Приказ МФУ «Об утверждении типовых форм первичного учета объектов права интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов» от 22.11.2004 г. №732 – стандартизированы основные формы первичного учета нематериальных активов.
Раздел II.Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ГП «Донузлавская ВЭС» - генерирующая компания, осуществляющая строительство и эксплуатацию ветровых электростанций в Украине, является участником комплексной программы строительства ветровых электростанций, утвержденной явлением КМУ от 3.02.97 г № 137. В соответствии с указанной Комплексной программой предприятие выполняет функции Заказчика строительства ВЭС. Предприятие находится на стадии строительства, незавершенное строительство на 31.12.05 г. составило 15560 тыс грн. В финансовом плане на 2005 год планировалась мощность станции 18,3 МВт. За исходные данные для планирования было принято наличие в эксплуатации 161 ВЭУ, а именно на Донузлавской ВЭС 101 ВЭУ мощностью по 107,5 КВт, в том числе 10 ВЭУ арендованных у ОАО «Крымэнерго», на Судакской ВЭС 58 ВЭУ мощностью по 107.5 КВт, на Черноморской ВЭС 2 ВЭУ мощностью по 600 КВт. Выработка электроэнергии планировалась 12100 тыс КВт. Согласно Технико-экономического обоснования строительства Донузлавской ВЭС мощностью 50 Мвт, утвержденного Министерством Энергетики и электрификации Украины №1-пс от 6.01.94 г продолжительность строительства станции 10,5 месяцев. По состоянию на 31 декабря 2005 года мощность станции составила 17,09 Мвт (159 ВЭУ типа USW 56-100), что составляет 34,2 % проектной мощности станции.
За 2005 г ветровыми электростанциями предприятия выработано 8112 тыс КВт*час электроэнергии. Отпуск электроэнергии в электрические сети и продажа ее в ГП «Энергорынок» составили 7646 тыс КВт*час электроэнергии .
В проекте финансового плана на 2005год планировались капитальные инвестиции в сумме 13063,0 тыс грн.
Согласно Плана использования бюджетных средств на 2005 год, утвержденного 4 марта 2005года, на строительство ветровых электростанций было выделено 14481200 грн. В связи с изменениями в Госбюджете на 2005 год по Справке об изменениях годовой росписи бюджета (сметы) № 42 от 15.04.05 г уменьшено фиксирование строительства на сумму 10870600 грн. и Справки об изменениях годовой росписи бюджета (сметы) № 75/3 от 29.08.05 увеличено финансирование строительства на сумму 3556500 грн. В результате изменений утвержденная годовая смета бюджетного финансирования строительства на 2005 год составила71677100 грн.
Финансирование строительства открыто 21 марта 2005 г. За 2005 г. поступило 4021,5 тыч. грн. целевых средств на строительство ветровых электростанций, что составило 56,1 % плана.
По данной причине были сорваны сроки поставки ВЭУ (ветроэнергетическое оборудование ВЭУ Т600-48 было поставлено на объект в полном комплекте достаточном для сборки на месте эксплуатации только в конце августа 2005 года) и не были введены в эксплуатации две ВЭУ Т600-48 на Черноморской ВЭС. В результате предприятие недовыработало электроэнергии 2115 тыс КВт на сумму 475,9 тыс грн.
В сфере капитального строительства освоено капитальных инвестиций за 2005 г. 9977 тыс грн, что на 4258 тыс. грн меньше соответствующего периода прошлого года.
Основной причиной длительного строительства станции является нестабильное финансирование, в том числе отсутствие финансирования в первом 2003 года и уменьшение объемов финансирования на 2005 год согласно Перечня заданий на 2005 год от 11.04.05 г. по выполнению Комплексной Программы строительства ветровых электростанций до 9716,5 тыс грн, что составляет 67,1 % - первоначального утвержденного объема 21.02.05 г.
Выработанная электроэнергия реализуется в ГП «Энергорынок» по тарифам: января 2005 г по тарифу 18,28 коп /КВт*час ( Постановление НКРЭ № 329/1 от 16.04.03
августа 2005 г по тарифу 24,55 коп /КВт*час ( Постановление НКРЭ № 578 от 27.07.05
Фактическая себестоимость электроэнергии за 2005 г. составила 31,56 коп за 1 Квт. Выручка от реализации электроэнергии планировалась в сумме 2212 тыс грн (без НДС) согласно тарифа на электроэнергию в размере 18,28 коп /КВт*часов.
В связи с начислением амортизации для ВЭУ с применением производственного метода, других основных средств - прямолинейного метода, сумма амортизации в плане на год составила 1170 тыс грн с учетом планируемого количества выработанной электроэнергии.
Расходы на оплату труда планировались в сумме 769 тыс грн при среднегодовой численности работников 81 чел ( в соответствии с ГКД 341.003.003.005-2000 Нормативы численности работников ветровых электростанций», утвержденных Минтопэнерго Украины в 2001 году).
В финансовом плане на 2005 год планировался убыток от результата от основной деятельности - производство электроэнергии в сумме 845 тыс грн., фактически убыток составил 836-тыс грн.
