– исполнение диспетчерских распоряжений, отраслевых норм и правил по устройству и условиям безопасной эксплуатации энергоустановок; требований по технике безопасности;
– организация подготовки и повышения квалификации кадров и социальное развитие коллектива работников филиала;
– исполнение предписаний действующих в РФ и РБ инспекций по контролю за обеспечением надлежащего состояния электрических и теплоиспользующих установок, охраной окружающей среды и использованию природных ресурсов;
– исполнение требований по охране труда и по безопасности производства и внедрению новых средств и способов предупреждения производственного травматизма.
Основными видами деятельности ТЭЦ являются:
– производство электрической и тепловой энергии;
– выполнение условий параллельной работы в соответствии с режимом Единой энергетической системы России в рамках договорных отношений;
– развитие и совершенствование филиала с выполнением работ по проектированию, строительству и монтажу, ремонту, эксплуатации, наладке, диагностике оборудования;
– контроль за соблюдением установленных режимов электропотребления и теплопотребления, качеством электрической и тепловой энергии.
В штате бухгалтерии состоит десять человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер материального стола – три человека, бухгалтер по основным средствам, бухгалтер расчетного стола и работы с ценными бумагами по акционированию – два человека, бухгалтер по налогам, кассир.
Каждый сотрудник бухгалтерии имеет соответствующую должностную инструкцию, утвержденную руководителем предприятия. Что касается бухгалтера по расчетам с персоналом, то это должен быть специалист, имеющий высшее профессиональное (экономическое) образование. Должен знать: законодательные акты; постановления; распоряжения; приказы; руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета; формы и методы бухгалтерского учета на предприятии; план и корреспонденцию счетов; организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета.
Рассмотрим основные показатели деятельности ТЭЦ-1.
Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели ТЭЦ-1
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
| Валовая продукция, тыс. руб. | 1055643 | 1447870 | 1274965 |
| Выработка электроэнергии, млн. кВтч. | 1929,5 | 1953,4 | 1538,9 |
| Отпуск теплоэнергии, тыс. Гкал | 4377 | 4773 | 3746,6 |
| Среднесписочная численность персонала, чел. | 677 | 673 | 598 |
| Фонд оплаты труда, тыс.руб. | 34537,5 | 47599,8 | 64596 |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 4461,5 | 6203 | 8962,8 |
| Затраты на производство, тыс. руб. | 641247 | 789913 | 786465 |
| Затраты на 1 руб. валовой продукции, руб. | 0,61 | 0,56 | 0,62 |
2.2 Учет расчетов с персоналом на оплату труда на предприятии
Бухгалтерский учет на ТЭЦ-1 ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ от 29 июля 1998г. № 34-н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету и рабочим Планом счетов, разработанным на основе типового Плана бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Методическими рекомендациями по применению плана счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н.
Формы оплаты и стимулирования труда определяются Филиалом в соответствии с действующим законодательством РФ, законодательством РБ и Отраслевым тарифным соглашением, Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерской службой как отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм учетной документации. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано на базе программного обеспечения «1С:Предприятие 7.7». Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, а для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности применяется график документооборота, утверждаемые Генеральным директором. Контроль за финансово-хозяйственными операциями в филиале осуществляет головное предприятие.
По учету труда и заработной платы в состав документов входят унифицированные документы:
по учету личного состава — формы Т-1, Т-2, Т-4, Т-5, Т-6 и Т-8;
по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда — Т-12, Т-13, Т-49, Т-51, Т-53, Т-54 и Т-54а.
Т – 1 Приказ (распоряжение) о приеме на работу.
Т – 2 Личная карточка.
Т – 5 Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.
Т – 6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.
Т – 8 Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.
Т – 12, Т – 13 Табель учета использования рабочего времени.
Т – 51 Расчетная ведомость.
Т – 53 Платежная ведомость.
Т – 54: Т – 54а Лицевой счет.
