Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.
В хозяйстве для учета кассовых операций на счете 30 «Касса» ведется Журнал-ордер №1 с.-х. и ведомость, записи в которые совершается на основании отчетов кассира.
Отраженные суммы в Журнале-ордере №1 с.-х. с кредита сч.30 в дебет счетов 23,91,93 и др. составляют листы расшифровки.
После подведения итогов по дебету и кредиту счета 30 кредитовые обороты за месяц с Журнала-ордера №1 с.-х. переносят в Главную книгу. Обороты по дебету касса в Главную книгу будут занесены при разносе других Журналов-ордеров №2,3,4,7,8,11 и др. с кредита соответствующих счетов.
По субсчету 331 «Денежные документы в национальной валюте» учитывают средства, вложенные в различные денежные документы: почтовые марки, проездные и другие талоны и др.
Выдача наличности из кассы хозяйства осуществляется по расходным кассовым ордерам или платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Документы на выдачу денег подписывается руководителем и главным бухгалтером хозяйства.
В процессе купли-продажи, предоставления услуг, а также выполнения разного рода обязательств в денежной форме производятся различные платежи.
Для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, с организациями и учреждениями, государственным бюджетом, внебюджетными фондами, а также для хранения денежных средств ДП НДГ ЛНАУ имеет текущий счет в коммерческом банке ЛФ АКБ «Правэкс-банк». Все свободные денежные средства хозяйства хранятся в банке на расчетном счете. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. Для получения денег с расчетного счета банк выдает ДП НДГ ЛНАУ чековые книжки. Для учета движения средств на текущем счете хозяйства применяется синтетический учета на счете 31 «Счета в банке». Все поступления средств отражаются по дебиту 31 счета, а расходы по кредиту. Учет операций по счетам 31,33 ведут в Журнале-ордере №2 с.-х. и ведомости, записи в них совершаются по мере поступления выписок банка. С 311 и 313 счетов обороты по кредиту с Журнала-ордера №2 с.-х. переносят в Главную книгу.
Получение наличных с расчетного счета осуществляется с использованием денежного чека, который находится в распоряжении предприятия, и при его предъявлении банку, банк обязан выдать уполномоченному лицу указанную в чеке суму наличности. При оформлении чеков не допускается исправления которые могут поставить под сомнение его достоверность. Банковский чек состоит из двух частей. Заполняется чек главным бухгалтером, подписывается: руководителем и главным бухгалтером и подписи заверяются печатью.
Все платежи с расчетного счета производятся банком по указанию хозяйства или с его согласия, банк не спрашивает согласия хозяйства:
-процент банку по судам;
-погашение суд выданных банком;
-платежи в бюджет и другие обязательные платежи.
Все платежи с расчетных счетов включая платежи в бюджет, выдачу заработной платы осуществляются в порядке очередности поступления в банк расчетных документов.
Основным каналом поступления денежных средств являются:
5) Выручка от реализации продукции работ и услуг;
6) Поступления от реализации продукции, работ и услуг;
7) Поступление кредитов банка;
8) Погашение дебиторской задолженности.
Сняты денежные средства с расчетного счета расходуются на следующие цели:
-для расчетов с поставщиками и подрядчиками;
-для выплаты зарплаты и на хозяйственные нужды предприятия;
-платежи кредиторской задолженности
Поступления денежных средств с расчетного счета оформляется соответствующими документами;
2) объявление на взнос наличных; который составляется и передается в банк, в подтверждение полученных банком у предприятия доходов выдается квитанция. Основой зачисления средств на расчетный счет кроме чека служит платежное требование поручение, заявление на оприходование и т.д.
Распространенным средством расчета в ДП НДГ ЛНАУ являются расчеты при помощи платежных поручений – когда покупатель поручает своему банку перечислить денежные средства банку продавца. При этой форме поставщик выписывает счет фактуру где указывает все необходимые реквизиты для расчета за отгруженный товар, счет является основанием для выполнения платежного поручения покупателем. После оплаты в банке один экземпляр платежного поручения с отметкой банка об оплате предоставляется поставщику, подтверждая оплату, после этого выдается товар.
Для контроля за движением денежных средств на расчетном счете хозяйства и для отражения операций в бухгалтерском учете ДП НДГ ЛНАУ получает из банка выписки с расчетного счета. К выписке банк прикладывает выписки первичных документов на основании которых банк зачислял или снимал денежные средства. Выписки банка содержат остаток средств на начало дня, оборот средств за день и остаток на конец дня.
После получения выписок банка с расчетного счета главный бухгалтер проверяет соответствие записей.
Расчет на расчетном счете ведется в журнале ордере № 2 и ведомости №2.
