Не подлежат налогообложению: реализация медицинских товаров и услуг, установленных Налоговым Кодексом РФ, уход за больными и содержание детей в дошкольных учреждениях, работ по производству кино, проведение лотерей, реализация жилых домов и т.д.
Налоговым периодом является календарный месяц, и налогообложение осуществляется по трём ставкам:
0% - для экспортных товаров и услуг, связанных с производством товаров на экспорт, услуг по перевозке людей и багажа за границу.
10% - для товаров, произведённых для детей, периодических печатных изданий, книжной продукцией и т.д.
18% - для прочих товаров и услуг.
В МУЗ «Городская больница» Налог на добавленную стоимость отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость, форма по КНД 1151001.Налог на добавленную стоимость составляет 18 %.
Медицинские услуги не облагаются НДС, но есть сервисные услуги, гостиничные услуги, оказание платных медицинских услуг и т.д., которые являются объектом налогообложения.
Налог на добавленную стоимость выплачивается поквартально используя метод начисления. Налоговая декларация по НДС предоставляется до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Согласно ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы зависит от принятой налогоплательщиком учётной политики для целей налогообложения.
Необходимо отметить, что по этому налогу вычетов не производят.
В балансе сумма НДС увеличивает строку расходов, но подробно налоги в нём не отражаются.
В декларации в разделе 2.1 , код строки 020 (реализация товаров, работ и услуг) указана налоговая база - 82 194 рублей, с которой исчисляется сумма НДС по ставке 18 %, составляющая - 14 795 рублей.
IV. Транспортный налог.
Транспортный налог уплачивают физические и юридические лица на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения являются: наземные, водные и воздушные транспортные средства.
От налогообложения освобождены: герои РФ, граждане ордена славы трёх степеней, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АС, участники ВОВ, организации использующие транспортные средства для выполнения уставной деятельности, инвалиды всех категорий, перевозчики пассажиров и организации, осуществляющие доставку работников к месту работы.
Транспортный налог отражается в налоговой декларации по транспортному налогу, форма по КНД1152004.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, исчисляется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Предоставление отчетности в Налоговую Инспекцию осуществляется поквартально. Уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроке, который установлен Законом субъекта РФ.
Транспортный налог выплачивается из расчета 7 руб. за 1 лошадиную силу по каждому транспортному средству на предприятии.
В декларации на каждое транспортное средство заполняется Раздел 2, где рассчитывается налоговая база и сумма налога по транспортному средству.
V. Единый налог на вмененный доход.
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) составляет 15% и может применятся по решению субъектов РФ в отношении: оказания бытовых, ветеринарных, автотранспортных, технических услуг, услуг общественного питания, осуществлении розничной торговли и распространении наружной рекламы.
Субъектами ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ предпринимательскую деятельность облагаемую ЕНВД.
Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика, Налоговым периодом - квартал.
Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности предоставляется в Межрайонную ИФНС России №7 по СК.
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода по месту осуществления деятельности не позднее 25 числа первого месяца следующего за налоговым периодом.
Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налоговая база МУЗ «Городская больница» по реализации медицинских товаров через аптечный пункт для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по данному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности Kl, K2, КЗ.
VI. Налог на имущество организации.
В РФ налог на имущество организации введён 1 января 1992 года законом «О налоге на имущество предприятия». Основная цель налога состоит в создании у предприятия заинтересованности в реализации излишнего неиспользуемого имущества, а также способствовать эффективному использованию имущества, находящегося на балансе предприятия.
Налоговая декларация по налогу на имущество (налоговый расчет по авансовому платежу), Форма 1152001, предоставляется в Налоговую инспекцию. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговым периодом признаётся календарный год. Налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, составляет 2.2%.
Объектом налогообложения для предприятия согласно ст.374 НК РФ признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, и учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утвержденным в учётной политике МУЗ «Городская больница».
Среднегодовая стоимость имущества, согласно ст. 376 НК , признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчётный) период, определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на единицу.
Законопроект Ставропольского Края «О внесении изменений в Закон СК «О налоге на имущество организации» от 30. 03. 2005 г. » предоставляет льготы на имущество организаций, финансируемых из бюджета СК в отношении здравоохранения, социального обеспечения, спорта и т.д. Устанавливает обязанность налогоплательщика предоставлять баланс по каждому объекту имущества, а также налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу.
VII. Налог на прибыль организации.
Субъектом налогообложения являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признаётся полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Прибылью признаётся: для российских организаций - полученный доход уменьшенный на величину расходов, для иностранных организаций - доход полученный через представительства, уменьшенный на величину расходов, для остальных организаций - это доход полученный от источников в РФ.
Согласно ст.284 НК устанавливаются следующие ставки:
1. основная налоговая ставка устанавливается в размере 24%: сумма налога исчисленная по налоговый ставке в размере 6,5% зачисляется в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ.
2. для иностранных организаций - 10% от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств.
3. для иностранных организаций с других доходов - 20%.
4. по дивидендам российских организаций от иностранных компаний - 15%
5. по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам -15%
Налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетным периодом 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
На данном предприятии налог на прибыль составляет 24%, но с 2006 года не уплачивается, так как предприятие является убыточным.
На предприятии МУЗ «Городская больница» бухгалтерская отчетность ведётся согласно Приказа от 21 января 2005 г. N 5н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности».
Налог на прибыль на 1 квартал 2006 года не уплачивается ввиду убыточности деятельности. Предприятие не рентабельно и требует серьёзного экономического анализа и плана мероприятий по улучшению стабильной деятельности предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итог по первой главе, можно сказать о том, что налоги - это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.
Налоговая система - это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства. Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть надёжной составляющей российской экономики.