Получатель: ресторан «Ласка» (кухня)
Стоимость сливок (6 л х 3 тыс. руб.) - 18
6. 08.10.08 Ресторан «Ласка»
Выдано под отчёт из кассы ресторана для закупки сырья – 160
Остаток денег возвращён в кассу ресторана - 12
Расчёты по операциям:
5. Покупная стоимость сливок: 18 рублей.
Торговая наценка 50 % от 18 рублей равна 9 рублей.
6. Выдано под отчёт на закупку сырья: 160 рублей. Израсходовано на приобретение мяса: 148 рублей.
Остаток денег у подотчётного лица 160 - 148 = 12 рублей. Эта сумма должна быть возвращена в кассу ресторана.
Торговая наценка 100 % от 148 рублей равна 148 рублей.
Таблица 3.2 Записи хозяйственных операций с применением субсчетов
на ООО «Ласка»
| № п/п | Краткое содержание | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 5 | а) Закуплено сырьё у населения | 18 | 41.15 | 50 |
| б) Начислена наценка 50% | 9 | 41.15 | 42.1 | |
| 6 | а) Выдано из кассы на закупку сырья | 148 | 71 | 50 |
| б) Закупленное сырьё сдано на кухню | 148 | 41.15 | 71 | |
| в) Начислена наценка 1000% | 148 | 41.15 | 42.1 | |
| г) Остаток денег возвращён в кассу | 12 | 50 | 71 | |
В производстве (на кухне) по мере приготовления блюд (изделий) потребляют специи и соль. Бывает, что их списывают больше, чем фактически израсходовано. Для определения стоимости специй и соли, излишне списанных на приготовление блюд, составляют контрольный расчёт, на основании которого приходуют эти излишки. При этом делают записи:
• на стоимость приходуемых специй и соли.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 80 "Прибыли и убытки".
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 1 | Оприходованы излишне списанные специи и соль | 1,29 | 41.15 | 80 |
При отпуске может отсутствовать сырьё, предусмотренное рецептурой, тогда его заменяют другим, равноценным, которое определяют согласно действующим таблицам взаимозаменяемости. В этом случае на обратной стороне наряда-заказа делают соответствующую запись о замене.
Производственная потребность в некоторых видах сырья незначительна (специи, красители, эссенции). Их ежедневная выдача нецелесообразна, поэтому их периодически (по мере расходования) с запасом отпускают в производство по отдельной накладной.
В требовании (наряде-заказе) указывают необходимые для производства данных блюд (изделий) вспомогательные и хозяйственные материалы.
Изменять данные об ассортименте блюд (изделий) и их количестве в плане-меню (наряде-заказе) разрешено только по согласованию с руководством и бухгалтерией. При этом в бухгалтерии предприятия делают соответствующий пересчет сырья.
На основании расчёта необходимого количества сырья материально-ответственным лицам производства выписывают накладные либо дневные заборные листы по установленным формам.
Расчёт потребности отдельных видов сырья имеет свои особенности. В зависимости от влажности некоторых товаров могут применять скидки (или накидки) от установленных норм сырья в размерах, предусмотренных сборником рецептур.
В рецептуре указан набор сырья при стандартных условиях. Если фактические условия отличны от стандартных, то некоторые товары (мука) изменяют свои свойства, в том числе и весовые. Поэтому нужно выяснить, сколько такого товара нужно отпустить при конкретных условиях. То есть такое сырьё отпускают соответственно произошедшим изменениям условий: либо больше, либо меньше количества, указанного в рецептуре.
На основании рецептуры калькулируют продажную цену продукции. В основе калькуляции лежит определённый набор сырья при стандартных условиях. Калькуляционная карточка отражает именно эти данные. По действующим нормам нельзя произвольно вносить изменения в утверждённую рецептуру. Поэтому изменения, которые произошли в отпуске сырья по причине различия условий (физических характеристик), на основании специального расчёта учитывают скидками (накидками) при передаче сырья в производство (на кухню).
При увеличении количества отпускаемого сырья по причине различия условий (физических характеристик) в калькуляционной карточке сначала записывают данные об используемом сырье на основании рецептуры, разработанной для стандартных условий.
Но в данном случае, из-за изменения условий возникла необходимость выдать большее количество сырья. Поэтому на основании расчёта производят коррекцию продажной цены продукции, то есть в калькуляционной карточке делают запись о накидке сырья. Это отражают бухгалтерскими записями:
1) на основании расчёта отпуска сырья при стандартных условиях по требованию (или наряду-заказу)
• на стоимость сырья по рецептуре.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 41 "Товары", соответствующий субсчёт;
2) на основании расчёта изменений в весе сырья из-за изменения условий (физико-химических характеристик).
