При изучении состава имущества учреждения обращают большое внимание на состояние основных средств, с точки зрения их технического уровня, экономической эффективности. Для этого рассчитывается следующие показатели:
1. Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;
К(обн) = Стоимость поступивших основных средств/ стоимость основных средств на 1 января 2006 года
К(обн) = 379,9/2830,8 = 0,13
1. Срок обновления основных средств Т (обн):
Т (обн) = Стоимость основных средств на 1 января 2005 года/ стоимость поступивших основных средств
Т обн = 3878,2/379,9=10,2 года
2. Коэффициент выбытия (К выб):
К (выб) = Стоимость выбывших основных средств/ стоимость основных средств на 1 января 2005 года
К выб = 1427,3/3878,2= 0,36
3. Коэффициент прироста (Кпр):
К пр = (стоимость поступивших основных средств – стоимость выбывших основных средств) / стоимость на 1 января 2005 года
Кпр = (379,9-1427,3)/3878,2 = - 0,27
4. Коэффициент износа (Кизн):
К(изн) = Сумма износа основных средств/ первоначальная стоимость основных средств
На 1 января 2005 года К изн = 2700200/3878191=0,69
На 1 января 2006 года К изн = 1743903/2830835=0,62
5. Коэффициент годности К(годн)
К(годн) = Остаточная стоимость основных средств/ первоначальная стоимость основных средств
На 1 января 2005 года К (годн) = 1086932/3878191=0,31
На 1 января 2006 года К (годн) = 1086932/2830835=0,38
На основе выполненных решений можно сделать вывод, что по состоянию на 1 января 2006 года доля новых основных средств в общей их стоимости составило 13%, так как за 2005 год были приобретены основные средства на сумму 379950 тенге. Срок обновления основных средств составляет 10,2 года. За отчетный год доля выбывших основных средств в общей их стоимости составило 36%, так как была списана автомашина ВАЗ 21083, на основании разрешения Департамента коммунальной собственности, так же в результате данного списания уменьшился прирост основных средств на 27%.
Определив коэффициент износа видно, что по состоянию на 1 января 2006 года коэффициент износа уменьшился по сравнению с 1 январем 2005 года на 0,07, это говорит о том, что учреждение постепенно обновляет свои основные средства, и поэтому увеличился коэффициент годности. За отчетный период государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу» приобретено основных средств на сумму 379950 тенге.
2.3 Анализ отчета о движении материальных ценностей
Анализ материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходим для детализации финансового состояния учреждения.
Обеспеченность учреждения материальными ценностями определяется на основе сопоставления данных по сопряженным разделам баланса. Сумма материальных запасов, отраженная во втором разделе актива, равна фонду в малоценных и быстроизнашивающихся предметах, который показан во втором разделе пассива.
Движение материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов можно увидеть в отчете форма № 6 годового отчета.
Для исследования состава и структуры материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов использованы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также материальные ценности государственного учреждения «Отдел образования и спорта г Аксу» а именно:
- хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд государственных учреждений (электрические лампочки, мыло, щетки), строительные материалы, предназначенные для текущего;
- запасные части к машинам и оборудованию, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в автомобиле ВАЗ 21099.
Анализ материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в государственном учреждении «Отдел образования г. Аксу» показан в таблице 24.
Подобные таблицы служат для анализа структуры и динамики материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, то есть их абсолютное и относительное изменение, а также удельный вес каждого вида материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в общем объеме ценностей.
