САНКТ-ПЕТЕРБУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КАЛИНИНГРАДСКИЙ ФИЛИАЛ
Факультет: экономический
Кафедра: анализ, бухучет и аудит
Выпускная квалификационная работа
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО "КАНАШ" КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
Выпускница: Синицина Елена Юльевна
Руководитель: ст. преподаватель Альтов А.В.
Консультанты по безопасности жизнедеятельности
Бакунович Г.В.
по экологии Абдаллах Н.А.
Полесск 2007 г.
Задание по подготовке студентке СИНИЦИНОЙ Елене Юльевне
1. Тема работы: ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ЗАО "КАНАШ" КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
Утверждена приказом по вузу от _______ № ________
2. Срок сдачи законченной работы ______________
в т. ч.: по разделам ____________________________________________
3. Исходные данные к работе: годовые бухгалтерские отчеты за 2004 - 2006 гг., статистическая отчетность за 2004 – 2006 гг., аналитические и синтетические счета.
4. Перечень вопросов, подлежащих разработке:
> Теоретические основы финансов и управления ими в масштабах предприятия
> Организационно-экономическая характеристика предприятия
> Анализ финансового состояния предприятия
> Пути улучшения финансового состояния предприятия
> Безопасность жизнедеятельности и экологии
5. Перечень основных таблиц (рисунков) и приложений: устав, приказ по учетной политике, бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств и другие документы отчетов.
6. Консультанты по разделам работы: Бакунович Г.В., Абдаллах Н.А.
7. Дата выдачи задания "_____" _________________________ 2007 г.
8. Задание приняла к исполнению ______________________________
Содержание
Введение
1. Теоретическая и методическая база исследования
2. Организационно экономическая характеристика ЗАО "Канаш"
2.1 Общие сведения о предприятии
2.2 Состав и структура земельных угодий в ЗАО "Канаш"
2.3 Размеры производства и специализация
2.4 Организационная структура и управление ЗАО "Канаш"
2.5 Трудовые ресурсы в ЗАО "Канаш"
2.6 Основные средства и эффективность из использования
2.7 Основные экономические результаты хозяйственной деятельности
3. Организация учёта денежных средств и расчётных операций
3.1 Учёт денежных средств в кассе ЗАО "Канаш"
3.2 Оформление кассовых документов
3.3 Инвентаризация денежных средств в кассе ЗАО "Канаш"
3.4 Учёт движения денежных средств на р/с в банках
3.5 Учёт денежных средств на валютных счетах в банках
3.6 Учёт денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути
3.7 Характеристика формы бухгалтерского учёта
4. Анализ движения денежных средств ЗАО "Канаш"
4.1 Значение анализа движения денежных средств
4.2 Анализ отчёта о движении денежных средств ЗАО "Канаш"
4.3 Рекомендации по улучшению учёта и контроля денежных средств
5. Безопасность и экология
5.1 Анализ условий и охраны труда в ЗАО "Канаш"
5.2 Чрезвычайные ситуации в ЗАО "Канаш"
5.3 Общие экологические проблемы
5.4 Вещества и факторы, загрязняющие окружающую среду
5.5 Мероприятия, предотвращающие загрязнение окружающей среды в ЗАО "Канаш"
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.
Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.
Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.
Важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов. Для этого все предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.
Каждое предприятие хранит остаток денежных средств в кассе, но не более лимита, установленного банком. Документальное оформление и учет операций по кассе, осуществляется в соответствии с законодательством.
Цель написания работы заключается в изучении организации учета и контроля денежных средств, а также расчётных операций в ЗАО "Канаш", проанализировать ведение учета и документального оформления денежных средств в кассе ЗАО "Канаш", и разработать рекомендации по совершенствованию ведения учёта на данном предприятии.
Задачи:
1. Изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
2. Изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
3. Проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ЗАО "Канаш";
4. Определить направления и пути совершенствования учета на предприятие ЗАО "Канаш".
1. Теоретическая и методологическая база исследования
Реформы, которые охватили в последнее время все сферы, вплотную подошли к системе бухгалтерского учёта и отчётности в РФ. Подлежит пересмотру организация бухгалтерского учёта, методика отражения хозяйственных операций, объём и содержание финансовой отчётности.
Роль бухгалтерского учёта в рыночной экономике резко возросла. Общепризнанна целесообразность и необходимость удовлетворения потребностей в информации многочисленных пользователей, обеспечить которую может только бухгалтерский учёт.
Эта система, отражая весь процесс производства и движения средств предприятия, даёт возможность проследить за изменениями, которые претерпевает имущество хозяйствующего субъекта.
Имущество предприятий разнородно по своей экономической сущности и роли в процессе воспроизводства, поэтому к учёту, анализу и управлению средств каждого вида следует подходить индивидуально.
В процессе деятельности предприятий возникают ситуации, которые постоянно требуют наличных денежных средств для проведения немедленных расчётов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработной платы персоналу и т.д.
Организации учёта и хранения денежных средств в настоящее время уделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи с необходимостью регулирования наличной денежной массы в экономике с целью предотвращения её неоправданного роста, что может вызвать очередной всплеск инфляции.
Наличность является абсолютно ликвидным активом, играет важную роль в процессе оперативного управления предприятием, определяет его быструю платёжеспособность и больше всего подвержена хищениям, что определяет цели и задачи их учёта.
Основными задачами учёта денежных средств, считают М.З. Пизенгольц и А.П. Варава [9] являются:
1. обеспечение их сохранности и правильного использования;
2. строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;
3. правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухучёта.
А.А. Данилан [10] в свою очередь к задачам учёта денежных средств относит:
1. контроль за наличием и движением денежных средств по месту хранения;
2. контроль за использованием денежных средств по назначению;
3. своевременное получение сведений о наличии денежных средств;
4. контроль за соблюдением сметной и финансовой дисциплины
В связи с тем, что в настоящее время бухгалтерские службы предприятий выполняют большой объём финансовых аналитических операций, которые должны ложиться на плечи специализированных подразделений (специалистов), к вышеперечисленным задачам можно было бы добавить выполнение анализа движения потока наличных средств предприятия, использование которого давно принято в между-
народной практике учёта и отчетности.
К денежным средствам сельскохозяйственных предприятий можно отнести наличные денежные средства, находящиеся на хранении в кассе хозяйства, деньги, хранящиеся на счетах в банках (расчётных, текущих, ссудных, депозитных, валютных и прочих специализированных), денежные средства в пути и денежные документы.
Организация приёма, выдачи и хранения наличных денег в кассе, а также оформление кассовых операций регламентированы "Порядком ведения кассовых операций в РФ", утверждённым решением Совета директоров ЦБРФ от 22 июля 1993 г. № 40.
В.Р. Захарьин [11] считает, что абсолютная ликвидность денежных средств делает наличные деньги весьма привлекательным инструментом для проведения расчётов за приобретённые товары, выполненные работы и оказанные услуги, для приобретения материально-производственных запасов, а при определённых условиях- и внеоборотных активов. Вместе с тем при осуществлении таких операций следует учитывать, что расчёты наличными деньгами между организациями существенно ограничены законодательными и нормативными актами.
О. И. Доброта [12] даёт такое определение кассы– специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для принятия, выдачи и временного хранения денег. Денежные средства, ценности хранятся в сейфе или металлическом шкафу, помещение кассы оборудовано решётками и охранно-пожарной сигнализацией. Руководители предприятий обязаны обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а также при доставке и сдаче их в банк. После издания приказа о назначении кассира он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и подписать заявление о принятии на себя полной материальной ответственности.