• на стоимость дополнительного сырья (накидка).
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания"
Кредит счёта № 41 "Товары", соответствующий субсчёт
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 1 | Сырьё передано на кухню | 15 | 41.15 | 41.1 |
| 2 | Накидка сырья | 1,7 | 41.15 | 41.1 |
При уменьшении количества отпускаемого сырья по причине различия условий (физических характеристик) в калькуляционной карточке сначала записывают данные об используемом сырье на основании рецептуры, разработанной для стандартных условий.
Но в данном случае, из-за изменения условий возникла необходимость выдать меньшее количество сырья. Поэтому на основании расчёта производят коррекцию продажной цены продукции, то есть делают запись в калькуляционной карточке о скидке сырья. Это отражают бухгалтерскими записями:
1) на основании расчёта отпуска сырья при стандартных условиях по требованию (или наряду-заказу)
• на стоимость сырья по рецептуре.
Дебет счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
Кредит счёта № 41 "Товары", соответствующий субсчёт;
2) на основании расчёта изменений в весе сырья из-за изменения условий (физико-химических характеристик)
• на стоимость излишнего сырья (скидка) .
Дебет счёта № 41 "Товары", соответствующий субсчёт. Кредит счёта № 41 "Товары", субсчёт 15 "Производство продуктов питания".
| №п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 1 | Сырьё передано на кухню | 14 | 41.15 | 41.1 |
| 2 | Скидка сырья | 1,5 | 41.1 | 41.15 |
08 октября из бакалейного склада в кондитерский цех ресторана было отпущено сырьё для выпечки кондитерских изделий на сумму 235 рублей (по требованию). В день отпуска влажность воздуха на складе была больше стандартной. На основании расчёта была установлена накидка на сумму 14 рублей.
18 октября было получено требование на отпуск из бакалейного склада в кондитерский цех сырья для выпечки кондитерских изделий на сумму 272 рублей. В день отпуска влажность воздуха на складе была меньше стандартной. На основании расчёта была установлена скидка на сумму 6 рублей.
Размеры наценок на бакалейном складе и в кондитерском цехе равны.
В документах указано:
7. 07.10.08 На кухне ресторана «Ласка» выявлены излишки специй и соли - 6,5
8. 08.10.08 Отпущено из бакалейного склада в кондитерский цех сырьё (по требованию) – 235
Накидка (по расчёту) - 14
9. 18.10.08 Отпущено из бакалейного склада в кондитерский цех сырьё (по требованию) – 272. Скидка (по расчёту) - 6
Расчёты по операциям:
8. Стоимость сырья по требованию: 235 рублей.
Стоимость дополнительного сырья по расчёту: 14 рублей.
Отпущено сырьё на сумму 235 + 14 = 249 рублей.
9. Стоимость сырья по требованию: 272 рубля.
Скидка сырья по расчёту: 6 рублей.
Отпущено сырьё на сумму 272 - 6 = 266 рублей.
| № п/п | Краткое содержание операции | Сумма (руб.) | Кор. счетов | |
| Д | К | |||
| 7 | Оприходованы излишки специй и соли | 6,5 | 41.15 | 80 |
| 8 | а) Передано сырьё со склада в цех | 235 | 41.15 | 41.1 |
| б) накидка | 14 | 41.15 | 41.1 | |
| 9 | а) Передано сырьё со склада в цех | 272 | 41.15 | 41.1 |
| б) скидка | 6 | 41.1 | 41.15 | |
В вышеприведенном примере на синтетических счетах отсутствуют проводки, описывающие операции 8 и 9. Иначе говоря, внутренний товарооборот предприятия на синтетических счетах не отразился. Бухгалтеры, использующие субсчета, смогут определить его по данным соответствующих субсчетов.
Бухгалтеры, которые не применяют субсчета, при необходимости, могут определить внутренний товарооборот по данным оперативного учёта. По сути, эта работа будет повторением той, которую делают при ведении учёта с использованием субсчетов.
Если бы для учёта операций производства был использован счёт № 20 "Основное производство", то вышеописанные операции по внутреннему товарообороту нашли бы своё отражение и на синтетических счетах и в отчётных документах, что добавило бы работы для бухгалтерии.