По окончании бригадой или рабочим заданной работы, а также по окончании месяца мастер закрывает наряд, нормировщик проверяет правильность применения норм и расценок, после чего наряд утверждается администрацией (например, главным инженером) и только потом поступает в бухгалтерию.
Неисправимый, или окончательный, брак оформляется актом о браке или ведомостью о браке, и отмечается в первичных документах по учету выработки. Акт на брак составляется мастером, бригадиром или другими должностными лицами.
Работники, виновные в производстве брака, должны быть ознакомлены с этим актом. Брак можно также оформлять в накопительных ведомостях, в которые заносятся данные о браке, при этом записи в ведомости группируются по причинам и виновникам брака.
В первичных документах по учету выработки продукции и выполненных работ предусматриваются специальные показатели для оценки количества выявленного брака. Эти данные используются при расчетах оплаты брака.
Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляется. Брак не по вине работника оплачивается наравне с качественными (годными) изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.
Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Размеры доплат и условия их выплаты организации устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном или трудовом договоре.
Доплаты оформляются следующими документами:
- дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);
- отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывается на бригаду или отдельного рабочего. В нем указываются номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причина и виновник доплат и расценка.
Простои не по вине рабочих оформляются листком учета, в котором указываются время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающаяся рабочим за простои сумма оплаты.
Для учета времени, фактически отработанного и неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду предназначен Табель учета рабочего времени (форма N Т-13). Его составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.
Для табеля учета использования рабочего времени предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России.
В табеле, в частности, указывают данные:
- о причинах неявок сотрудников на работу;
- о работе в режиме неполного рабочего времени;
- о работе в сверхурочное время.
Отметку в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов.
Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.
Табель можно вести двумя способами:
- в табеле учитывают все явки или неявки на работу;
- в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.).
Здесь указывают общее количество:
- дней или часов, отработанных за месяц;
- дней (часов) неявок;
- выходных и праздничных дней.
Начисление и выдача заработной платы отражаются в одной ведомости по форме N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" или в двух ведомостях по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость".
Формы ведомостей утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.
Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии.
Начисление заработной платы (формы N Т-49 и N Т-51) производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
В расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) по истечении срока выплаты против фамилий работников, не получивших заработную плату, соответственно в графах 23 и 5 делается отметка "Депонировано". При необходимости в графе "Примечание" формы N Т-53 указывается номер предъявленного документа.
Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства по ведомости выданы быть не могут
Для ежемесячного отражения сведений о заработной плате, выплаченной работнику в течение календарного года применяется лицевой счет.
Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.
Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации применяется журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а)
2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Оплата труда - это вид распределительных отношений в нашем обществе, в котором в основе управления оплатой труда лежат рыночные инструменты: стоимость и цена рабочей силы, издержки на воспроизводство рабочей силы, деньги, проценты за кредит и др.
Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:
- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
- по видам начислений;
- по источникам выплат;
- по структурным подразделениям;
- по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.
Основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.
В настоящее время на предприятиях и в организациях используются три варианта организации такого аналитического учета: по расчетно-платежным ведомостям, раздельно по расчетным и платежным ведомостям и по составленным машинным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.
Первые два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а последний - в условиях автоматизации учета.