Кроме того, необходимо учитывать влияние на выработку электроэнергии природно-климатических условий. Ветровая нагрузка имеет циклический характер.
Для достижения оптимальной себестоимости предприятие поддерживает максимально возможные темпы строительства, В 2003 году начато строительство Черноморской ВЭС ГП «ДВЭС» на основе ВЭУ нового поколения мощностью 600 КВт, соответствующих лучшим мировым стандартам. Эффективность новых ВЭУ в 2,5-3 раза сравнению с ВЭУ типа USW 56-100. В 2005 году выполнен монтаж двух ВЭУ этого класса. Ввод в эксплуатацию новых ВЭУ в 2006 году повысит эффективность работы станции в целом.
В 2005 году по заказу предприятия разработано ТЭО инвестиций Генической ВЭС (участок предприятия) на 20 МВт на основе ВЭУ Т600-48.
Таблица 2.1
Анализ рентабельности и финансовой устойчивости предприятия
| Показатели | 2004 | 2005 |
| Характеристика ликвидности | ||
| К. общей ликвидности | 3,5 | 0,82 |
| К. абсолютной ликвидности | 0,45 | 0,02 |
| Характеристика финансовой устойчивости | ||
| К. финансовой устойчивости | 0,07 | 0,0006 |
| К. финансовой независимости | 0,25 | 3,9 |
| К. финансовой зависимости | 4,01 | 0,26 |
| К. обеспеченности оборотными средствами | 0,7 | -0,22 |
| К. финансирования | 4,43 | 5,83 |
Таким образом, убыточность предприятия в данный момент обусловлена спецификой ценообразования в энергетической отрасли. Анализ вышеприведенной таблицы позволяет сделать вывод о перспективах развития предприятия.
Таблица2.2
Основные финансово-экономические показатели объекта за 2004-2005 гг.
| № | Показатели | 2004 | 2005 | Отклонение % |
| 1 | Выручка от реализации | 1708 | 1892 | 0,9 |
| 2 | НДС | 284 | 315 | 0,9 |
| 3 | Чистый доход от реализации продукции | 1424 | 1577 | 0,9 |
| 4 | Себестоимость реализованной продукции | 1751 | 1944 | |
| 5 | Результат от реализации | -327 | -367 | 0,8 |
| 6 | Другие операционные доходы | 26 | 26 | |
| 7 | Административные расходы | 358 | 465 | 0,76 |
| 8 | Затраты на сбыт | 4 | 4 | |
| 9 | Прочие операционные расходы | 192 | 58 | 331 |
| 10 | Финансовый результат | -855 | -868 | 0,98 |
| 11 | Нематериальные активы:- первоначальная стоимость- износ- остаточная стоимость | 1742 | 42 11 31 | 0,41,35 |
| 12 | Основные средства:- первоначальная стоимость- износ- остаточная стоимость | 27851318731038 | 379843863 41820 | 0,730,820,74 |
| 13 | Оборотные средствазапасы | 338 | 440 | 0,76 |
| 14 | Дебиторская задолженность- по расчетам с бюджетом- за товары, работы, услуги | 338 226 | 220 18 | 1,5312,5 |
| 15 | Кредиторская задолженность- текущая кредиторская задолженность- по расчетам с бюджетом- по оплате труда- за товары, работы, услуги- другая дебиторская задолженность | 194 10 2 | 95 4 22 2 | 1,972,5 |
| 16 | В т.ч по кредитам | 150 | 430 | 3,4 |
Анализ вышеприведенной таблице позволяет сделать вывод о убыточности предприятия, однако в настоящий момент она является запланированной.
Убыточность предприятия объясняется следующими причинами.
Согласно «Временной методики определения затрат и тарифа на электроэнергию 5вых электрических станций», утвержденной Постановлением НКРЭ Украины от .098 г № 276 п 2.5 на себестоимость электроэнергии влияет установленная мощность Удельная себестоимость электроэнергии, которую вырабатывает ВЭС. зависит от энергетических ресурсов площадки, величины эксплутационных расходов и снижается с увеличением мощности станции.
Преодоление убыточности планируется при достижении оптимальной мощности25-30 МВт.
РазделIII. Организация учета нематериальных активов
1. Документальное оформление операций с нематериальными активами
Основанием для зачисления на баланс объекта НМА является первичный документ. В настоящее время специальные первичные документы для учета операций с НМА разработаны только для таких видов НМА, как объекты права интеллектуальной собственности. Типовые формы первичного учета этих НМА утверждены приказом № 732, который вступил в силу в декабре 2004 года.
Для других видов НМА специальные формы первичного учета не разработаны до сих пор. Ранее, как правило, для первичного учета объектов НМА приспосабливали типовые формы по учету основных средств (ОЗ-1, ОЗ-2, ОЗ-З и т. д.). Однако теперь, когда появились типовые формы первичного учета объектов права интеллектуальной собственности, на наш взгляд, целесообразнее использовать именно их и для учета других видов НМА. В то же время для исключения объектов из состава НМА при передаче другому предприятию (безвозмездная передача, взнос в уставный капитал), оформления внутреннего перемещения не обойтись без формы ОЗ-1.