Организация и контроль финансовой отчетности (стр. 12 из 19)

Документооборот по учету расчетов по обязательному пенсионному взносу показан на рисунке 15.

Рисунок 15 Схема документооборота по учетурасчетов по обязательному пенсионному взносу в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Для получения полной информации о перечисленных взносах физического лица (работника) государственное учреждение заполняет карточку учета обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (приложение Т).

1.3.5 Организация учета финансирования

Финансирование, полученное из городского бюджета главным распорядителем лимитов учитывается на счете 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия".

В кредит субсчетов 230 записываются суммы открытых лимитов или полученных средств, суммы выявленных излишков материалов и безвозмездно полученных материалов. Всего в 2005 году было получено средств на содержание аппарата 4295000 тенге.

В дебет субсчетов 230 записываются суммы взысканных (отозванных) в бесспорном порядке средств; суммы расходов, списываемых по окончании года на основании годовых отчетов; суммы списанных недостач материалов и безнадежных к получению долгов.

По окончании финансового года списание заключительными оборотами произведенных расходов проводится бухгалтерской записью по дебету субсчета 230, кредиту субсчета 200.

Корреспонденция счетов по учету сумм открытых лимитов приведена в таблице 18.

Таблица 18

Корреспонденция счетов по учету открытых лимитов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма,тенге
1	2	3	4	5
1	Открыты лимиты в декабре	100	230	303000
2	Списание произведенных расходов	230	200	4253362

Аналитический учет по субсчету 230 ведется в многографных карточках. Многографная карточка применяется для учета финансирования из местного бюджета на содержание государственного учреждения.

1.3.6 Организация учета фондов

Вложения в фонд активов (с учетом износа), находящихся в непосредственном распоряжении государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», учитываются на субсчете 250 « Фонд в активах».

Приобретение активов записывается в кредит субсчета 250 и дебет соответствующих субсчетов 200

При безвозмездном получении активов производится запись в кредит субсчетов 250 и 020,и в дебет соответствующих субсчетов счета 01.

При выбытии, ликвидации, безвозмездной передаче активов дебетуются субсчета 250 и 020 (на сумму износа) и кредитуются соответствующие субсчета счета 01.

Корреспонденция счетов по учету по учету пополнения фонда в активах приведена в таблице 19.

Таблица 19

Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в активах в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма,тенге
1	2	3	4	5
1	Приобретены компьютеры, увеличен фонд в активах	200	250	379950
2	Выбыл из эксплуатации актив	250	01	471009

Аналитический учет по субсчету 250 ведется в многографных карточках в разрезе показателей по поступлению и выбытию активов.

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении государственного учреждения учитываетсяна субсчете 260 "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах".

Стоимость приобретенных малоценных и быстроизнашивающихся предметов, записывается в кредит субсчета 260 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 20. На сумму выбывших из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производится запись в дебет субсчета 260 и в кредит субсчетов 071.

Остаток по субсчету 260 должен равняться сумме остатков по субсчетам

071. Учет по субсчету 260 ведется в книге.

Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах приведена в таблице 20.

Таблица 20

Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма,тенге
1	2	3	4	5
1	Приобретен малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и увеличен фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметов	200	260	7300
2	Выбыли из эксплуатации малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	260	071	12063

1.4 Состав и представление финансовой отчетности

Государственные учреждения обязаны составлять и представлять бухгалтерскую годовую, квартальную отчетность об исполнении плана финансирования по формам, в сроки и порядке, установленные Министерством финансов Республики Казахстан.

Объем, формы и порядок составления финансовой отчетности государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», определяется инструкцией «Об объеме и формах годовой квартальной бухгалтерской отчетности государственных учреждении», утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 15 мая 1998 года № 217

В объем форм годовой, квартальной отчетности, представляемой государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу», включают следующие формы:

- баланс исполнения плана финансирования со справкой о движении сумм финансирования из бюджета (приложение Ф);

- отчет об исполнении плана финансирования (приложение Х);

- отчет о движении активов (приложение Ц);

- отчет о движении материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (приложение Ч);

- пояснительная записка к отчету об исполнении плана финансирования (приложение Э).

В баланс исполнения плана финансирования отделом должны включаться операции по всем бюджетным счетам.

Годовые, квартальные бухгалтерские отчеты учреждения составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета.

Актив – первая часть баланса по исполнению бюджета состоит из девяти разделов. Он характеризует состав, размещение и использование средств бюджета организации. В нем отражаются средства государственного учреждения на бюджетном счете, в кассе и другие расчеты.

В первом разделе актива баланса по исполнению плана финансирования «Актив» по строке 010, отражаются все принадлежащие данному отделу основные средства по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, изготовления.

Во втором разделе актива баланса «Материальные запасы», по строке 070, отражаются принадлежащие государственному учреждению материалы, топливо и горючее, запасные части к машинам и оборудованию. Показывается стоимость материальных запасов учитываемые на счете 06 « Материалы и продукты питания».

В третьем разделе актива баланса «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», по строке 080 отражаются все принадлежащие отделу малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, по стоимости их приобретения.

В пятом разделе актива баланса «Денежные средства» отражаются;

по строке 170 «Лимиты на расходы организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия», показывается остаток сумм лимитов, поступивших от финансовых органов, на содержание организации и для перевода средств подведомственным организациям, на расходы по централизованным мероприятиям;

по строке 220 «Касса» показывается остаток денег в кассе государственного учреждения, по строке 230 «Денежные документы» показывается остаток разных денежных документов: оплаченные талоны на бензин и масла.

В шестом разделе актива баланса « Расчеты», отражаются остатки по счетам, по которым имеется дебетовое сальдо:

по строке 262 «Расчеты по взносам социального налога», показывается сумма задолженности по излишне перечисленным государственным учреждением отчислениям по социальному налогу;

по строке 270 «Расчеты с подотчетными лицами» показывается сумма задолженности за подотчетными лицами по выданным им авансам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов;

по строке 290 «Расчеты по обязательному социальному обеспечению», показывается сумма задолженности излишне перечисленной учреждением отчислений по сборам обязательного социального обеспечения, а также начисленные пособия;

по строке 301 «Расчеты по платежам в бюджет» показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей;

по строке 310 «Расчеты с прочими дебиторами» показывается сумма задолженности учреждения по счетам не указанным в данном разделе;