Охарактеризуем преимущество безналичных расчетов по сравнению с наличными:
1) низкая степень обслуживания платежей;
2) нет необходимости полного присутствия продавца и покупателя;
3) возможность использовать при оплате оптовых партий товара.
Недостатком денежной формы расчетов является: использование наличных денег приводит к большим затратам на совершение операций; в оборот вовлекается значительная масса денежных знаков, что может привести к инфляции и теневой экономике.
2.2 Использование оборотных средств
Функционирование оборотных средств начинается в момент их формирование и размещения. Поэтому, анализируя структуру средств предприятия, следует уделять немаловажное внимание.
Анализ наличия и состава оборотных средств ДП НДГ ЛНАУ
Таблица 2
| Оборотные средства | на начало 2005г | На конец 2005г | Отклонение | Темп роста % |
| Производственные запасы | 954,8 | 942,0 | -12,8 | 1,3 |
| Животные на выращивание и откорме | 366,8 | 530,6 | 163,8 | 44,7 |
| Незавершенное производство | 218,6 | 311,2 | 92,6 | 42,4 |
| Годовая продукция | 168,5 | 20,4 | -148,1 | -87,9 |
| Товары | ||||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 101,7 | 131,6 | 29,9 | 29,4 |
| Прочая дебиторская задолженность | 210,6 | 149,1 | -61,5 | -29,2 |
| Денежные средства | 13,3 | 6,6 | -6,7 | -50,4 |
| Всего оборотных активов | 2034,3 | 2091,5 | 57,2 | 2,8 |
Как видно из таблицы 2 стоимость активов на конец года уменьшилась на 57,2 тыс. грн., по отношению к началу года. При этом в состав оборотных активов произошли следующие изменения:
¨ производственные запасы и товары уменьшились на 12,8 тыс. грн.;
¨ готовая продукция на уменьшилась 148,1 тыс. грн;
¨ денежные средства в национальной валюте уменьшились на 6,7 тыс. грн.;
По остальным оборотным активами можем наблюдать увеличение по сравнению с началом года
Оборотные средства ДП НДГ ЛНАУ формируются за счет собственных, заемных и привлеченных источников. Основным собственным источником является прибыль предприятия. Однако ее минимальные размеры не позволяют обеспечивать предприятие оборотными средствами в достаточной степени. Поэтому ДП НДГ ЛНАУ использует краткосрочные кредиты банков, которые относятся к заемным средствам и учитываются в обороте предприятия временно, но с условием возврата.
Так же в качестве источника формирования оборотных средств ДП НДГ ЛНАУ использует средства других предприятий, временно находящихся в его обороте. Эти средства называются привлеченными. Основными источниками привлеченных средств является кредиторская задолженность поставщикам, при этом оформляют Договор купли – продажи (приложение 64).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Таблица 3
| Вид задолженности | 2004 | 2005 | Отклонение | |||
| Тыс. грн | Уд. вес | Тыс. грн | Уд. вес | Тыс. грн | Уд. вес | |
| ДебиторскаяЗадолженность: | ||||||
| -за товары, работы, услуги | 101,7 | 32,56 | 131,6 | 46,9 | 29,9 | 14,34 |
| -с бюджетом | - | - | - | - | - | - |
| -прочая | 210,6 | 67,44 | 149,1 | 53,1 | -61,5 | -14,34 |
| Всего | 312,3 | 100 | 280,7 | 100 | -31,6 | - |
| Кредиторская задолженность: | ||||||
| -за товары, работы, услуги | 1118,9 | 71,01 | 1830,0 | 78,9 | 711,1 | 7,89 |
| -с бюджетом | 335,0 | 21,26 | 359,9 | 15,5 | 24,9 | -5,76 |
| -по страхованию | 56,5 | 3,59 | 85,8 | 3,7 | 29,3 | 0,11 |
| -по оплате труда | 65,4 | 4,15 | 44,1 | 1,9 | -21,3 | -2,25 |
| Прочая | - | - | - | - | - | - |
| Всего | 1575,8 | 100 | 2319,8 | 100 | 744,0 | - |
Таблица 3 показывает, что соотношение кредиторской и дебиторской задолженности очень критическое 8:1 в 2005 году и 5:1 в 2004. Дебиторская задолженность в 2005 году снизилась на 31,6 тыс. грн., а кредиторская увеличилась на 744,0 тыс. грн. С одной стороны это показывает, что ДП НДГ ЛНАУ функционирует в большей степени на заемных средствах, а с другой - такая тенденция к постоянному увеличению кредиторской задолженности приведет к банкротству предприятия так как его деятельность не рентабельна, то оно не способно оплатить свои обязательства.