Таблица 24
Анализ материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»
| № | Показатели | Абсолютныевеличины, тенге | Удельные веса, % | Отклонения | ||||
| На 1 января 2005 года тенге | На 1 января 2006 годатенге | На 1 января 2005года% | На 1 января 2006 года | В абсолютных величинах,тенге | В удельных весах,% | % к величинам на 1 января 2005года | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Материальные ценности | 21000 | 54800 | 3,3 | 8,3 | 33800 | 5 | 161 |
| 11.1 | Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности | 21000 | 29600 | 3,3 | 4,5 | 8600 | 1,2 | 40,9 |
| 1.2 | Запасные части к машинам и оборудованию | 25200 | 3,8 | 25200 | 3,8 | |||
| 2 | Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 608051 | 606492 | 96,7 | 91,7 | -1559 | -5 | -0,3 |
| Всего | 629051 | 661292 | 100 | 100 | 32241 | - | 5,1 | |
Как видно из таблицы 24, объем материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов по состоянию на 1 января 2006 года повысился на 32241 тенге или на 5,1% по сравнению с 1 январем 2005 года. Наблюдается по состоянию на 1 января 2006 года увеличение материальных ценностей на 161%, а именно хозяйственный материал и канцелярские принадлежности на 40,9%, так как в 2005 году были приобретены хозяйственные и канцелярские товары на сумму 208398 тенге, в течении отчетного периода было произведено списание хозяйственных и канцелярских товаров на нужды государственного учреждения на сумму 199798 тенге. Так же были приобретены в 2005 году топливо и горючее и смазочные материалы на сумму 75500 тенге и запасные части к машинам и оборудованию были приобретены на сумму 78371 тенге и израсходовано на нужды государственного учреждения за отчетный период на сумму 53171 тенге. Так же наблюдается уменьшение объемов малоценных и быстроизнашивающихся предметов на –0,3% или 1559 тенге, это объясняется тем, что в 2003 году государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу» были приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в сумме 10504 тенге, и в отчетном году было произведено списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму 12063 тенге.
По состоянию на 1 января 2005 года 96,7% к общим показателям занимают малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. За отчетный период наблюдается уменьшение малоценных и быстроизнашивающихся предметов в целом на 5%, к 1 января 2006 года малоценные и быстроизнашивающиеся предметы составили 91,7 %. Следует отметить, что уменьшение малоценных и быстроизнашивающихся предметов произошло за счет того, что в течении отчетного года было произведено списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Но так же наблюдается увеличение материальных ценностей на 5%, за счет приобретения в отчетном году хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей, запасных частей к машинам и оборудованию.
2.5 Анализ отчета об исполнении плана финансирования.
Анализ исполнения плана финансирования занимает основное место в характеристике выполнения плана расходования, правильности использования средств, выделенных на содержание государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу».
Для выполнения своих функций государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу», обеспечивается необходимыми средствами. Целевое назначение, четко организованное поступление денежных и материальных ресурсов и их экономное использование, определяются планами финансирования по обязательствам и платежам.
Отчет об исполнении плана финансирования государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу» форма № 2 годового отчета отражает особенности учета и организации затрат. Это выражается в том, что размер поступлений строго увязывается с количественной определенностью основной функции данного учреждения. Формирование годовой суммы поступлений осуществляется постепенно, в помесячном разрезе, по спецификам экономической классификации. Совершенствование управления хозяйственной деятельности учреждений находит выражение в расширении прав их руководителей. В частности, им предоставлено право пользоваться выделенными средствами по всем спецификам в пределах годовых ассигнований, т.е. в пределах общей суммы месячных поступлений.
Расходование средств осуществляется в пределах выделенных денежных поступлений. Кассовые расходы характеризуют средства, которые отпущены банком с бюджетных счетов учреждения наличными деньгами или путем безналичных перечислений. Фактические расходы раскрывают действительно использованные, затраченные ресурсы. Кассовые и фактические расходы характеризуют уровень использования учреждением выделенных ассигнований.
Сравнительный анализ запланированных средств, выделенных на содержание аппарата показан в таблице 25.
