Организация учета основных средств в ЗАО "Верещагинская ПМК № 17" (стр. 3 из 7)
| № п/п | Показатель | 2004 г. | 2005 год | 2006 год | Отклонение 2006 г. от 2004 г., тыс. руб. |
| 1 | Выручка-нетто от реализации | 262031 | 354996 | 569757 | +307726 |
| 2 | Себестоимость реализации | 139133 | 214328 | 353531 | +214398 |
| 3 | Прибыль от реализации | 25883 | 34992 | 76126 | +50243 |
| 4 | Балансовая прибыль | 28466 | 37273 | 58781 | +30315 |
| 5 | Налог на прибыль | 8358 | 11791 | 15250 | +6892 |
| 6 | Чистая прибыль (после налогообложения) | 20108 | 25482 | 43531 | +23423 |
Как видим, по данным Отчетов о прибылях и убытках за 2004 – 2006 гг., практически все финансовые результаты ЗАО «Верещагинская ПМК - 17» увеличились. Выручка от реализации увеличивается более высокими темпами, чем себестоимость реализованных услуг.
Для успешного выполнения своей деятельности организация использует следующие виды имущества (основные средства): помещение организации (офис), 2 автомобиля, копировальная техника, компьютеры, принтеры, факс, телефоны, стальной сейф, а также мебель. Особенно важное значение имеют компьютеры и принтеры, т.к. только при их наличии возможна работа организации (Табл. 2).
Практически на каждое рабочее место работников ЗАО «ДВерещагинская ПМК - 17» приходится письменный стол, стул, телефон, компьютер и принтер (конечно, не считая обслуживающего персонала – уборщицы, водителя, дворника и пр.).
Все имущество организации находится в частной собственности организатора, т.е. принадлежит организации.
В конце года по имуществу организации составляется баланс наличия и движения основных средств.
Таблица 2 - Состав основных средств ЗАО «Верещагинская ПМК - 17» (руб.)
| № п/п | Вид имущества | Количество | Стоимость 1 единицы | Сумма, руб. |
| 1. | Здания, сооружения | 1 | 6909775 | 6909775 |
| 2. | Транспорт | 2 | 895000 (общая) | 895000 |
| 3. | Копировальная техника (ксерокс) | 1 | 24000 | 24000 |
| 4. | Компьютеры | 10 | 30000 | 300000 |
| 5. | Принтеры лазерные EPSON | 10 | 4500 | 45000 |
| 6. | Калькуляторы | 5 | 25 | 125 |
| 7. | Телефоны | 5 | 115 | 575 |
| 8. | Столы письменные | 15 | 1250 | 18750 |
| 9. | Стулья деревянные | 10 | 300 | 3000 |
| 10. | Стулья с металлическими рамами | 10 | 500 | 5000 |
| 11. | Металлические шкафы | 10 | 4500 | 45000 |
| 12. | Деревянные полки | 6 | 210 | 1260 |
| 13. | Факс | 1 | 1015 | 1015 |
| 14. | Стальной сейф | 1 | 15600 | 15600 |
| 15. | Принтер струйный | 1 | 5700 | 5700 |
| Итого | 8269800 |
Всего предприятие имеет основных средств на сумму 8269800 руб.
2.2. Документальное оформление поступления основных средств
Первоначальное оформление основных средств в организации происходит в зависимости от ее организационно - правовой формы
При учёте основных средств их движение оформляется при помощи стандартных документов, формы которых утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003. №7:
1. Форма № ОС-1 "Акт приемки – передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)". Форма применяется при зачислении в состав основных средств отдельных объектов для учета ввода их в эксплуатацию, кроме тех случаев, когда ввод объектов в действие должен в соответствии с существующим законодательством оформляться в особом порядке; а так же для исключения из состава основных средств объектов, передаваемых другому предприятию.
2. Форма № ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение основных средств". Форма применяется для оформления внутреннего перемещение основных средств их одного подразделения (цеха, участка, отдела) предприятия в другое и передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию.