При применении расчетно-платежной ведомости другие расчетные и платежные документы не составляются.Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Начисление заработной платы отражайте по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирайте исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому вы начисляете зарплату, и какие работы он выполняет.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
- начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Журнал регистраций хозяйственных операций
| № П/п | Наименование хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 | начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива | 08 | 70 |
| 2 | начислена заработная плата работнику основного производства | 20 | 70 |
| 3 | начислена заработная плата работнику вспомогательного производства | 23 | 70 |
| 4 | начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания вспомогательного производства (общезаводского персонала) | 25 | 70 |
| 5 | начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного производства (АУП) | 26 | 70 |
| 6 | начислена заработная плата работнику занимающегося исправлением брака | 28 | 70 |
| 7 | начислена заработная плата работнику обслуживающего производства | 29 | 70 |
| 8 | начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров) | 44 | 70 |
| 9 | начислена заработная плата работникам организации за счет нераспределенной прибыли, начисление дивидендов | 84 | 70 |
| 10 | начислена заработная плата работникам организации, не связанных с извлечением дохода | 91.2 | 70 |
| 11 | начислена заработная плата работникам за счет созданного резерва | 96 | 70 |
| 12 | начислена заработная плата работникам, занятым выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов | 97 | 70 |
| 13 | начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий | 99 | 70 |
| Учет отпускныхРаботникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.Для оплаты отпускных может быть создан резерв. Величина резерва определяется самостоятельно исходя из предполагаемой суммы на год отпускных. Ежемесячно отчисляется в резерв в размере 1/12 годовой суммы. | |||
| 14 | начислена сумма отпускных за счет резерва работнику основного производства | 20 | 96 |
| 15 | начислена сумма отпускных за счет резерва работнику вспомогательного производства | 23 | 96 |
| 16 | начислена сумма отпускных за счет резерва работникам, занятым в процессе обслуживания вспомогательного производства (общезаводского персонала) | 25 | 96 |
| 17 | начислена сумма отпускных за счет резерва работникам, занятым в процессе обслуживания основного производства(АУП) | 26 | 96 |
| 18 | начислена сумма отпускных за счет резерва работнику занимающегося исправлением брака | 28 | 96 |
| 19 | начислена сумма отпускных за счет резерва работнику обслуживающего производства | 29 | 96 |
| 20 | начислена сумма отпускных за счет резерва работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров) | 44 | 96 |
| 21 | отчисление отпускных | 96 | 70 |
| Если резерв не создается, то в учете используется счет 97 «Расходы будущих периодов» | |||
| 22 | начислена сумма отпускных при наступлении месяца, за которым начисляются отпускные работнику основного производства | 20 | 97 |
| 23 | начислена сумма отпускных при наступлении месяца, за которым начисляются отпускные работнику вспомогательного производства | 23 | 97 |
| 24 | начислена сумма отпускных при наступлении месяца, за которым начисляются отпускные работникам, занятым в процессе обслуживания вспомогательного производства (общезаводского персонала) | 25 | 97 |
| 25 | начислена сумма отпускных при наступлении месяца, за которым начисляются отпускные работникам, занятым в процессе обслуживания основного (АУП) | 26 | 97 |
| 26 | начислена сумма отпускных при наступлении месяца, за которым начисляются отпускные работникам, занятым исправлением брака | 28 | 97 |
| 27 | начислена сумма отпускных при наступлении месяца, за которым начисляются отпускные работнику обслуживающего производства | 29 | 97 |
| 28 | начислена сумма отпускных при наступлении месяца, за которым начисляются отпускные работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров) | 44 | 97 |
| 29 | начисление отпускных, приходящихся на следующий месяц | 97 | 70 |
| Учет пособий. Пособия по временной нетрудоспособности выдаются за первые 2 дня за счет средств работодателя: | |||
| 30 | начислена сумма пособия работнику основного производства | 20 | 70 |
| 31 | начислена сумма пособия работнику вспомогательного производства | 23 | 70 |
| 32 | начислена сумма пособия работникам, занятым в процессе обслуживания вспомогательного производства | 25 | 70 |
| 33 | начислена сумма пособия работникам, занятым в процессе обслуживания основного производства | 26 | 70 |
| 34 | начислена сумма пособия работникам, занимающимся исправлением брака | 28 | 70 |
| 35 | начислена сумма пособия работнику обслуживающего производства | 29 | 70 |
| 36 | начислена сумма пособия работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров) | 44 | 70 |
| 37 | Выдано пособие за счет средств фонда социального страхования | 69 | 70 |
По дебету отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий, доходов от участия в капитале организации, суммы начисленных налогов, платежи по исполнительным документам и других удержаний