Таблица 25
Сравнительный анализ запланированных средств, выделенных на содержание аппарата государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»
| Наименованиеспецифик | 2004 год | 2005 год | Отклонение(+,-) | |||
| Уточненный план,тенге | Удельный вес, % | Уточненный план,тенге | Удельный вес, % | План, тенге | Удельный вес, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основная заработная плата | 2189000 | 46,7 | 3757250 | 68,9 | 1568250 | 22,2 |
| Социальный налог | 296000 | 6,3 | 455000 | 8,3 | 159000 | 2 |
| Социальные отчисления | 41000 | 0,7 | 41000 | 0,7 | ||
| Взносы на обязательное страхование . | 3000 | 0,1 | 4000 | 0,1 | 1000 | 0 |
| Служебные командировки внутристраны | 38000 | 1 | 51000 | 0,9 | 13000 | -0,1 |
| Приобретение прочих товаров | 516000 | 11 | 363000 | 6,6 | -153000 | -4,4 |
| Коммунальные услуги | 11000 | 0,2 | 12000 | 0,2 | 1000 | 0 |
| Услуги связи | 198000 | 4,2 | 192000 | 3,5 | - 6000 | -0,7 |
| Оплата за электроэнергию | 39000 | 1 | 28000 | 0,5 | - 11000 | -0,5 |
| продолжение таблицы 25 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Оплата за отопление | 61000 | 1 | 59000 | 1,1 | -2000 | 0,1 |
| Содержание и обслуживание здания | 211000 | 4,5 | 97000 | 1,8 | -114000 | -2,7 |
| Прочие услуги и работы | 183000 | 3,9 | 16000 | 0,3 | -167000 | -3,6 |
| Прочие текущие затраты | 10000 | 0,2 | 2000 | 0,1 | -8000 | -0,1 |
| Приобретение активов | 930282 | 19,9 | 380000 | 7,0 | -550282 | -12,9 |
| Всего | 4685282 | 100 | 5457250 | 100 | 771968 | 0 |
Сравнивая два финансовых года из вышеприведенной таблицы 25 видно, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом на содержание аппарата было выделено средств больше на 771968 тенге, а именно увеличены ассигнования, а именно по 111 специфике «Основная заработная плата», так как, согласно Постановления Правительства Республики Казахстан был увеличен базовый оклад, который используется для начисления заработной платы, в 2004 году базовый оклад составлял 6600 тенге а в 2005 году – 8712 тенге. Соответственно и увеличилась исчисления уплаты в бюджет по социальному налогу, так же в 2005 году была введена дополнительная штатная единица. Наибольшую долю запланированных средств в 2004 году занимала заработная плата, в 2005 году она увеличилась на 22,2 % и по социальному налогу на 2 % и по социальному отчислению 0,7 %. По специфике 151 «Командировочные расходы», увеличены средства в связи с введением в штат специалиста, так как данная должность имеет разъездной характер. Так же в 2005 году по некоторым спецификам идет уменьшение, а именно по специфике 411 «Приобретение активов», запланировано на 550282 тенге меньше, так как в 2004 году был приобретены автомобиль ВАЗ 21099 и компьютеры, а в 2005 году только 3 компьютера. И доля запланированных средств на приобретение активов уменьшилась на 12,6%. По спецификам 146 «Содержание и обслуживание здания», 149 «Прочие услуги и работы», уменьшились средства на общую сумму 281000 тенге, в связи с тем, что 2004 году работникам, осуществляющим техническое обслуживание, оплата производилась по данным спецификам, согласно договора, а с 2005года эти работники включены в штатное расписание и оплата их производится со 111 специфики «Основная заработная плата». Доля запланированных средств по спецификам 146 «Содержание и обслуживание здания» и по 149 «Прочие услуги и работы», уменьшилась на 6,3%. По специфике 139 «Приобретение прочих товаров», ассигнования уменьшены на 153000 тенге, в связи с тем что были приобретены в 2004 году столы, а для текущего ремонта в 2004 году были приобретены строительные материалы. Доля запланированных средств на приобретение прочих товаров уменьшилась на 4,3%.