В случае отказа должностных лиц ревизуемого муниципального предприятия подписать или получить акт ревизии руководитель ревизионной группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе. При этом акт ревизии может быть направлен ревизуемого муниципального предприятия по почте или иным способом, с помощью которого можно засвидетельствовать дату получения акта. При этом к экземпляру акта, который остается на хранении в управлении, прилагаются документы, подтверждающие факт отправления или передачи акта.
Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей. Вводная часть должна содержать: тему ревизии; дату и место составления акта; сведения о том, кем и на каком основании проведена ревизия (номер и дату удостоверения, а также ссылку на плановый характер ревизии или ссылку на задание); проверяемый период и сроки проведения ревизии; полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика; ведомственную принадлежность и наименование вышестоящей организации; сведения об учредителях; основные цели и виды деятельности организации; сведения об имеющихся у организации лицензиях на осуществление отдельных видов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, а также лицевые счета, открытые в органах казначейства; сведения о том, кто в проверяемый период имел право первой подписи и кто являлся главным бухгалтером, кем и когда проводилась предыдущая ревизия и какие меры приняты по ее результатам.
Описательная часть акта ревизии состоит из разделов, соответствующих вопросам, указанным в программе ревизии. В ней должны быть отражены все вопросы, проверенные ревизионной группой (даже если по ним не было установлено нарушений действующего законодательства). Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, содержит следующую обязательную информацию: какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер документально подтвержденного ущерба и другие последствия этих нарушений.
Не допускается включение в акт ревизии различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органам. Акт ревизии не должен содержать правовой и морально-этической оценки действий должностных и материально-ответственных лиц ревизуемой организации, квалифицировать их поступки, намерения и цели. Объем акта ревизии не ограничен.
По результатам ревизии руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц. Результаты ревизии также могут быть направлены в вышестоящую организацию. Контрольно-ревизионный орган следит за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.
Материалы по каждой ревизии в делопроизводстве контрольно – ревизионного органа должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томов. Руководитель контрольно – ревизионного органа по представленным материалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяет порядок реализации материалов ревизии и по результатам проведенной ревизии направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных лиц. При этом в делах контрольно-ревизионного органа должны храниться копии акта ревизии, объяснений должностных лиц проверенной организации, виновных в выявленных ревизией нарушениях, документов, подтверждающих эти нарушения.
Результаты ревизии руководителем контрольно - ревизионного органа в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.
Контрольно - ревизионный орган обеспечивает контроль за ходом реализации материалов ревизии и при необходимости принимает другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.
Контрольно - ревизионный орган систематически изучает и обобщает материалы ревизий и на основе этого в необходимых случаях вносит предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации законодательных и других нормативных правовых актов.
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНЕШНЕЙ КОНТРОЛЬНО – РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ НА ПРИМЕРЕ ММУП ЖКХ «Юрьевец»
3.1 Характеристика предприятия
Унитарные предприятия (государственные и муниципальные предприятия) могут создаваться на праве хозяйственного ведения по решению уполномоченного государственного или муниципального органа и соответственно имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Управляет унитарным предприятием руководитель, назначенный собственником, либо его уполномоченный. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Уставный капитал должен быть полностью оплачен к моменту регистрации унитарного предприятия. Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), создаются по решению Правительства РФ. Их имущество находится в государственной собственности. Предприятия вправе распоряжаться своим имуществом лишь с согласия собственника.
ММУП ЖКХ «Юрьевец» г. Владимира создано по распоряжению комитета по управлению имуществом г. Владимира от 24.04.1995г. №183 (с 2000г. – управление муниципальным имуществом г. Владимира).
Юридический адрес: 600901., г. Владимир, мкр. Юрьевец, ул. Михалькова д. 1А.
Предприятие зарегистрировано как налогоплательщик в инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Ленинскому району г. Владимира Владимирской области, где ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3302002497.
Деятельность предприятия осуществляется на основании Устава, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Владимира от 09.08.1999г. №415, зарегистрированного администрацией г. Владимира 10.08.1999г., и его новой редакцией, утвержденной распоряжением УМИ г. Владимира от 01.08.2007г. №471.
Для осуществления уставной деятельности муниципальным предприятием были открыты расчетные счета в ОАО АКБ «МИнБ» г. Владимира и в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Владимирской области г. Владимир.
Основными видами деятельности предприятия являются:
- выполнение работ по ремонту, содержанию и техническому обслуживанию жилого фонда и других объектов;
- начисление и сбор платы за коммунальные услуги и техническое обслуживание.
К дополнительным видам деятельности относятся:
- предоставление платных услуг населению;
- обслуживание и ремонт коллективных антенн;
-осуществление производственной и торгово-закупочной деятельности.
Уставный фонд предприятия составляет 149 075,0 тыс. руб., который образовался за счет вклада учредителя – администрации г. Владимира в лице комитета по управлению имуществом.
Имущество предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения.
По состоянию на 01.01.2007г. предприятием обслуживалось 65 домов общей площадью 348,0 тыс. кв.м., в т.ч. 2 общежития и 2 административно – производственных здания площадью 1,3 тыс. кв.м.
По отчетным данным общие затраты на содержание жилого фонда, общежитий и нежилых помещений за 2006г. составили 29495,0тыс. руб., а доходы получены в сумме 36056,0 тыс. руб., в т.ч.:
- оплата за содержание и ремонт жилого фонда – 28634,0 тыс. руб.;
-дотация из городского бюджета на покрытие убытков от предоставления льгот по квартирной плате – 1707,0 тыс. руб.;
- из городского бюджета на покрытие убытков по содержанию жилого фонда – 4648,0 тыс. руб.;
- от реализации материалов – 3,0 тыс. руб.;
- прочие внереализационные доходы (пени, санкции) – 126,0 тыс. руб.
От реализации дополнительных услуг населению и обслуживания коллективных антенн предприятием получен доход в сумме 404,0 тыс. руб. Прибыль от указанной деятельности составила в 2006г. 26,0 тыс. руб. По отчетным данным в 2006г. убытки ММУП ЖКХ «Юрьевец», полученные в результате финансово – хозяйственной деятельности, составили 967,0 тыс. руб., в т.ч. по основной деятельности 457,0 тыс. руб.
А в первом полугодии 2007г. затраты на содержание жилого фонда составили 13254,0 тыс. руб., а доходы получены в сумме 14561,65 тыс. руб. За первое полугодие 2007г. предприятием получена прибыль в сумме 284,0 тыс. руб.
3.2 Проведение контрольно – ревизионной работы
Проверяемая организация: ММУП ЖКХ «Юрьевец».
Проверяющий: главный специалист контрольно - ревизионного отдела финансового управления администрации г. Владимира - Николаенко Т.Д.
Период проверки: 01.01.2006г. по 09.08.2007г.
Основные вопросы проверки: