. Возвращено из кухни в кладовую неиспользованное сырьё на сумму 30 рублей (в продажных ценах изделий). Разность между учётными ценами кладовой и продажными ценами блюд (изделий) на возвращаемое сырьё составила 4 рубля.
04 октября из бакалейного склада было отпущено сырьё на кухню:
1) кондитерский цех на сумму 240 рублей;
2) ресторана «Ласка» - 300 рублей;
3) детского кафе «Лакомка» - 150 рублей.
На бакалейном складе сырьё учитывают в продажных ценах с наценкой 50 %, в кондитерском цехе - 50%, в ресторане «Ласка» - 100 %, в детском кафе "Лакомка"—25 %.
07 октября на кухню кондитерского цеха от поставщика поступило сырьё на сумму 112 рублей.
В документах указано:
1. 03.10.08 Передано из кладовой кондитерского цеха на кухню сырьё (в том числе для выпечки кондитерских изделий - 129 рублей) - 264.
Разность стоимости кондитерских изделий и сырьевого набора - 15.
2. 03.10.08 Возврат из кухни в кладовую кондитерского цеха
Разность между учётными и продажными ценами – 4.
3. 04.10.08 Отпущено сырьё из бакалейного склада на кухню
кондитерского цеха - 240
ресторана «Ласка» - 300
детского кафе «Лакомка» - 150
Всего на сумму – 690.
4. 07.10.08 Поставщик ОАО «Белмолоко»
Получатель: кондитерский цех, ресторан «Ласка»
Стоимость сырья (в ценах поставщика) –112.
Расчёты по операциям:
1. Стоимость сырья в учётных ценах: 264 рубля.
Продажная стоимость кондитерских изделий: 114 рубля.
Стоимость набора сырья для выпечки кондитерских изделий: 129 рубля (в учётных ценах кладовой).
Разность учётной стоимости сырьевого набора и продажной стоимости кондитерских изделий составляет
129-114=15 рублей
Стоимость всего переданного сырья в продажных ценах блюд (изделий) равна
264 -15= 249 рублей
2. Стоимость возвращаемого из кухни сырья: 30 рублей. Разность учётной стоимости возвращаемого сырьевого набора и продажной стоимости кондитерских изделий составляет 4 рубля.
Стоимость сырья в учётных ценах 30 + 4 = 34 рубля.
3. Стоимость сырья, переданного в ресторан: 300 рублей, в том числе:
· покупная стоимость товаров = 200 рублей,
· сумма наценки бакалейного склада 50 % = 100 рублей.
(Из пропорции 300 / 150 = х/100 =у/50, где х — стоимость товаров в покупных ценах, у — сумма наценки).
Наценка ресторана «Ласка» 100 % от 200 рублей составляет 200 рублей.
Разность наценок равна 200 - 100 = 100 рублей. Указанная сумма должна быть доначислена.
Стоимость сырья переданного в детское кафе "Лакомка" равна 150 рублей, в том числе:
* покупная стоимость товаров = 100 рублей,
* сумма наценки бакалейного склада 50 % = 50 рублей.
(Из пропорции 150 /150 = х/ 100 =у/50, где х — стоимость товаров в покупных ценах, у— сумма наценки).
Наценка детского кафе "Лакомка" 25 % от 100 рублей составляет 25 рублей.
Разность наценок равна 50 - 25 = 25 рублей. Указанная сумма должна быть сторнирована.
4. Стоимость сырья в ценах поставщика: 112 рублей. Торговая наценка 50 % от 112 рублей равна 56 рублей.
Таблица 3.1
Записи хозяйственных операций с применением субсчетов на ООО «Ласка»
| №п/п | Краткое содержание | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 1 | а) Передано сырьё из кладовой на кухню | 264 | 41.15 | 41.14 |
| б) Сторнирована разность стоимости | [15] | 41.15 | 42.1 | |
| 2 | а) Доначислена разность стоимости | 4 | 41.15 | 42.1 |
| б) Возврат сырья из кухни в кладовую | 34 | 41.14 | 41.15 | |
| 3 | а) Передано сырьё со склада в кондитерский цех | 240 | 41.15 | 41.1 |
| б) Передано сырьё со склада в ресторан | 300 | 41.15 | 41.1 | |
| в) Доначислена торговая наценка | 100 | 41.15 | 42.1 | |
| г) Передано сырьё со склада в кафе «Лакомка» | 150 | 41.15 | 41.1 | |
| д) Сторнирована торговая наценка | [25] | 41.15 | 42.1 | |
| 4 | а) Получено сырьё от поставщика | 112 | 41.15 | 60 |
| б) Начислена наценка 50 % | 56 | 41.15 | 42.1 | |
3.3 Учёт поступления сырья, закупленного у населения
Сырьё, приобретенное у населения, может поступать в производство (на кухню), минуя склад (кладовую) предприятия.
Поступление сырья, приобретённого у населения, учитывают двумя способами.
Первый способ применяют, когда продавец самостоятельно доставляет сырьё на предприятие. Как правило, расчёты с продавцом (физическим лицом) производят через кассу. Поступление сырья в производство (на кухню) отражают записями:
• на стоимость оприходованного сырья по покупным ценам.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 50 "Касса";
• на сумму торговой наценки.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)".
Второй способ применяют, когда предприятие поручает осуществление закупки сырья материально-ответственному лицу, выдавая ему на эти цели деньги из кассы предприятия.
Материально-ответственное лицо после осуществления закупки отчитывается за израсходованные суммы и сдаёт приобретённое сырьё в производство (на кухню).
Эти операции отражают бухгалтерскими записями:
• на сумму денег, выданных из кассы под отчёт.
Дебет счёта № 71 "Расчёты с подотчётными лицами". Кредит счёта № 50 "Касса";
• на стоимость оприходованного сырья по покупным ценам.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 71 "Расчёты с подотчётными лицами";
• на сумму торговой наценки.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 42 "Торговая наценка", субсчёт 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)";
• на сумму денег, возвращённую в кассу.
Дебет счёта № 50 "Касса".
Кредит счёта № 71 "Расчёты с подотчетными лицами".
08 октября 2009 года для кухни ресторана «Ласка» закуплено у гр. Ериной Г.Н.: сливки (молочные) на сумму 18 рублей. Расчёты были произведены на месте через кассу кафе.
08 октября из кассы ресторана «Ласка» повару Алибекян А. Б. были выданы под отчёт деньги на сумму 160 рублей для приобретения свинины для шашлыков. На закупку мяса израсходовано 148 рублей. Остаток денег, 12 рублей, возвращён в кассу.
В документах указано:
5. 08.10.08 Продавец: гр. Ерина Г.Н.