В расчетный отдел в течение отчетного месяца поступают приказы из отдела кадров о принятии, увольнении, переводе сотрудников на другие должности и прочих кадровых изменениях, которые разносятся в личные карточки сотрудников; отпускные записки, больничные листы. На основе этих документов в течение месяца производится расчет и отражается на лицевых счетах. 25 числа отчетного месяца поступают из подразделений предприятия табеля учета рабочего времени. После начисления заработной платы и произведенных удержаний в кассу передаются платежные ведомости на выплату заработной платы и платежные поручения для перечисления налогов в бюджет и прочих удержаний с сотрудников. На каждого работника на предприятии открываются лицевые счета, в которых отражаются сведения о работнике:
– дата поступления на предприятие,
– стаж работы,
– фамилия, имя, отчество,
– табельный номер,
– место работы (цех, отдел),
– профессия (должность),
– тарифная ставка (оклад),
– виды доплат,
– продолжительность отпуска,
– количество иждивенцев,
– виды и суммы удержаний,
– другие сведения, необходимые для расчета заработной платы.
В лицевых счетах накапливаются сведения (на основании расчетных ведомостей и листов) о заработной плате работника на протяжении всего времени его работы на предприятии. Лицевые счета после увольнения работников сдаются в архив, где хранятся в течение 75 лет. В конце года сброшюрованные и пронумерованные лицевые счета по подразделениям сдаются в архив, где хранятся 75 лет.
На ТЭЦ-1 применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Условием коллективного договора предусматривается выплата ежемесячной премии согласно отработанному времени. Выплата премий производится на основании Положения о премировании производственно-промышленного персонала ТЭЦ-1, введенного с 01.11.2003г. Настоящее положение введено в целях повышения ответственности персонала за обеспечение безаварийной и надежной работы энергетического оборудования, экономии топлива, энергии, материалов, денежных средств, качественное и своевременное выполнение ремонтных работ.
Расчет заработной платы осуществляется в следующем порядке (по данным таблицы 2.2):
Таблица 2.2 – Пример расчетного листа
| август 2009 Расчет Цех 05 Электрический | |
| 232 Майоров Николай Алексеевич | |
| Должность Ставка ДоплатыСТ ЭЛ МОН ПО ОБСЛ 4150 Тех учеба 100,00%Гор. сетка 8,00% | |
| Ставка 4150Плановые дни 22Плановые часы 163% мес. премии 90Вр. Тех учеба 4 | Дни работы 22Часы работы 163Часы ночные 60% 48Часы пересмен 7,50Сумма выч. раб. 400 |
| начисленияПоврем.оплата 4150,00Ночные 60% 733,25Уральские 1563,26Оплата за пересм. 190,95Надб. за вредн. 332,00Тех. учеба 101,84Премия текущ 4913,70Компен. пит. 751,20Невыданная з/ 8395,00 | удержанияНДФЛ 1656,00Питание вахты 751,20Проф. взносы 127,36Питание в стол. 20,55Невыд. копейки 0,94Башкарт 8395,00Башкарт 4150,00 |
| Итого начисл 21132,05Нач. в тек. мес. 12737,05 | Итого удержан 15101,05Удерж.за тек. мес 6706,05 |
Надбавка за вредность в размере 8% начисляется от повременной оплаты 4150*8%/100%=332 руб.
Ночные оплачиваются исходя из следующего расчета:
Повременная оплата/часовая ставка*60%*количество ночных часов = =4150/163*48ч.*60%=733,25 руб.
Оплата за пересменку = Ставка/Часовая ставка * количество часов пересменки = 4150/163*7,5=190,95 руб.
Техническая учеба проводится вне рабочего времени в выходной день.
Тех. учеба = Ставка/часовая ставка * количество часов учебы =
4150/163*4=101,84 руб.
Премия в текущем месяце начисляется за предыдущий месяц (за июль).
Она начисляется на повременную оплату, ночные, надбавку за вредность. Премия за август равна: (4150+977,67+332)*90%=4913,70 руб.
Так как доход работника превысил с начала года 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.
Профсоюзный взнос – 1%. 12737,05*1%=127,36руб.
В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:
Дебет счета 20, Кредит счета 70 - 12737,05
– начислена заработная плата работнику за август 2009 года.
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц:
Дебет счета 70, Кредит счета 68 – 1656 руб.
Выплачена заработная плата:
Дебет счета 70, Кредит счета 50 – 6031 руб.
Кроме расчетов по оплате труда, с работниками предприятия осуществляются расчеты по прочим операциям. Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами используют синтетический счет 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету открыты следующие субсчета:
1 «Расчеты по предоставленным займам»;
2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
На субсчете 73-1 “Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).