3. Форма № ОС-3 "Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств". Применяется для оформления приемки основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации и соответственно их сдачи. После передачи утвержденного акта в бухгалтерию делается соответствующая пометка в инвентарной карточке учета основных средств.
4. Форма № ОС-4 "Акт на списание основных средств (кроме автотранспортных средств)". Эта форма служит для оформления выбытия основных средств (кроме автотранспорта) при полной или частичной их ликвидации.
5. Форма № ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств". Применяется для учета всех видов основных средств. Карточки ведут в бухгалтерии на каждый объект; заполняют в одном экземпляре на основании накладной (форма № ОС-1), технической или другой документации на данный объект. По данным акта формы № ОС-2 и № ОС-3 в карточку делаются записи о законченных работах по достройке, дооборудованию, реконструкции и ремонте объекта.
6. Форма № ОС -14 ”Акт о приеме (поступлении) оборудования”. Форма применяется при зачислении в состав основных средств оборудования для учета ввода их в эксплуатацию.
7. Форма № ОС -15 ”Акт о приемке - передаче оборудования в монтаж”. Форма применяется при передаче оборудования в монтаж монтажным организациям.
8. форма № ОС-16 ”Акт о выявленных дефектах оборудования” оформляется на дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также составляется по результатам контроля.
Поступление основных средств на предприятие может осуществляться: путем купли-продажи, аренды, вклада в уставный капитал, строительства или обмена на другие материальные ценности. Их можно получить безвозмездно в виде финансовой помощи.
 |
Рис. 1. Схема документооборота по операциям с основными средствами в ЗАО «ДВерещагинская ПМК - 17».
В ЗАО «Верещагинская ПМК - 17» поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет акт о приема-передачи объекта основных средств в одном экземпляре на каждый объект в отдельности (ф. № ОС-1) Акт утверждает руководитель. При передаче основных средств другой организации акт составляется в двух экземплярах - для передающей и принимающей основные средства организации. После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию, где на основании акта открывают инвентарную карточку (ф. № ОС-6).
Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация на данный объект, которая после открытия бухгалтерией инвентарной карточки передается в соответствующий отдел предприятия по месту эксплуатации. Акт приемки и передачи основных средств составляется двумя сторонами–принимающей объект и передающей, с указанием времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа.
Каждому инвентарному объекту присваивают инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или консервации. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств.
Инвентарные номера выбывших объектов могут присваиваться другим, вновь поступившим основным средствам не ранее, чем через 5 лет после выбытия. Арендуемые основные средства значатся у арендатора под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем.
2.3.Синтетический учет поступления основных средств
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию ведут на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Счет 01 "Основные средства" предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.
Основные средства на балансе отражаются по первоначальной стоимости. Оприходование объекта оформляется записью Д-01 К – 08.
Способы поступления основных средств в ЗАО «Верещагинская ПМК - 17» можно разделить на несколько групп. Для каждой из них приведем корреспонденцию счетов с цифровыми данными.
В условиях расширенного воспроизводства и технического прогресса происходит постоянное пополнение и обновление основных средств, осуществляемое в порядке капитальных вложений (строительства, монтажа, приобретения основных средств), предоставления объектов в безвозмездное пользование.
Порядок поступления основных средств и их выбытия определяется в Положении по бухгалтерскому учету основных средств.
Поступление основных средств на предприятие может происходить различными путями:
· создание самим предприятием путем долгосрочных инвестиций;
· приобретение за плату у других организаций;
· получение безвозмездно;
· получение в виде вклада от учредителей в уставный капитал;
·поступление по договору мены.
·получение для осуществления совместной деятельности.
Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на осуществление долгосрочных инвестиций, связанных с новым строительством (включая модернизацию и перевооружение предприятия), приобретением новых объектов основных средств.
В случае создания основных средств вложения могут быть осуществлены подрядным (когда подрядчик сдает объект "под ключ") и хозяйственным способом (когда предприятие привлекает для этого собственные трудовые, материальные ресурсы).
Для учета вложений во внееборотные активы предназначен синтетический счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". По дебету его отражаются: